A là một Tổng cụng ty tư vấn xõy dựng thủy lợi - CTCP được chuyển đổi từ Doanh nghiệp Nhà nước - Cụng ty Tư vấn Xõy dựng Thủy lợi A theo Quyết định số 2076/QĐ-BNN-ĐMDN ngày 10/1/2007 và Quyết định số 1307/QĐ-BNN-ĐMDN ngày 09/06/2008 của Bộ trưởng Bộ Nụng nghiệp và Phỏt triển Nụng thụn. Với tổng số vốn điều lệ theo đăng ký kinh doanh của Cụng ty là: 46.500.000.000 VND. Tương đương 46.500.000 cổ phần, mệnh giỏ một cổ phần là 9.000 VND.
Lĩnh vực kinh doanh của Tổng Cụng ty A
- Lập dự ỏn đầu tư quy hoạch xõy dựng thủy lợi, thủy điện, lập tổng dự toỏn cụng trỡnh xõy dựng;
- Thiết kế bao gồm: Thiết kế cụng trỡnh thủy lợi, thủy điện; Thiết kế hệ thống điện cụng trỡnh thủy lợi, thủy điện; Thiết kế cụng trỡnh đường dõy và trạm biến ỏp đến 110KV; Thiết kế lắp đặt thiết bị, cụng nghệ cơ khớ cụng trỡnh thủy lợi, thủy điện; Thiết kế cơ khớ cụng trỡnh thủy lợi, thủy điện; Thiết kế kiến trỳc cỏc cụng trỡnh xõy dựng;
- Giỏm sỏt thi cụng xõy dựng cụng trỡnh thủy lợi, thủy điện, lĩnh vực chuyờn mụn giỏm sỏt: xõy dựng và hoàn thiện, lắp đặt thiết bị; Giỏm sỏt thi cụng xõy dựng cụng trỡnh: lĩnh vực chuyờn mụn khảo sỏt địa chất, khảo sỏt trắc địa, khảo sỏt địa chất thủy văn;
- Khảo sỏt xõy dựng cỏc cụng trỡnh bao gồm: khảo sỏt địa chất cụng trỡnh, địa chất thủy văn, khảo sỏt trắc địa, khảo sỏt địa vật lý, khảo sỏt thủy văn, mụi trường;
- Tư vấn về lập dự ỏn đầu tư, thiết kế, đấu thầu và hợp đồng kinh tế trong xõy dựng;
- Tư vấn về lập dự ỏn đầu tư, thiết kế, đấu thầu và hợp đồng kinh tế trong xõy dựng;
- Tham gia đào tạo bồi dưỡng cỏc chức danh tư vấn xõy dựng (chỉ hoạt động sau khi được cơ quan Nhà nước cú thẩm quyền cho phộp);
- Quản lý dự ỏn, đầu tư và xõy dựng cụng trỡnh;
- Chuyển giao kết quả nghiờn cứu khoa học - kỹ thuật, cụng nghệ mới vào thiết kế cụng trỡnh thủy lợi, thủy điện;
- Lập bỏo cỏo đỏnh giỏ tỏc động mụi trường cỏc dự ỏn thủy lợi, thủy điện; - Xõy dựng thực nghiệm cỏc cụng trỡnh thuộc đề tài nghiờn cứu chuyển giao cụng nghệ: khoan, phụt, xử lý nền và thõn cụng trỡnh, sửa chữa xe, mỏy chuyờn dựng và gia cụng cơ khớ;
- Thớ nghiệm đất, đỏ, nước, nền, múng, vật liệu, kết cấu xõy dựng phục vụ thiết kế, kiểm tra chất lượng cụng trỡnh, kiểm định chất lượng xõy dựng, xỏc định nguyờn nhõn sự cố cụng trỡnh;
- In đồ ỏn thiết kế, cỏc tài liệu chuyờn mụn nghiệp vụ, tạp chớ, sỏch bỏo theo quy định và giấy phộp của cơ quan cú thẩm quyền; Xuất nhập khẩu, làm đại lý, dịch vụ, thương mại mỏy múc, thiết bị, vật tư in và tư vấn về in;
- Kinh doanh khỏch sạn, cho thuờ bất động sản, văn phũng. Bộ mỏy tổ chức tại Tổng Cụng ty A được tổ chức theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ tổ chức bộ mỏy Tổng Cụng ty A
Ngoài ra Tổng Cụng ty A cũn cú 2 cụng ty con, 2 cụng ty liờn kết và 2 cụng ty liờn doanh.
Chế độ và chớnh sỏch kế toỏn ỏp dụng tại Tổng Cụng Ty A
- Kỳ kế toỏn, đơn vị tiền tệ sử dụng: Kỳ kế toỏn của Cụng ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thỳc vào ngày 31/12 hàng năm.
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chộp, hạch toỏn kế toỏn lỏ đồng Việt Nam (VND).
Cụng ty tư vấn 1 Cụng ty tư vấn 2 Cụng ty tư vấn 3 Cụng ty Tư vấn Địa kỹ thuật (4) Cụng ty Khảo sỏt và Xõy dựng 5 Cụng ty Khảo sỏt và Xõy ĐƠN VỊ THÀNH VIấN ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐễNG HỘI ĐỒNG
QUẢN TRỊ BAN KIỂM SOÁT
BAN TỔNG GIÁM ĐỐC
Phũng Tổ chức nhõn sự
Phũng Kinh doanh
Phũng Tài chớnh kế toỏn
KHỐI QUẢN Lí
CÁC TRUNG TÂM Trung tõm Tư vấn và Giỏm định
Trung tõm Tư vấn và Giỏm sỏt
- Chuẩn mực và Chế độ kế toỏn ỏp dụng tại Cụng ty:
Chế độ kế toỏn ỏp dụng: Chế độ Kế toỏn doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng bộ tài chớnh.
Hỡnh thức kế toỏn sử dụng: Cụng ty đang ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh.
Tiền và cỏc khoản tương đương tiền
Tiền và cỏc khoản tương đương tiền bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngõn hàng, cỏc khoản đầu tư ngắn hạn cú thời gian đỏo hạn khụng quỏ 03 thỏng, cú tớnh thanh khoản cao, cú khả năng chuyển đổi dễ dàng thành cỏc lượng tiền xỏc định và khụng cú nhiều rủi ro trong chuyển đổi thành tiền.
Cỏc khoản phải thu
Cỏc khoản phải thu được trỡnh bày trờn Bỏo cỏo tài chớnh theo giỏ trị ghi sổ cỏc khoản phải thu khỏch hàng và phải thu khỏc sau khi trừ đi cỏc khoản dự phũng được lập cho cỏc khoản nợ phải thu khỳ đũi.
Dự phũng nợ phải thu khú đũi được trớch lập cho từng khoản phải thu khỳ đũi căn cứ vào tuổi nợ quỏ hạn của cỏc khoản nợ hoặc dự kiến mức tổn thất cú thể xảy ra.
Hàng tồn kho
Hàng tồn kho được tớnh theo giỏ gốc. Trường hợp giỏ trị thuần cú thể thực hiện được thấp hơn giỏ gốc thỡ hàng tồn kho được tớnh theo giỏ trị thuần cú thể thực hiện được. Giỏ gốc hàng tồn kho bao gồm chi phớ mua, chi phớ chế biến và cỏc chi phớ liờn quan trực tiếp khỏc phỏt sinh để cú được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thỏi hiện tại.
Giỏ trị hàng tồn kho được xỏc định theo phương phỏp bỡnh quõn gia quyền. Hàng tồn kho được hạch toỏn theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn. Dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho được lập vào thời điểm cuối năm là số chờnh lệch giữa giỏ gốc của hàng tồn kho lớn hơn giỏ trị thuần cú thể thực hiện được.
Tài sản cố định hữu hỡnh, tài sản cố định vụ hỡnh được ghi nhận theo giỏ gốc. Trong quỏ trỡnh sử dụng, tài sản cố định hữu hỡnh, tài sản cố định vụ hỡnh được ghi nhận theo nguyờn giỏ, hao mũn luỹ kế và giỏ trị cũn lại.
Khấu hao được trớch theo phương phỏp đường thẳng. Thời gian khấu hao được ước tớnh như sau:
- Nhà cửa, vật kiến trỳc - Mỏy múc thiết bị - Phương tiện vận tải - Thiết bị văn phũng - TSCĐ khỏc : 03 – 45 năm : 01 – 07 năm : 01 – 10 năm : 01 – 06 năm : 03 – 04 năm
Cỏc khoản đầu tư tài chớnh
Cỏc khoản đầu tư vào cỏc cụng ty con mà trong đú Cụng ty nắm quyền kiểm soỏt được trỡnh bày theo phương phỏp giỏ gốc. Cỏc khoản phõn phối lợi nhuận mà cụng ty mẹ nhận được từ số lợi nhuận lũy kế của cỏc cụng ty con sau ngày cụng ty mẹ nắm quyền kiểm soỏt được ghi vào kết quả hoạt động kinh doanh trong năm của cụng ty mẹ. Cỏc khoản phõn phối khỏc được xem như phần thu hồi của cỏc khoản đầu tư và được trừ vào giỏ trị đầu tư.
Cỏc khoản đầu tư vào cỏc cụng ty liờn kết mà trong đú Cụng ty cú ảnh hưởng đỏng kể được trỡnh bày theo phương phỏp giỏ gốc. Cỏc khoản phõn phối lợi nhuận từ số lợi nhuận thuần lũy kế của cỏc cụng ty liờn kết sau ngày đầu tư được phõn bổ vào kết quả hoạt động kinh doanh trong năm của Cụng ty. Cỏc khoản phõn phối khỏc được xem như phần thu hồi cỏc khoản đầu tư và được trừ vào giỏ trị đầu tư.
Cỏc khoản đầu tư tài chớnh tại thời điểm bỏo cỏo, nếu:
- Cú thời hạn thu hồi hoặc đỏo hạn khụng quỏ 3 thỏng kể từ ngày mua khoản đầu tư đú được coi là "tương đương tiền";
- Cú thời hạn thu hồi vốn dưới 1 năm hoặc trong 1 chu kỳ kinh doanh được phõn loại là tài sản ngắn hạn;
- Cú thời hạn thu hồi vốn trờn 1 năm hoặc hơn 1 chu kỳ kinh doanh được phõn loại là tài sản dài hạn.
Dự phũng giảm giỏ đầu tư được lập vào thời điểm cuối năm là số chờnh lệch giữa giỏ gốc của cỏc khoản đầu tư được hạch toỏn trờn sổ kế toỏn lớn hơn giỏ trị thị trường của chỳng tại thời điểm lập dự phũng.
Chi phớ đi vay
Chi phớ đi vay được ghi nhận vào chi phớ sản xuất, kinh doanh trong năm khi phỏt sinh, trừ chi phớ đi vay liờn quan trực tiếp đến việc đầu tư xõy dựng hoặc sản xuất tài sản dở dang được tớnh vào giỏ trị của tài sản đú (được vốn hoỏ) khi cú đủ cỏc điều kiện quy định trong Chuẩn mực Kế toỏn Việt Nam số 16 “Chi phớ đi vay”.
Chi phớ đi vay liờn quan trực tiếp đến việc đầu tư xõy dựng hoặc sản xuất tài sản dở dang cần cú thời gian đủ dài (trờn 12 thỏng) để cú thể đưa vào sử dụng theo mục đớch định trước hoặc bỏn thỡ được tớnh vào giỏ trị của tài sản đú (được vốn hoỏ), bao gồm cỏc khoản lói tiền vay, phõn bổ cỏc khoản chiết khấu hoặc phụ trội khi phỏt hành trỏi phiếu, cỏc khoản chi phớ phụ phỏt sinh liờn quan tới quỏ trỡnh làm thủ tục vay.
Chi phớ trả trước
Cỏc chi phớ trả trước chỉ liờn quan đến chi phớ sản xuất kinh doanh của một năm tài chớnh hoặc một chu kỳ kinh doanh được ghi nhận là chi phớ trả trước ngắn hạn và được tớnh vào chi phớ sản xuất kinh doanh trong năm tài chớnh.
Cỏc chi phớ đó phỏt sinh trong năm tài chớnh nhưng liờn quan đến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của nhiều niờn độ kế toỏn được hạch toỏn vào chi phớ trả trước dài hạn để phõn bổ dần vào kết quả hoạt động kinh doanh trong cỏc niờn độ kế toỏn sau.
Việc tớnh và phõn bổ chi phớ trả trước dài hạn vào chi phớ sản xuất kinh doanh từng kỳ hạch toỏn được căn cứ vào tớnh chất, mức độ từng loại chi phớ để chọn phương phỏp và tiờu thức phõn bổ hợp lý. Chi phớ trả trước được phõn bổ dần vào chi phớ sản xuất kinh doanh theo phương phỏp đường thẳng.
Cỏc khoản chi phớ thực tế chưa phỏt sinh nhưng được trớch trước vào chi phớ sản xuất, kinh doanh trong năm để đảm bảo khi chi phớ phỏt sinh thực tế khụng gừy đột biến cho chi phớ sản xuất kinh doanh trờn cơ sở đảm bảo nguyờn tắc phự hợp giữa doanh thu và chi phớ. Khi cỏc chi phớ đú phỏt sinh, nếu cú chờnh lệch với số đú trớch, kế toỏn tiến hành ghi bổ sung hoặc ghi giảm chi phớ tương ứng với phần chờnh lệch.
Vốn chủ sở hữu
Vốn đầu tư của chủ sở hữu được ghi nhận theo số vốn thực gúp của chủ sở hữu.
Lợi nhuận sau thuế chưa phõn phối là số lợi nhuận từ cỏc hoạt động của doanh nghiệp sau khi trừ (-) cỏc khoản điều chỉnh do ỏp dụng hồi tố thay đổi chớnh sỏch kế toỏn và điều chỉnh hồi tố sai sút trọng yếu của cỏc năm trước. Lợi nhuận sau thuế chưa phõn phối cú thể được chia cho cỏc nhà đầu tư dựa trờn tỷ lệ gúp vốn sau khi được Đại hội đồng cổ đụng thụng qua và sau khi đú trớch lập cỏc quỹ dự phũng theo Điều lệ Cụng ty và cỏc quy định của phỏp luật Việt Nam.
Cổ tức phải trả cho cỏc cổ đụng được ghi nhận là khoản phải trả trong Bảng cõn đối kế toỏn của Cụng ty sau khi cú Nghị quyết chia cổ tức của Đại hội đồng cổ đụng Cụng ty.
Cỏc nghiệp vụ bằng ngoại tệ
Cỏc nghiệp vụ phỏt sinh bằng cỏc đơn vị tiền tệ khỏc với đơn vị tiền tệ kế toỏn của Cụng ty (VND) được hạch toỏn theo tỷ giỏ giao dịch vào ngày phỏt sinh nghiệp vụ. Chờnh lệch tỷ giỏ thực tế phỏt sinh trong năm được ghi nhận vào doanh thu hoặc chi phớ tài chớnh của năm tài chớnh. Tại ngày kết thỳc kỳ kế toỏn năm, cỏc khoản mục tiền tệ cú gốc ngoại tệ được đỏnh giỏ lại theo tỷ giỏ bỡnh quõn liờn ngõn hàng do Ngõn hàng Nhà nước cụng bố tại thời điểm này. Chờnh lệch tỷ giỏ do đỏnh giỏ lại số dư cuối năm của cỏc khoản tiền mặt, tiền gửi, tiền đang chuyển, cỏc khoản nợ ngắn hạn cú gốc ngoại tệ được phản ỏnh ở khoản mục “Chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi” trong phần Vốn chủ sở hữu trờn Bảng cõn đối kế toỏn và sẽ được ghi giảm trong năm tiếp theo; chờnh lệch tỷ giỏ do đỏnh giỏ lại số dư cuối năm của cỏc khoản
nợ dài hạn cú gốc ngoại tệ được hạch toỏn vào bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh của năm tài chớnh.
Ghi nhận doanh thu
Doanh thu bỏn hàng
Doanh thu bỏn hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa món cỏc điều kiện sau: - Phần lớn rủi ro và lợi ớch gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng húa đó được chuyển giao cho người mua;
- Cụng ty khụng cũn nắm giữ quyền quản lý hàng húa như người sở hữu hàng húa hoặc quyền kiểm soỏt hàng húa;
- Doanh thu được xỏc định tương đối chắc chắn;
- Cụng ty đó thu được hoặc sẽ thu được lợi ớch kinh tế từ giao dịch bỏn hàng;
- Xỏc định được chi phớ liờn quan đến giao dịch bỏn hàng.
Doanh thu cung cấp dịch vụ
Doanh thu cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi kết quả của giao dịch đú được xỏc định một cỏch đỏng tin cậy. Trường hợp việc cung cấp dịch vụ liờn quan đến nhiều năm thỡ doanh thu được ghi nhận trong năm theo kết quả phần cụng việc đó hoàn thành vào ngày lập Bảng cõn đối kế toỏn của năm đú. Kết quả của giao dịch cung cấp dịch vụ được xỏc định khi thỏa món cỏc điều kiện sau:
- Doanh thu được xỏc định tương đối chắc chắn;
- Cú khả năng thu được lợi ớch kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đú; - Xỏc định được phần cụng việc đó hoàn thành vào ngày lập Bảng cõn đối kế toỏn;
- Xỏc định được chi phớ phỏt sinh cho giao dịch và chi phớ để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đú.
Phần cụng việc cung cấp dịch vụ đó hoàn thành được xỏc định theo phương phỏp đỏnh giỏ cụng việc hoàn thành.
Doanh thu phỏt sinh từ tiền lói, cổ tức, lợi nhuận được chia và cỏc khoản doanh thu hoạt động tài chớnh khỏc được ghi nhận khi thỏa món đồng thời hai (2) điều kiện sau:
- Cú khả năng thu được lợi ớch kinh tế từ giao dịch đú; - Doanh thu được xỏc định tương đối chắc chắn.
Cổ tức, lợi nhuận được chia được ghi nhận khi Cụng ty được quyền nhận cổ tức hoặc được quyền nhận lợi nhuận từ việc gúp vốn.
Doanh thu hợp đồng xõy dựng
Trường hợp hợp đồng xõy dựng quy định nhà thầu được thanh toỏn theo giỏ trị khối lượng thực hiện, khi kết quả thực hiện hợp đồng xõy dựng được xỏc định một cỏch đỏng tin cậy và được khỏch hàng xỏc nhận, thỡ doanh thu và chi phớ liờn quan đến hợp đồng được ghi nhận tương ứng với phần cụng việc đó hoàn thành được khỏch hàng xỏc nhận trong kỳ phản ỏnh trờn húa đơn đó lập.
Phần cụng việc hoàn thành của Hợp đồng xõy dựng làm cơ sở xỏc định doanh thu được xỏc định theo phương phỏp tỷ lệ phần trăm (%) giữa chi phớ thực tế đó phỏt sinh của phần cụng việc đó hoàn thành tại một thời điểm so với tổng chi phớ dự toỏn của hợp đồng (hoặc theo phương phỏp đỏnh giỏ phần cụng việc đó hoàn thành / hoặc theo phương phỏp tỷ lệ phần trăm (%) giữa khối lượng xõy lắp đó hoàn thành so với tổng khối lượng xõy lắp phải hoàn thành của Hợp đồng).