8. Kết cấu của đề tài
1.2.3.3. Trỡnh tự hạch toỏn
- Hàng quý, khi xỏc định thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, kế toỏn phản ỏnh số thếu thu nhập doanh nghiệp hiện hành tạm phải nộp vào ngõn sỏch Nhà nƣớc vào chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, ghi:
Nợ TK 8211 - Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành Cú TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp.
Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào NSNN, ghi: Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp
Cú cỏc TK 111, 112…
- Cuối năm tài chớnh, căn cứ vào số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp theo tờ khai quyết toỏn thuế hoặc số thuế do cơ quan thuế thụng bỏo phải nộp:
+ Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm lớn hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp, kế toỏn phản ỏnh bổ sung số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành cũn phải nộp, ghi:
Nợ TK 8211 - Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành Cú TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp.
Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào NSNN, ghi: Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp
Cú cỏc TK 111,112. . .
+ Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp, kế toỏn ghi giảm chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, ghi:
Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp
Cú TK 8211 - Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. - Kết chuyển chi phớ thuế thu nhập hiện hành, ghi:
+ Nếu TK 8211 cú số phỏt sinh Nợ lớn hơn số phỏt sinh Cú thỡ số chờnh lệch, ghi:
Nợ TK 911 - Xỏc định kết quả kinh doanh
Cú TK 8211 - Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
+ Nếu TK 8211 cú số phỏt sinh Nợ < số phỏt sinh Cú thỡ số chờnh lệch, ghi: Nợ TK 8211 - Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Cú TK 911 - Xỏc định kết quả kinh doanh.
- Kết chuyển kết quả từ hoạt động kinh doanh sau khi trừ đi chi phớ thuế TNDN hiện hành:
Nợ TK 911 - Xỏc định kết quả kinh doanh
Qui trỡnh hạch toỏn thuế TNDN đƣợc thể hiện trờn sơ đồ sau: TK 111,112 TK 333(3334) TK 821(8211) (1) (2) (3) (4) (5) TK 421 TK 911 (6) (7)
Sơ đồ 1.7: Kế toỏn thuế TNDN.
Ghi chỳ:
(1): Khi nộp thuế TNDN vào NSNN.
(2): Thuế TNDN tạm phải nộp theo kế hoạch hàng quý.
(3): Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp xỏc định cuối năm lớn hơn số tạm nộp hàng quý trong năm.
(4): Chờnh lệch giữa số thuế TNDN tạm nộp hàng quý trong năm lớn hơn số thuế TNDN thực tế phải nộp và số thuế TNDN đƣợc miễn giảm.
(5): Kết chuyển chi phớ thuế TNDN hiện hành. (6): Kết chuyển lói.
(7): Kết chuyển lỗ.
1.2.3.4. Hỡnh thức kế toỏn ỏp dụng của doanh nghiệp.
Theo mỗi hỡnh thức kế toỏn khỏc nhau, sổ sỏch kế toỏn sử dụng trong kế toỏn thuế thu nhập doanh nghiệp cũng khỏc nhau. Qui trỡnh ghi sổ diễn ra nhƣ sau: Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung
*Đặc trưng cơ bản của hỡnh thức kế toỏn nhật ký chung.
Đặc trƣng cơ bản: Tất cả cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh đều đƣợc ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tõm là sổ Nhật ký chung, theo trỡnh tự thời gian phỏt sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toỏn) của nghiệp vụ đú.Sau đú lấy số liệu trờn cỏc sổ Nhật ký để ghi Sổ Cỏi theo từng nghiệp vụ phỏt sinh.
Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung gồm cỏc loại sổ chủ yếu:
- Sổ Nhật ký chung - Sổ Cỏi - Cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết *Quy trỡnh
hạch toỏn thể hiện qua sơ đồ sau:
CHỨNG TỪ GỐC NHẬT Kí ĐẶC SỔ NHẬT Kí SỔ CHI TIẾT BIỆT CHUNG SỔ CÁI BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT BẢNG CÂN ĐỐI SPS
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối thỏng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Diễn giải:
- Hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn đó đƣợc kiểm tra, đƣợc dựng làm căn cứ ghi sổ, kế toỏn lập Nhật ký chung và sổ chi phớ kinh doanh. Căn cứ vào Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cỏi cỏc tài khoản doanh thu và chi phớ.
- Cuối thỏng, phải khoỏ sổ tớnh ra tổng số tiền của cỏc nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phỏt sinh trong thỏng trờn Nhật ký chung, tớnh ra tổng số phỏt sinh Nợ, tổng số phỏt sinh Cú và Số dƣ của từng tài khoản trờn Sổ Cỏi.
- Cuối quý, tổng hợp số tiền trờn Sổ Cỏi cỏc TK 511, 515, 632, 635, 642 của quý tạm tớnh số thuế TNDN phải nộp của quý đú vào Sổ Cỏi TK 821, và sổ chi tiết TK 3334.
CHƢƠNG II
THỰC TRẠNG CễNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CễNG TY TNHH THƢƠNG MẠI ĐễNG Á.