kiểm toán.
Đơn vị có tiềm năng tài chính mạnh chiếm ưu thế vượt trội trong một ngành nhất định, cho phép đơn vị có thể độc quyền quy định các điều khoản và điều kiện đối với các nhà cung cấp hoặc các khách hàng, có thể dẫn đến các giao dịch không hợp lý hoặc các giao dịch bất thường.
Những nghiệp vụ giá trị lớn, bất thường hoặc rất phức tạp, đặc biệt là những nghiệp vụ gần thời điểm kết thúc kỳ kế toán thường dễ gây ra những nghi vấn về “bản chất hơn hình thức”.
Rủi ro trọng yếu Các yếu tố dẫn đến gian lận
Có Không
Sử dụng trung gian kinh doanh nhưng không có những giải trình rõ ràng.
Việc giám sát ban giám đốc không hiệu quả do những nguyên nhân sau:
Quyền quản lý bị một người hoặc một nhóm người (trong một doanh nghiệp không phải do chủ sở hữu quản lý) độc quyền nắm giữ mà không có hệ thống kiểm soát mức lương, thưởng. Quyền giám sát của hội đồng quản trị đối với quy trình lập BCTC và KSNB kém hiệu quả.
Bộ phận KSNB kém hiệu lực do những nguyên nhân sau:
Chức năng kiểm soát bao gồm kiểm soát tự động và kiểm soát qua các BCTC giữa niên độ (ở những đơn vị có yêu cầu báo cáo độc lập) không thể giám sát đầy đủ.
Tuyển dụng hoặc thay đổi thường xuyên nhân viên kế toán, bộ phận kiểm toán nội bộ hoặc nhân viên công nghệ thông tin nhưng không hiệu quả.
Thái độ/sự hợp lý hóa hành động
Cấp quản lý truyền đạt, thực hiện, hỗ trợ hoặc yêu cầu thực hiện các giá trị hoặc tiêu chuẩn đạo đức nghề nghiệp của doanh nghiệp nhưng không hiệu quả, hoặc truyền đạt những giá trị hoặc tiêu chuẩn đạo đức nghề nghiệp không phù hợp. Thành viên ban giám đốc không có chuyên môn tài chính can thiệp quá mức hoặc chiếm giữ quyền lựa chọn chính sách kế toán hoặc xác định những ước tính quan trọng.
Ban giám đốc cam kết với các nhà phân tích, các chủ nợ, và bên thứ ba sẽ đạt được những mức dự báo quá cao hoặc không thực tế.
Rủi ro trọng yếu Các yếu tố dẫn đến gian lận
Có Không
Ban giám đốc không thể kịp thời sửa chữa những yếu kém trọng yếu đã được xác định trong hệ thống KSNB.
Kết luận: Rủi ro chủ yếu là do BGĐ không thể kịp thời sữa chữa những yếu kém trọng yếu đã được xác định trong hệ thống kiểm soát nội bộ vì công ty không có mottj quy định rõ ràng và nhất quán.
3.2.3 Đánh giá rủi ro phát hiện của khách hàng ABC
Trên thực tế, kiểm toán viên AS không trình bày phần này trong giấy tờ làm việc. Tuy nhiên, đây là một phần khá quan trọng nên người viết đã thực hiện phỏng vấn các kiểm toán viên của công ty AS về rủi ro phát hiện ở công ty ABC.
TK/ Cơ sở dẫn Thủ tục kiểm toán cần thực
Mô tả rủi ro hiện
liệu bị ảnh hưởng
Hàng tồn kho bị ghi khống( Tài khoản 156, 154, Kiểm kê hàng tồn kho, lưu ý Doanh nghiệp không thực hiện lập 632 những hàng hóa hư hỏng, lỗi
dự phòng giảm giá hàng tồn kho) thời
Kiểm tra đơn giá hàng tồn kho trên sổ sách, so sánh với giá thị trường.
Doanh thu bị ghi khống Tài khoản 131, 511 Kiểm tra chi tiế hóa đơn
3.2.4 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán
Sau khi hoàn thành các thủ tục đánh giá rủi ro bên trên, các thông tin sẽ được tập hợp lại ở A910 với ý kiến: “Chúng tôi hoàn toàn hài lòng rằng hợp đồng kiểm toán này đã được lập kế hoạch một cách thích hợp, qua đó đã đưa ra những xem xét đầy đủ đối với các đánh giá của chúng tôi về tầm quan trọng của những yếu tố rủi ro đã được xác định, bao gồm cả yếu tố rủi ro gian lận, và qua đó phê duyệt cho tiến hành công việc tại khách hàng, như đã được lập kế hoạch.”
Mô tả phạm vi công việc kiểm toán từ hợp đồng kiểm toán và thư hẹn kiểm toán và các yêu cầu của khách hàng:
Kỳ kế toán được yêu cầu kiểm toán: Từ 01/01/2014 đến 31/12/2014
Chứng kiến kiểm kê (nội dung, thời gian,nhân sự): 31/12/2014
Kiểm toán tại khách hàng: Từ ngày 21/01/2015 đến ngày 23/01/2015