Công ty Xây dựng Dân dụng Hà Nội.
Sau một thời gian thực tập, tìm hiểu về công tác hạch toán nguyên vật liệu của Công ty, em xin đề xuất một số ý kiến dưới góc độ nghiên cứu của mình, hy vọng Công ty sẽ xem xét trong quá trình hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu ở Công ty.
Kiến nghị 1: Về công tác quản lý nguyên vật liệu
- Giá cả vật liệu xây dựng trên thị trường không phải lúc nào cũng ổn định, đặc biệt trong những năm gần đây giá cả vật liệu xây dựng liên tục có những biến động lớn. Để quá trình thi công được diễn ra một cách liên tục đồng thời đảm bảo chi phí không bị “ đội lên cao ”, Công ty cần có chiến lược cụ thể trong việc thu mua và dự trữ nguyên vật liệu. Do đặc điểm các công trình ở rải rác nhiều nơi, khối lượng vật liệu cần cho một công trình lại lớn nên việc dự trữ nguyên vật liệu trong kho là không khả thi vì chi phí dự trữ và vận chuyển là rất lớn. Muốn giảm được tổn thất do giá cả tăng cao, Công ty nên quan hệ với những bạn hàng uy tín và ký kết hợp đồng dài hạn với những điều khoản có lợi nhất cho Công ty. Ngoài ra, Công ty nên tích cực tìm kiếm những nhà cung cấp mới bởi đôi khi những nhà cung cấp này có những chính sách rất ưu đãi. Làm được như vậy sẽ giúp cho quá trình sản xuất thi công diễn ra liên tục, không bị gián đoạn ngay cả khi nguyên vật liệu trên thị trường khan hiếm.
- Để quản lý tốt nguyên vật liệu trong kho, Công ty cần phải nâng cao hơn nữa trình độ nghiệp vụ của nhân viên ở bộ phận kho.
Kiến nghị 2: Lập sổ Danh điểm vật tư
Đối với Công ty sử dụng nhiều loại vật liệu như Công ty Xây dựng Dân dụng Hà Nội thì việc xây dựng một Sổ Danh điểm hoàn chỉnh thống nhất trong toàn Công ty là cần thiết. Nó giúp cho công tác kế toán chi tiết vật liệu giảm bớt được khối lượng ghi chép, đơn giản, dễ theo dõi, nâng cao hiệu quả của công tác kế toán. Theo phương pháp này, mỗi thứ vật tư mang một số hiệu riêng gọi là số danh điểm. Mỗi số danh điểm bao gồm nhiều chữ số sắp xếp theo một thứ tự nhất định để chỉ loại, nhóm và thứ. Muốn vậy, Công ty nên phân loại TK152 ra thành nhiều tiểu khoản dùng để chỉ các nhóm vật liệu tương ứng. Để có thể quản lý tới từng thứ, loại vật tư trong từng nhóm ta chỉ cần thêm các chữ số vào sau mỗi nhóm. Toàn bộ các danh điểm vật liệu sẽ được thể hiện trên Sổ Danh điểm vật liệu. Hệ thống này đảm bảo cho việc quản lý vật liệu một cách rõ ràng, chính xác, tương ứng với chủng loại, quy cách vật liệu. Sổ Danh điểm vật liệu giúp cho việc thống nhất tên gọi vật liệu, thống nhất đơn vị tính, thống nhất quy cách, phẩm chất, thống nhất mở thẻ kho, đồng thời cũng thống nhất mã vật liệu giữa phòng kế toán của công ty với kế toán dưới Xí nghiệp. Sổ Danh điểm có thể lập theo mẫu dưới đây:
SỔ DANH ĐIỂM VẬT LIỆU
Ký hiệu Tên, nhãn hiệu, quy
cách vật tư
Đơn vị tính
Đơn giá Ghi chú Nhóm Danh điểm VT 1 2 3 4 5 6 1521 15211 15212 15211-1 15211-2 15211-3 15212-1 15212-2 Vật liệu chính Sắt thép Thép tròn ∅4 Thép tròn ∅6 Thép tròn ∅8 ... Tiểu ngũ kim Đinh 1 phân Đinh 2 phân ... Kg Kg Kg Kg Kg
15213 15214 15215 15216 15217 15218 15219 15215-1 15215-2 Xi măng Vật liệu mộc Vật liệu ngoài trời Gạch đặc máy Gạch rỗng 2 lỗ ... Vật liệu trang trí Vật liệu điện Vật liệu nước Vật liệu và TB VS Viên Viên 1522 15221 15221-1 15221-2 Vật kết cấu Kết cấu gỗ Cửa đi Cửa sổ ... Cái Cái 1523 Nhiên liệu 1534 Phụ tùng thay thế 1525 Vật liệu khác
Kiến nghị 3: Kiểm kê nguyên vật liệu
Nhằm nâng cao hơn nữa hiệu quả công tác quản lý cũng như hạch toán đúng và đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, Công ty nên tiến hành kiểm kê vật tư, lập Biên bản kiểm kê làm căn cứ ghi sổ trong trường hợp phát sinh thừa, thiếu nguyên vật liệu.
Nếu vật liệu thừa so với sổ sách, chưa xác định được nguyên nhân: Nợ TK 152: Trị giá NVL thừa
Có TK 3381: Trị giá NVL thừa chờ xử lý Nếu vật liệu thừa so với sổ sách, xác định là của Công ty:
Nợ TK 152
Có TK 711
Nợ TK 1381 Có TK 152
Khi có quyết định xử lý số vật liệu thiếu, tuỳ từng trường hợp, kế toán ghi:
Nợ TK 621,623,627: Ghi tăng chi phí
Nợ TK 1388,111,112,334: Phần được bồi thường Có TK 1381: Trị giá NVL thiếu
BIÊN BẢN KIỂM KÊ VẬT TƯ
Thời điểm kiểm kê: Ban kiểm kê gồm:
Ông, bà:... Trưởng ban Ông, bà:... Uỷ viên Ông, bà:... Uỷ viên
Đã kiểm kê kho:..., có những mặt hàng dưới đây
Tên vật
tư
Theo sổ sách Theo kiểm kê Chênh lệch
Ghi chú SL TT SL TT Thừa Thiếu SL TT SL TT 1 2 3 4 5 6 7 8 Cộng
Kiến nghị 4: Tổ chức Ban kiểm nghiệm vật tư
Khi tổ chức thu mua nguyên vật liệu, Công ty nên tổ chức Ban kiểm nghiệm để kiểm tra số lượng, quy cách, chất lượng vật tư, sản phẩm, hàng hoá
trước khi nhập kho. Với những lô nguyên vật liệu có khối lượng và giá trị lớn việc làm này là rất cần thiết.
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ
XN:...Kho:
Ngày... tháng...năm...
Căn cứ...ngày...tháng...năm...của...
...
Ban kiểm nghiệm gồm có: ... ... ... ... TT Tên, nhãn hiệu vật tư Đvt Số lượng Theo Chứng từ Thực nhập Đúng quy cách, phẩm chất Không đúng quy cách, phẩm chất
Kiến nghị 5: Phân tích tình hình cung cấp, dự trữ và sử dụng nguyên vật liệu
Nguyên vật liệu có vai trò vô cùng quan trọng trong quá trình sản xuất thi công các công trình, tình trạng thiếu nguyên vật liệu hay nguyên vật liệu không đủ phẩm chất sẽ làm ảnh hưởng lớn đến tiến độ thi công cũng như chất lượng của công trình. Xuất phát từ vai trò quan trọng của nguyên vật liệu như vậy cùng với yêu cầu cung cấp thông tin nhanh, chính xác, kế toán nguyên vật liệu Công ty cần phân tích tình hình cung cấp, dự trữ và sử dụng nguyên vật liệu để biết được nguyên vật liệu có được cung cấp đầy đủ, kịp thời và đúng quy cách hay không. Từ đó, giúp cho Ban lãnh đạo Công ty thấy rõ được ưu nhược điểm trong công tác cung cấp nguyên vật liệu của các nhà cung cấp, đồng thời có những điều chỉnh phù hợp đảm bảo nguồn cung cấp nguyên vật liệu đầy đủ và chất lượng.
BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CUNG ỨNG NGUYÊN VẬT LIỆU
Từ ngày đến ngày XN:
Công trình:
TT Tên vật liệu Đvt Số lượng Chênh lệch
Kế hoạch Thực tế Tuyệt đối Tương đối A B C 1 2 3 4 Tổng cộng
Qua Bảng phân tích trên có thể thấy được tình hình thực tế cung cấp các loại nguyên vật liệu sai khác như thế nào so với kế hoạch, cần xác định nguyên nhân và ảnh hưởng của việc sai khác đó đối với tiến độ cũng như chất lượng công trình.
Biết được tình hình cung cấp nguyên vật liệu cũng cần phải biết số nguyên vật liệu được cung cấp đó đã được sử dụng như thế nào, hết hay không hết, có bị ứ đọng hay không. Từ đó cho thấy tiến độ thi có nhanh chóng và đảm bảo đúng kế hoạch hay không. Để làm được điều này, kế toán có thể lập Bảng phân tích tình hình sử dụng nguyên vật liệu theo mẫu dưới đây:
BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH SỬ DỤNG NGUYÊN VẬT LIỆU
Từ ngày đến ngày XN:
Công trình:
TT Tên vật
liệu Đvt Số lượng Chênh lệch
Kế hoạch Cung cấp Sử dụng SD-KH SD-CC Tuyệt đối Tương đối Tuyệt đối Tương đối A B C 1 2 3 4 5 6 7
Kiến nghị 6: Hạch toán nguyên vật liệu mua đang đi đường
Trong quá trình hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu, kế toán nên sử dụng TK 151 để phản ánh trị giá NVL đang đi đường chưa về nhập kho. Trong kỳ, nếu hàng chưa về nhập kho, kế toán phản ánh vào bên Nợ của TK 151, sang kỳ sau, khi hàng về nhập kho, kế toán ghi sổ:
Nợ TK 152 Có TK 151
KẾT LUẬN
Công ty Xây dựng Dân dụng Hà Nội là một doanh nghiệp lớn trong lĩnh vực xây lắp. Vì thế, nguyên vật liệu có vai trò đặc biệt quan trọng trong quá trình sản xuất, kinh doanh của Công ty, bởi chi phí nguyên vật liệu chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất, kinh doanh. Ban lãnh đạo Công ty luôn quan tâm đến công tác kế toán nói chung và công tác quản lý cũng như phương pháp kế toán nguyên vật liệu nói riêng nhằm đem lại kết quả sản xuất kinh doanh cao cho Công ty. Có thể nói đây là nhiệm vụ được nhiều phòng ban trong Công ty cùng đảm nhiệm chứ không phải của riêng Phòng Kế toán tài vụ.
Xuất phát từ những nhận thức rất đúng đắn và kịp thời như vậy nên kết quả kinh doanh của Công ty không ngừng gia tăng qua các năm. Kết quả đó đã chứng tỏ hướng đi mà Công ty lựa chọn là đúng đắn. Tuy nhiên, bên cạnh những kết quả đạt được, công tác quản lý và kế toán nguyên vật liệu tại Công ty vẫn còn một số tồn tại mà Công ty sẽ tiếp tục nghiên cứu để khắc phục trong thời gian tới.
Sau một thời gian thực tập, được tìm hiểu thực tế hoạt động kế toán doanh nghiệp nói chung và kế toán nguyên vật liệu nói riêng tại Công ty, em đã mạnh dạn đề xuất một số ý kiến, hy vọng có thể góp một phần nhỏ trong quá trình hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu của Công ty. Song do kinh nghiệm thực tế chưa nhiều nên bài viết của em không tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong nhận được sự đóng góp, nhận xét của thầy giáo hướng dẫn và các cán bộ kế toán phòng Kế toán tài vụ Công ty. Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Trương Anh Dũng cùng tập thể cán bộ phòng Kế toán đã giúp đỡ em hoàn thành luận văn này.
MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU ...1
Phần 1...3
Cơ sở lý luận về hạch toán nguyên vật liệu...3
trong các doanh nghiệp xây lắp...3
1.1.Đặc điểm hạch toán nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp xây lắp....3
1.1.1.Đặc điểm và vai trò của nguyên vật liệu...3
1.1.2.Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu...4
1.1.3.Vai trò và nhiệm vụ hạch toán nguyên vật liệu...5
1.2. Phân loại và tính giá nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp xây lắp.. 6
1.2.1. Phân loại nguyên vật liệu...6
1.2.2. Tính giá nguyên vật liệu...8
1.3. Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp xây lắp...13
1.3.1. Chứng từ kế toán sử dụng...13
1.3.2. Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song...14
1.3.3. Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển...15
1.3.4. Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp sổ số dư...16
1.4. Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp xây lắp..17
1.5. Chuẩn mực kế toán quốc tế và kinh nghiệm một số nước về hạch toán nguyên vật liệu...26
1.5.1. Chuẩn mực kế toán quốc tế về hạch toán nguyên vật liệu...26
1.5.2. Kinh nghiệm một số nước về hạch toán nguyên vật liệu...27
1.5.2.1. Đặc điểm hạch toán nguyên vật liệu tại Mỹ...27
1.5.2.2. Đặc điểm hạch toán nguyên vật liệu tại Pháp...28
Phần 2...31
Thực trạng công tác hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty Xây dựng Dân dụng Hà Nội...31
2.1. Đặc điểm chung của Công ty Xây dựng Dân dụng Hà Nội...31
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty...31
2.1.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty. ...35
2.1.3. Đặc điểm tổ chức kinh doanh...41
2.1.4. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty...44
2.1.4.1. Tổ chức bộ máy kế toán...44
2.1.4.2. Chức năng,nhiệm vụ của các bộ phận...45
2.1.5. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của Công ty...48
2.1.5.1. Những thông tin chung về tổ chức công tác kế toán...48
2.1.5.2.Hệ thống chứng từ kế toán...49
2.1.5.4. Hệ thống sổ kế toán...51
2.1.5.5. Hệ thống báo cáo kế toán...53
2.2. Thực trạng công tác hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty Xây dựng Dân dụng Hà Nội...53
2.2.1. Đặc điểm, phân loại, và quản lý nguyên vật liệu tại Công ty...53
2.2.1.1. Đặc điểm nguyên vật liệu...53
2.2.1.2. Phân loại nguyên vật liệu...54
2.2.1.3. Công tác quản lý nguyên vật liệu tại Công ty...55
2.2.2. Tính giá nguyên vật liệu tại Công ty...57
2.2.2.1. Tính giá nguyên vật liệu nhập kho...57
2.2.2.2. Tính giá nguyên vật liệu xuất kho...58
2.2.3. Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty...59
2.2.3.1. Tổ chức chứng từ kế toán...59
2.2.3.2. Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu...64
2.2.4. Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty...71
2.2.4.1. Tài khoản sử dụng...71
2.2.4.2. Hạch toán nghiệp vụ nhập kho nguyên vật liệu...72
2.2.4.3. Hạch toán nghiệp vụ xuất kho nguyên vật liệu...73
2.2.4.4. Hạch toán kết quả kiểm kê nguyên vật liệu...74
2.2.4.5. Hạch toán đánh giá lại nguyên vật liệu...74
2.2.4.6. Sổ kế toán tổng hợp...74
Phần 3...77
Hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty...77
Xây dựng Dân dụng Hà Nội...77
3.1. Sự cần thiết và nguyên tắc hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty Xây dựng Dân dụng Hà Nội...77
3.2. Đánh giá công tác hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty Xây dựng Dân dụng Hà Nội...79
3.2.1. Những ưu điểm...79
3.2.2. Những vấn đề còn tồn tại...82
3.3. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty Xây dựng Dân dụng Hà Nội...84
XN XÂY LẮP SỐ 5
BẢNG KÊ THANH TOÁN TẠM ỨNG TK 141
THÁNG 10 NĂM 2005
PHẦN TẠM ỨNG TIỀN PHẦN THANH TOÁN SDCK
Tên công
trình SDĐK Số tiền nhận Chứng từ Nội dung Ghi Có TK 141 Nợ các TKĐƯ
SH NT 133 152 153 211 621 6277 6278 PS cóCộng
F5 Yên Hoà 304.854.185 F5 Yên Hoà
527098 07-10-05 Thép 3.421.467 68.429.346 71.850.813 80087 18-10-05 Khoá, Bản lề 600.000 12.000.000 12.600.000 Chốt, vít 25.000 500.000 525.000 Que hàn 130.000 2.600.000 2.730.000 Thiếc hàn 100.000 2.000.000 2.100.000 91577 16-10-05 Gạch 646.740 6.467.398 7.114.138 Cộng 304.854.185 4.923.207 91.996.744 96.919.951 Trụ sở công an ... Tổng Ngày 02 tháng 11 năm 2005 Giám đốc công ty Kế toán trưởng Kế toán thanh toán Giám đốc XN 5 Kế toán XN 5
Nợ TK 152: 428.897.199 Nợ TK 152:
CÔNG TY XÂY DỰNG DÂN DỤNG Nợ TK 153: - Nợ TK 153: Có TK 331: 336.900.455 Có TK 152: Có TK 141: 91.996.744 Có TK 153:
BẢNG TỔNG HỢP NHẬP VẬT TƯ
THÁNG 10 NĂM 2005 TÊN ĐƠN VỊ : XÍ NGHIỆP XÂY LẮP SỐ 5
CÔNG TRÌNH : NHÀ F5 KHU ĐÔ THỊ YÊN HOÀ
TT Tên nhóm vật tư Nhập 331 Nhập 141 Nhập khác Tổng Ghi chú
TÀI KHOẢN 152 336.900.455 91.996.744 428.897.199 1 Sắt thép 297.229.435 68.429.346 365.658.781 2 Xi măng 6.271.000 6.271.000 3 VL gỗ 4 VL ngoài trời 25.100.020 6.467.398 31.567.418 5 VL trang trí 6 VL điện 7 VL nước 8 VL và TB vệ sinh 9 Kết cấu gỗ
10 Kết cấu bê tông
11 Kết cấu thép, kim loại, kính
12 Tiểu ngũ kim 8.300.000 17.100.000 25.400.000
14 Phụ tùng thay thế 15 Vật liệu khác
TÀI KHOẢN 153
Hà nội, ngày 31 tháng 10 năm 2005 Gám đốc XN 5 Kế toán lập biểu
Nợ TK 152: 765.813.808 Nợ TK 152:
CÔNG TY XÂY DỰNG DÂN DỤNG Nợ TK 153: 1.650.000 Nợ TK 153: Có TK 331: 755.045.825 Có TK 152: Có TK 141: 12.417.983 Có TK 153:
BẢNG TỔNG HỢP NHẬP VẬT TƯ
THÁNG 11 NĂM 2005 TÊN ĐƠN VỊ : XÍ NGHIỆP XÂY LẮP SỐ 5
CÔNG TRÌNH : NHÀ F5 KHU ĐÔ THỊ YÊN HOÀ
TT Tên nhóm vật tư Nhập 331 Nhập 141 Nhập khác Tổng Ghi chú
TÀI KHOẢN 152 755.045.825 10.767.983 765.813.808 1 Sắt thép 477.966.500 477.966.500 2 Xi măng 19.090.904 19.090.904 3 VL gỗ 161.219.000 161.219.000