… … … .. .. .. .. …
Cuối kỳ (hàng tháng), đội trởng hoặc kế toán đội tập hợp các hợp đồng làm khoán và các bảng chấm công để tính toán lơng cho công nhân. Trong trờng hợp cuối tháng vẫn cha hết hợp đồng (đối với lao động nhận khoán) thì đội trởng cùng cán bộ kỹ thuật xác định khối lợng công việc đã thực hiện để tính lơng cho công nhân. Sau khi tính lơng cho tổng số lao động, đội trởng (hoặc kế toán đội) lập bảng tổng hợp lơng. Sau đó gửi lên phòng kế toán Công ty các hợp đồng làm khoán, bảng chấm công và bảng tổng hợp tiền lơng. Chứng từ ban đầu cho việc tính lơng là bảng chấm công và hợp đồng làm khoán.
Cuối tháng kế toán lập bảng tổng hợp lơng tháng cho công nhân theo từng công trình.
Đến cuối quí, kế toán đội lập bảng tổng hợp lơng cho từng công trình làm căn cứ xác định khối lợng sản phẩm hoàn thành bàn giao trong kỳ và đối chiếu với kế toán tổng hợp tại Công ty.
2.2.2.2: Hạch toán tại phòng kế toán của công ty:
Kế toán tổng hợp trên công ty căn cứ vào bảng chấm công, hợp đồng làm khoán và bảng tổng hợp lơng (các chứng từ này phải hợp lệ) do dới đội gửi lên, kiểm tra lại số liệu và lập bảng tổng hợp lơng tháng cho từng công trình. Nếu đội thi công nhiều công trình thì phải lập bảng phân bổ tiền lơng.
Bảng tổng hợp lơng tháng 12/2005
Công trình: Nhà làm việc trung tâm tin học và thống kê kho bạc Nhà nớc Đơn vị tính: VNĐ
Stt Bộ phận
Số tiền
1 Tổ cốp pha 1(Nguyễn Văn Tiến) 10937500
2 Tổ sắt (Nguyễn Văn Sơn) 11120000
3 Tổ nề, bê tông (Nguyễn Văn Hùng) 21500000
4 Tổ cốp pha 2 (Bùi Nh Thanh) 12800000
5 Tổ điện nớc (Nguyễn Mạnh Hoàn) 18900000
Cộng 75257500
Chủ nhiệm công trình (Ký, họ tên)
Kế toán tiền lơng (Ký, họ tên)
Ngoài phần lơng chính của công nhân, kế toán tổng hợp của công ty lập bảng phân bố tiền lơng và các khoản trích theo lơng cho các đội. Các khoản bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT) , kinh phí công đoàn (KPCĐ) tính vào chi phí nhân công trực tiếp theo đúng chế độ Nhà nớc quy định. Phần BHXH công ty trích lập theo 15% tổng quỹ lơng chính, phần KPCĐ 2% công ty trích lập theo tổng quỹ lơng chính, phần BHYT công ty trích 2% trên tổng quỹ lơng. Để tính đợc các khoản này, kế toán phải tổng hợp tiền lơng phải trả trong kỳ từ đó lập bảng phân bổ tiền lơng và các khoản trích theo lơng cho các đội. Số liệu từ bảng này đợc ghi vào Nhật ký chung và Sổ cái các tàI khoản liên quan.
Đối với công nhân hợp đồng, công nhân thuê ngoài công ty không trích BHXH, BHYT, KPCĐ vì nhân công đó không thuộc biên chế của công ty.
Bảng phân bổ tiền lơng, BHXH, BHYT, KPCĐ
Tháng 12/2005
Công trình Nhà làm việc trung tâm tin học và thống kê kho bạc Nhà nớc Ghi có TK TK334 TK338 Cộng Ghi nợ TK TK3382 TK3383 TK3384 Cộng TK622 75257500 1505150 11288625 1505150 14298925 89556425 TK623 1980000 39600 297000 39600 376200 2356200 TK627 25340000 506800 3801000 506800 4814600 30154600 Cộng 102577500 2051550 15386625 2051550 19489725 122067225
Cuối quý lập Bản tổng hợp lơng theo từng quý căn cứ vào Bảng tổng hợp l- ơng tháng.
Bảng tổng hợp lơng và các khoản trích theo lơng Quý IV/2005
Công trình Nhà làm việc trung tâm tin học và thống kê kho bạc Nhà nớc Đơn vị tính: VNĐ STT Bộ phận Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Cộng 1 Tổ côpha (Tiến) 11050000 12100000 13015625 36165625 2 Tổ sắt (Sơn) 12350000 14760000 13232800 40342800 3 Tổ nề-BTông (Hùng) 6400000 8661100 25585000 40646100 4 Tổ côpha 2( Thanh) 12720000 7540000 15232000 35492000 5 Tổ điện nớc (Hoàn) 9800000 9300000 22491000 41591000 Cộng 52320000 52361100 89556425 194237525
Căn cứ vào đây, kế toán phản ánh số liệu vào sổ chi tiết, Nhật ký chung, sổ cái tài khoản 622,154…
Nợ TK 622- Th viện ĐHXD 75257500đ Có TK141,111… 75257500đ
Nhật ký chung
Tháng 12/2005
Công trình Nhà làm việc trung tâm tin học và thống kê kho bạc Nhà nớc
Đơn vị tính:VNĐ
Chứng từ
Diễn giải
Số hiệu tài khoản Số tiền phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có
Cộng trang trớc chuyển sang …. ….
… … … … … … …
1071 31/12 Lơng T12 của tổ côp pha 1 622 141 10937500 109375001072 31/12 Lơng T12 của tổ sắt 622 141 11120000 11120000