Giá trị HH trớc thuế GT HH sau Thuế SH NT … … …... … ….. … ……. ….. …… … 2 33178 15/12 Bột bả …. … CT CP ATA 909.600 9.096.000 10.005.600 3 70596 18/12 Gạch … … CT TNHH Lâm phơng 1.332.000 13.320.000 14.652.000 … …. …... … …... ……. …... ……. …… Tổng 11.807.600 138.580.500 150.388.100 Thủ trởng đơn vị ( Ký, họ tên) Kế toán trởng ( Ký, họ tên) Ngời lập phiếu ( Ký, họ tên)
Đến hạn thanh toán tạm ứng, kế toán đội cầm hoá đơn lên Công ty thanh toán. Kế toán Công ty sau khi xem xét hoá đơn và đối chiếu với giấy xin tạm ứng ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 133 - Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ : 909.600đ
Có TK 141 - anh Sơn :10.005.600đ
Các nghiệp vụ này sẽ đợc ghi tiếp vào sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết, sổ cái tài khoản 621.
2.2.1.2.Vật t do công ty tiến hành mua:
Do tính chất công việc và yêu cầu quản lý, Công ty đã tiến hành giao khoán việc mua vật t cho đội sản xuất, nhng vì yêu cầu dự trữ vật t trong doanh nghiệp và dự phòng cho sự biến động giá cả trên thị trờng công ty vẫn đứng ra mua một số loại vật t, công cụ dụng cụ dùng nhiều lần hoặc có thể sử dụng cho nhiều công trình nh: giàn, giáo, cốp pha, xà gồ… dự trữ ở kho của mình. Các đội sản xuất khi có nhu cầu sử dụng có thể đề nghị xuất ở kho công ty. Khi mua vật t nhập kho công ty, vật t đợc theo dõi trên thẻ kho. Công ty sử dụng phơng pháp kê khai th- ờng xuyên để hạch toán vật t.
Đối với vật t công ty đứng ra mua chuyển giao luôn cho đội sản xuất: lúc này, công ty đứng ra ký hợp đồng mua bán hàng hoá, sau đó thông báo cho đội sản xuất. Đến thời hạn, các đội cử ngời đi lĩnh vật t về công trờng. Khi vật liệu về đến chân công trình, đội trởng, ngời bán và nhân viên kế toán đội căn cứ vào hợp đồng mua bán đã ký kết để cùng lập biên bản giao nhận hàng hoá, đồng thời nhân viên kế toán đội ghi vào bảng theo dõi chi tiết vật t và mang biên bản giao nhận hàng hoá lên phòng kế toán của Công ty. Nhân viên kế toán trên công ty sẽ đối chiếu biên bản giao nhận hàng hoá, cùng hoá đơn và hợp đồng đã ký kết để tiến hành thanh toán với ngời bán.
- Nếu thanh toán bằng tiền mặt, kế toán lập phiếu chi tiền
- Nếu thanh toán bằng chuyển khoản kế toán Ngân hàng lập Uỷ nhiệm chi chuyển cho Ngân hàng thanh toán chịu trách nhiệm thanh toán cho ngời bán
- Nếu thanh toán bằng tiền vay Ngân hàng, kế toán Ngân hàng lập khế ớc vay ngắn hạn rút vốn vay và uỷ nhiệm chi.
Trên cơ sở chứng từ gốc nh: hoá đơn giá trị gia tăng, Uỷ nhiệm chi, biên bản giao nhận hàng hoá, khế ớc vay ngắn hạn, phiếu chi…kế toán ghi sổ Nhật ký chung, Sổ Cái tài khoản tơng ứng.
Có thể tham khảo một số chứng từ sau:
Cuối tháng 12/2005, phòng kế toán công ty nhận đợc một số chứng từ sau từ kế toán của công trình nhà làm việc trung tâm tin học và thống kê kho bạc Nhà Nớc :
1. Chứng từ số 70596 ngày 18/12/2005 mua gạch của công ty TNHH Lâm Phơng giá trị hàng hoá trớc thuế là 13.320.000đ. thuế VAT 10% là 1.332.000đ
2. Chứng từ số 33178 ngày 19/12/2005 mua cửa cuốn của công ty CPXD An Phát, trị gía trớc thuế là 49.677.00 đ ,thuế VAT 10%, thanh toán bằng tiền vay ngắn hạn Ngân hàng.
3. Chứng từ số 2832 ngày 15/12/2005 mua bột bả của Công ty Cổ phần ATA , trị giá hàng trớc thuế là 9.096.000đ, VAT 10% thanh toán cho ngời bán bằng tiền tạm ứng.
4. Chứng từ số 81628 ngày 26/12/2005 mua hàng của Cửa hàng kinh doanh Hồng Sơn : thép :39.508.000đ. VAT 5%, Gạch: 25.479.000đ. VAT 10%
Các chứng từ trên đợc vào sổ chi tiết nh sau:
Sổ chi tiết Tài khoản 621
Công trình Nhà làm việc trung tâm tin học và thống kê kho bạc Nhà nớc Tháng 12 năm 2005
Đơn vị:VNĐ
Chứng từ Trích yếu TK ĐƯ
Số tiền phát sinh Số luỹ kế
SH NT Nợ Có Nợ Có
Cộng dồn kỳ trớc 479.204.912 Tháng 12
33178 19/12 Mua cửa cuốn 311 49.677.000 542.201.9122832 15/12 Mua bột bả 141 9.096.000 551.297.912 2832 15/12 Mua bột bả 141 9.096.000 551.297.912 81628 26/12 Mua thép và gạch 331 66.487.500 617.785.412 …. Tổng cộng quý IV 138.580.500 Thủ trởng đơn vị ( Ký, họ tên) Kế toán trởng ( Ký, họ tên) Ngời lập phiếu ( Ký, họ tên)
Đồng thời vào sổ Nhật ký chung theo tháng cho từng công trình vì các hoá đơn đợc kế toán đội thi công tập hợp theo công trình.
Nhật ký chung - Tháng 12/2005
Công trình Nhà làm việc trung tâm tin học và thống kê kho bạc Nhà nớc Chứng từ Nội dung Số hiệu TK Số tiền
SH NT Nợ Có Nợ Có
Cộng trang trớc chuyển sang … …
… … …. … … … …
70596 8/12 mua gạch 621133 331 13320000 146520001332000 2832 15/12 mua bột bả 621133 141 9096000 10005600909600