1.6.1. Phơng pháp xác định kết quả bán hàng:
Kết quả = Doanh thu - Giá vốn - Chi phí - Chi phí quản lý bán hàng thuần bán hàng bán hàng doanh nghiệp
1.6.2 . Tài khoản sử dụng
- TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh: tài khoản này đợc dùng để phản ánh xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ hạch toán .
- TK 421- lợi nhuận cha phân phối - đợc dùng để phân phối kết quả kinh doanh (lỗ, lãi) và tình hình phân phối kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.
TK 421 có hai tài khoản cấp 2.
TK 4211- lợi nhuận năm trớc TK 4212 - lợi nhuận năm nay
1.6.3 Kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu.
Cuối kỳ tiến hành kết chuyển doanh thu thuần , giá vốn ,chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp ,thu nhập hoạt động tài chính chi phí hoạt động tài chính . Để xác định kết quả trình tự kế toán xác định kết quả theo sơ đồ sau:
TK 632 TK 911 TK 511, 512 Cuối kỳ hoạch toán kết chuyển cuối kỳ hoạch toán kết chuyển
Trị giá vốn hàng đủ bán DTT
TK 635 TK 515 Cuối kỳ hạch toán kết chuyển chi cuối kỳ hạch toán kết chuyển
phí hoạt động tài chính DTT hoạt động tài chính
TK 641,642
Kết chuyển CPBH, CPQLDN TK 711 TK 1422 Cuối kỳ hạch toán kết chuyển TK 811.821 Thu nhập khác Cuối kỳ hạch toán kết chuyển
chi phí khác, cp thuyế TNDN TK 421 Kết chuyển lãi Kễt chuyển lỗ 1.7. Tổ chức hệ thống sổ kế toán :
Hệ thống sổ kế toán sử dụng trong doanh nghiệp để ghi chép, hệ thống hoá thông tin từ các chứng từ kế toán phù hợp với hình thức kế toán doanh nghiệp áp dụng.
- Hệ thống sổ kế toán trong hình thức kế toán nhật ký chung bao gồm: + Sổ nhật ký chung .
+ Sổ các TK 632 ,511 ,512, 531 ,532 ,641,642, 911 ,421...
+ Các sổ ,thẻ kế toán chi tiết liên quan nh sổ chi tiết bán hàng ,sổ chi tiết phải thu khách hàng ,sổ chi tiết chi phí bán hàng ,chi phí quản lý doanh nghiệp ,sổ chi tiết theo dõi kết quả kinh doanh .
+Sổ nhật ký sổ cái .
+ Các sổ ,thẻ kế toán chi tiết liên quan .
- Hệ thống sổ kế toán trong hình thức chứng từ ghi sổ bao gồm: + Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ .
+ Sổ cái TK 632, 511, 512, 531 ,532 ,642, 911, 421... + Các sổ ,thẻ kế toán chi tiết liên quan .
- Hệ thống số kế toán trong hình thức kế toán nhật ký chứng từ bao gồm: +Nhật ký chứng từ số 1,2,5,8...
+Bảng kê số 1,2,8,10,11...
+ Sổ cái TK 632,511,512,531,532,641 ,642,911,421... + Các sổ,thẻ kế toán chi tiết liên quan .
chơng 2
Tình hình thực tế về tổ chức kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty tnhh thơng mại và kỹ thụât tân bình minh
2.1.đặc điểm tình hình chung của công ty 2.1.1.Quá trình hình thành và phát triển.
Công ty TNHH Thơng mại & Kỹ thuật Tân Bình Minh là một đơn vị kinh tế độc lập, ngày 17/09/2003, công ty ra đời với tên gọi công ty TNHH Thơng mại & Kỹ thuật Tân Bình Minh; Tên giao dịch: TAN BINH MINH TRADING AND TECHNIQUE COMPANY LIMITED . Do sở kế hoạch đầu t thành phố Hà Nội cấp giấy phép số 0102006433. Trụ sở của công ty đặt tại Số 3 – Ngõ 67 – Thái Thịnh - Đống Đa - Hà Nội.
Công ty TNHH Thơng mại & Kỹ thuật Tân Bình Minh là một đơn vị kinh tế với chức năng chủ yếu buôn bán linh kiện máy tính và thiết bị vật t ngân hàng.
Với ý thức vơn lên công ty TNHH Thơng mại & Kỹ thuật Tân Bình Minh luôn nâng cao chất lơng sản phẩm đảm bảo uy tín với khách hang gắn liền với tiêu thụ nên số lợng sản phẩm bán ra ngày càng tăng, năm sau cao hơn năm tr- ớc.
Theo bảng cân đối kế toán đến ngày 31/12/2004(đvt:đồng).
Chỉ Tiêu Số đầu năm Số cuối kỳ
- TSLĐ và ĐTNH 7,886,559,401 12,526,609,101 - TSCĐvà ĐTDH 87,343,526 71,949,150 * Tổng tài sản 7,953,902,927 12,598,558,251 - Nợ phải trả 4,667,635,023 8,816,850,411 - Nguồn vốn chủ sở hữu 3,286,312,904 3,681,767,840 *Tổng cộng nguồn vốn 7,953,902,927 12,598,558,251
Căn cứ vào nhiệm vụ của công ty và yêu cầu của thị trờng, công ty TNHH Thơng mại & Kỹ thuật Tân Bình Minh trong hai năm vừa qua (2003-2004) đã cung cấp cho thị trờng, các đơn vị t nhân, các cơ quan tổ chức nhà nớc đặc biệt là hệ thống các Ngân hàng Nông nghiệp trong toàn quốc một số lợng lớn về máy móc thiết bị.
Những thành tựu đạt đợc của công ty TNHH Thơng mại & Kỹ thuật Tân Bình Minh trong những năm qua có thể biêủ hiên ở một số chỉ tiêu kinh tế nh sau:
STT Chỉ tiêu Năm 2003 Năm 2004
I Vốn sản xúât kinh doanh 7,953,902,927 12,598,558,251
1 Vốn cố định 87,343,256 71,949,150
2 Vốn lu động 7,866,559,401 12,526,609,101
II Kết quả kinh doanh 3,511,899,200 8,683,027,114
1 Tổng doanh thu 3,029,393,521 7,367,857,143
2 Tổng lợi nhuận 286,312,904 781,767,840
3 Lợi nhuận để lại công ty 194,692,773 531,602,131 4 Thu nhập bình quân 1,500,000 1,800,000 III Tình hình thực hiện nghĩa vụ
với nhà nớc
(74.706.540) 213.300 Qua bảng số liệu ta thấy: công ty TNHH Thơng mại & Kỹ thuật Tân Bình Minh chỉ trong một thời gian ngắn (2003-2004) đã có sự vợt bậc cả về số lợng và chất lợng. Kết quả sản xuất kinh doanh năm 2004 tăng lên: 5,171,127,914 chiếm 147% so với năm 2003, đời sống của công nhân viên trong công ty cũng đợc cải thiện lơng bình quân của mỗi ngời tăng lên: cụ thể năm 2004 tăng 20% so với năm 2003. Điều đó cũng là động lực khuyến khích mọi ngời
trong công ty phấn đấu thực hiện tốt nhiệm vụ cuả mình đồng thời không ngừng nâng cao trình độ chuyên môn để thích ứng với nhu cầu mới của thị tr- ờng nói chung, và của công ty nói riêng.
Hiện nay công ty có 20 công nhân viên, trong đó nhân viên quản lý là 6 ngời, hầu hết đã qua các trờng đào tạo về chuyên môn, với đà phát triển này thì công ty sẽ tiếp tục tuyển dụng thêm lao đông có trình độ để nâng cao năng lực quản lý, đáp ứng đợc yêu cầu và nhiệm vụ của công ty trong điều kiện hiện nay.
2.1.2.Chức năng và nhiệm vụ của công ty.
2.1.2.1. Chức năng.
Chức năng chủ yếu của Công ty là t vấn, bán buôn, bán lẻ mặt hàng máy vi tính, sản xuất phần mềm, buôn bán, đại lý ký gửi các thiết bị vật t ngân hàng ...
Công ty đợc quyền mở các cửa hàng giới thiệu sản phẩm máy tính, các máy móc thiết bị vật t ngân hàng…
2.1.2.2. Nhiệm vụ
- Tổ chức tốt công tác cung cấp hàng hoá, đáp ứng nhu cầu cảu thị tr- ờng.
- Tổ chức mạng lới bán buôn, bán lẻ hàng hoá cho các cơ sở sản xuất kinh doanh, các đơn vị khác và các cá nhân trong nớc.
- Tổ chức tốt công tác bảo quản hàng hoá, đảm bảo lu thông hàng hoá thờng xuyên, liên tục và ổn định trên thị trờng.
- Quản lý, khai thác và sử dụng có hiệu quả nguồn vốn, đảm bảo đầu t mở rộng kinh doanh, làm tròn nghĩa vụ đối với nhà nớc qua việc nộp ngân sách hàng năm.
- Tuân thủ chính sách quản lý kinh tế Nhà nớc.
2.1.3. Tổ chức bộ máy quản lý.
Công ty thành lập cơ cấu bộ máy quản lý theo kiểu trực tuyến chức nằng đ- ợc xây dựng theo mẫu biểu sau:
Biểu 1: Cơ cấu tổ chức quản lý của công ty TNHH Thơng mại & Kỹ thuật Tân Bình Minh
Trong đó:
+Phòng kinh doanh: Lập các kế hoạch để tìm kiếm thị trờng đầu vào và đầu ra,hỗ trợ cùng giám đốc ký kết các hợp đồng.
+ Phòng kế toán: Hoạch toán đúng chế độ kế toán đã ban hành, phản ánh các chỉ tiêu sản xuất kinh doanh kịp thời, chính xác thanh toán công nợ nhanh gọn.
+ Phòng kế hoạch: Tiếp nhận và điều động các công nhân viên, lập các chỉ tiêu kế hoạch sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, giúp cho Giám đốc nắm rõ thêm tình hình của doanh nghiệp.
+ Các cửa hàng: Bán các sản phẩm của Công ty.
Nhìn chung với đặc điểm sản xuất kinh doanh và nhờ sự lãnh đạo sáng suốt của Ban lãnh đạo đã giúp cho Công ty kinh doanh đạt hiệu quả kinh tế cao trong hoạt động của mình, luôn hoàn thành các nghĩa vụ và quyền lợi với ngân sách nhà nớc, chăm lo đời sống cán bộ công nhân viên.
2.1.4.Tổ chức công tác kế toán.
Ban Giám đốc
Phòng Kinh doanh Phòng Kế toán Phòng Kế hoạch
2.1.4.1.Tổ chức bộ máy kế toán.
Công ty TNHH TM & KT Tân Bình Minh cửa hàng có tổ chức kế toán riêng, hạch toán phụ thuộc trực thuộc Công ty nên Công ty áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán vừa tập trung vừa phân tán. Phòng kế toán tài vụ của Công ty thực hiện và chỉ đạo các cửa hàng của Công ty thực hiện theo hạch toán kế toán, theo pháp lệch, kế toán thống kê, hàng tháng, quý, năm sẽ xem xét, đánh giá quá trình kinh doanh và tình hình tài chính của từng cửa hàng. Phòng kế toán của Công ty bao gồm 4 ngời và đợc phân công chức năng, nhiệm vụ của từng nhân viên cụ thể nh sau:
- Kế toán trởng: Chỉ đạo trực tiếp bộ máy kế toán, tổ chức hớng dẫn, kiểm tra toàn bộ công tác kế toán của Công ty. Tham mu cho giám đốc về các hoạt động kinh doanh tài chính, đôn đốc các khoản công nợ, phải thu để bảo toàn và phát triển vốn. Lập quyết toán vào mỗi quý, năm:
- Kế toán tổng hợp: Hàng tháng tổng hợp tờ khai thuế GTGT nộp cho chi cục thuế Đống Đa Hà Nội, làm báo cáo chi tiêu tài chính , theo dõi tài…
sản cố định, chi phí, báo cáo quỹ.
- Kế toán thanh toán: Viết phiếu thu chi, thanh toán bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, theo dõi công nợ phải thu, phải trả và giao dịch với ngân hàng.
- Thủ quỹ: Làm nhiệm vụ thu chi tiền, đi ngân hàng và nộp báo cáo.
Biểu 2 : Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty
Kế toán trởng
Kế toán
Trong đó:
: Chỉ đạo trực tiếp : Chỉ đạo gián tiếp
2.1.4.2. Hệ thống chứng từ, sổ sách, báo cáo.
- Công ty áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để hạch toán hàng tồn kho.
- Công ty áp dụng hinh thức kế toán nhật ký chung.
- Công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán theo hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp ban hành theo quy định 1141/TC/CĐKT ngày 1/11/1995 của bộ tài chính. Các tài khoản tổng hợp đợc mở chi tiết thành các tài khoản cấp hai phù hợp với yêu cầu quản lý của doanh nghiệp.
-Hệ thống sổ đợc sử dụng trong công ty là các sổ nhật ký đặc biệt, sổ nhật ký chung, sổ cái các tài khỏan, sổ theo dõi quá trình nhập xuất, các sổ thẻ kế toán chi tiết ...đối với kế toán chi tiết, hệ thống sổ sách kế toán mà công ty đang sử dụng không hoàn toàn thống nhất với mẫu biểu do bộ tài chính ban hành
-Hệ thống báo cáo:
+ Báo cáo kết quả kinh doanh + Bảng cân đối kế toán
+ Thuyết minh báo cáo tài chính
2.1.4.3. Sơ đồ và trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung chung
Biểu số 3
Chứng từ gốc Kế toán các
Sổ nhật ký đặc biệt
Sổ nhật ký chung
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối Số phát sinh Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
Quan hệ đối chiếu
2.2. Tình hình thực tế kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng. quả bán hàng.
2.2.1. Khái quát nghiệp vụ bán hàng tại công ty.
Với mục tiêu đẩy mạnh khối lợng hàng bán ra, khách hàng đến với công ty đợc đảm bảo về chất lợng hàng hoá, giá cả phù hợp và có thể lựa chọn hình thức thanh toán thích hợp. Công ty chấp nhận cho khách hàng trả lại
Báo cáo tài chính
hàng hoá kém phẩm chất, sai qui cách ... do vậy công ty luôn chú trọng các mặt sau:
- Về chất lợng hàng hoá trớc khi bán đợc kiểm tra kỹ lỡng về chất lợng, chủng loại, qui cách ...
- Về giá bán: đợc xác định trên giá mua thực tế cộng chi phí thu mua và gắn liền với sự vận động của giá cả thị trờng, hiện nay công ty đang áp dụng phơng thức bán hàng chủ yếu là bán hàng trực tiếp tức là hàng hóa đợc thu mua sẽ đợc nhập vào kho của công ty, sau đó xuất bán theo hợp đồng mua bán đã ký kết với khách hàng.
Đối tợng khách hàng chính của công ty chủ yếu là khách quen và khách hàng do phòng kinh doanh khai thác trên thị trờng nên ngoài hình thức thanh toán ngay, công ty còn cho khách hàng thanh toán sau (cho khách hàng chịu).
Thị tròng kinh doanh chính của công ty là thị trờng nội địa,với một số sản phẩm: máy vi tính, máy đếm tiền, máy soi tiền, máy huỷ tài liệu... trong đó máy vi tính và máy đếm tiên là mặt hàng chính đem lại doanh thu chủ yếu cho công ty. Do đó các nghiệp vụ bán hàng cũng chú trọng nhiều hơn đến mặt hàng này. Nên tất cả các hợp đồng mua bán đều phải trình giám đốc duyệt. Sau khi kết thúc các hợp đồng mua bán và xác định kết quả kinh doanh đạt đ- ợc rồi so sánh với các chỉ tiêu đã vạch ra. Từ đó, đánh giá tình hình thực hiện nhiệm vụ bán hàng của từng phòng trong từng lần bán hàng.
2.2.2. Kế toán giá vốn hàng bán.
2.2.2.1. Phơng pháp tính trị giá vốn hàng xuất kho.
*Phơng pháp tính trị gía vốn của hàng xuất kho.
Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên và tính trị giá vốn hàng xuất kho theo phơng pháp đích danh. Khi xuất kho để bán, hàng xuất thuộc hợp đồng mua nhập kho nào thì căn cứ vào giá ghi trong hợp đồng và trị giá nhập kho của lô hàng đó để ghi trị giá vốn của hàng xuất kho trên phiếu xuất kho.
Trị giá vốn hàng xuất kho bao gồm cả trị giá mua, chi phí thu mua và chi phí sửa chữa sau khi phân bổ của hàng hoá xuất kho.
Trị giá mua là giá mua của hàng hóa trên hợp đồng mua hàng ( hoá đơn mua hàng).
Để minh hoạ cách xác đinh giá vốn của hàng bán ta trích bảng tổng hợp giá vốn
Đơn vị: công ty TNHH Thơng mại & Kỹ thuật Tân Bình Minh
Địa chỉ: Số 3 – Ngõ 67 – Thái Thịnh – Hà Nội Mã số 02-VT
Phiếu xuất kho Theo QĐ 1141QĐ/ Ngày 2 tháng 7 năm 2005 CĐKT ngày 1/11/1995
của BTC Nợ: 632.... Số 105 Có:.156...
Họ và tên ngời nhận hàng: Ngân hàng Đt & PT Hà Giang Địa chỉ: Thị xã hà Giang- Tỉnh Hà Giang
Lý do xuất ...
Xuất tại kho....công ty... STT Tên nhãn hiệu, qui
cách sản phẩm, vật t Mã số ĐVT Số lợng Đơn gía Thành Yêu cầu Thực xuất 1 Monitor Sam sung
15” Cái 12 12 863.636 10.363.632
Cộng 12 10.363.632
Phụ trách bộ phận sử dụng Phụ trách cung tiêu Ngời nhận Thủ kho (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
* Tài khoản sử dụng: TK 632 * Sổ kế toán:
+ Sổ nhật ký chung.
+ Sổ chi tiết giá vốn hàng bán. + Sổ cái TK 623
- Trình tự kế toán.
Căn cứ vào phiếu xuất kho số 105 ngày 2 tháng 7 năm 2005 kế toán định khoản:
Nợ: TK 632: 10.363.632 Có: TK 156: 10.363.632
Hàng ngày, khi có phiếu xuất kho kế toán tập hợp sau đó vào sổ nhật ký chung, bảng tổng hợp phiếu xuất kho
Bảng 1: Bảng tổng hợp hàng xuất mẫu số 01- SKT Ngày 31/7/2005 số: Trích yếu TK Số tiền Nợ Có Nợ Có Kết chuyển giá vốn Bán Monitor Samsung 15” Bán Monitor LG 15”