1 .H và tờn sinh viờn/ nhúm sinh viờn đc giao đ tài ( ss trong nhúm ):
2.6.2.1. Xỏ cđ nh thu TNDN ti Cụng ty Hoa Long:
Cụng ty ph i n p thu TNDN n m bỏo cỏo trong tr ng h p cụng ty kinh doanh cú l i nhu n. K toỏn tr ng c a cụng ty luụn h ng d n cỏc nhõn viờn k toỏn v nh ng đi u đ c trỡnh bày trong lu t thu TNDN, v n d ng cỏc nguyờn t c k toỏn
HU
TE
CH
đó đ c th a nh n phự h p v i đ c đi m c th c a đ n v .
C n c đ tớnh TNDN là thu nh p ch u thu và thu su t. Thu nh p ch u thu bao g m: Thu nh p t ho t đ ng s n xu t kinh doanh hàng hoỏ, thu nh p t ho t
đ ng tài chớnh và thu nh p t ho t đ ng b t th ng. Th t c ch ng t
ph n ỏnh tỡnh hỡnh tớnh thu và n p thu TNDN, k toỏn theo dừi trờn s chi ti t “Thu và cỏc kho n ph i n p Nhà n c” ph n thu TNDN (TK 3334). S đ c m t ng quớ theo dừi s thu t m ph i n p theo k ho ch vào ngõn sỏch Nhà n c, s thu đó n p vào ngõn sỏch Nhà n c, cu i n m tớnh ra s thu cũn ph i n p ho c s n p th a đ c tr vào k sau. H t n m tài chớnh c n c vào cỏc s chi ti t thu TNDN, b ng cõn đ i k toỏn, bỏo cỏo k t qu kinh doanh (ph n I: Lói, l ) k toỏn l p “Quy t toỏn thu TNDN” (M u 03/TNDN) g i c quan thu nh m th c hi n ngh a v đ i v i Nhà n c đ ng th i bỏo cỏo tỡnh hỡnh s n xu t kinh doanh n m bỏo cỏo v i c quan tr c ti p qu n lý- B cụng nghi p.
* Cỏch xỏc đnh thu TNDN: C n c vào k t qu kinh doanh cu i k k toỏn tớnh ra s thu thu nh p doanh nghi p ph i n p trong thỏng
S thu TNDN
ph i n p = Thu nh p ch u thu *
Thu su t thu TNDN
Thu nh p ch u thu c a cụng ty bao g m: Thu nh p t ho t đ ng kinh doanh; thu nh p t ho t đ ng tài chớnh và thu nh p ho t đ ng khỏc. õy đ u là cỏc kho n thu sau khi đó tr đi cỏc chi phớ h p lý h p l .
HU
TE
CH
S đ h ch toỏn:
Hỡnh 2.1. S đ h ch toỏn thu thu nh p doanh nghi p
C n c vào k t qu kinh doanh hàng quý, cụng ty s t m n p thu TNDN. Hàng quý, n u cụng ty xỏc đnh đ c doanh thu và chi phớ th c t phỏt sinh trong k tớnh thu thỡ th c hi n khai thu TNDN t m tớnh, và t m n p thu TNDN trong k đú. T i th i đi m cụng ty kờ khai thu TNDN t m tớnh trong quý cũn cú m t s chi phớ phỏt sinh trong k nh ng ch a cú hoỏ đ n, ch ng t g i v , do đú t ng s chi phớ phỏt sinh trong k ch là con s d ki n. H n n a trong n m 2011, cụng ty ch a cú b ph n k toỏn cho nờn vi c l p t khai thu TNDN t m tớnh hàng quý đ u thuờ d ch v làm, vi c m s sỏch theo dừi chi ti t cỏc tài kho n doanh thu, chi phớ c ng nh cỏc tài kho n khỏc khụng đ c th c hi n m t cỏch chớnh xỏc và k p th i. TK 632, 635, 811 TK 911 TK 511,512,711,515 TK 421 TK 641,642 k/c lói Tk 142 K/c l k/c giỏ v n k/c doanh thu thu n v tiờu th k/c cp cpbh và cpqldn Ch k/c k/c
HU
TE
CH
T KHAI THU THU NH P DOANH NGHI P T M TÍNH
(Dành cho ng i n p thu khai theo thu nh p th c t phỏt sinh)
[01] K tớnh thu : Quý 4 n m 2011
[02] Ng i n p thu :Cụng Ty TNHH Khỏch S n – Nhà Hàng Hoa Long [03] Mó s thu : 0303933277
[04] a ch : 160Bis, Bựi Th Xuõn, P.Ph m Ng Lóo
[05] Qu n/huy n:Qu n 1 [06] T nh/Thành ph : H Chớ Minh
[07] i n tho i: ... [08] Fax: ... [09] Email: ...
n v ti n: đ ng Vi t Nam
STT Ch tiờu S ti n
1 Doanh thu th c t phỏt sinh trong k [10] 278.204.947 2 Chi phớ th c t phỏt sinh trong k [11] 253.485.209 3 L i nhu n phỏt sinh trong k ([12]=[10]-[11]) [12 24.613.572 4 i u ch nh t ng l i nhu n theo phỏp lu t thu [13]
5 i u ch nh gi m l i nhu n theo phỏp lu t thu [14]
6 L đ c chuy n trong k [15] 7 Thu nh p ch u thu ([16]=[12]+[13]-[14]-[15]) [16] 24.613.572 8 Thu su t thu TNDN [17] 25% 9 Thu TNDN d ki n mi n, gi m [18] 10 Thu TNDN ph i n p trong k ([19]=[16]x[17]-[18]) [19] 6.153.393
Hàng quý, khi xỏc đnh thu TNDN t m ph i n p, k toỏn ghi: N TK 821: 6.153.393
Cú TK 3334: 6.153.393
Khi n p thu vào ngõn sỏch nhà n c: N TK 3334: 6.153.393
Cú TK 111: 6.153.393
HU
TE
CH
g i v , k toỏn ti n hành làm s sỏch k toỏn, s chi ti t cỏc tài kho n, l p b ng cõn
đ i s phỏt sinh.
D a vào b ng s li u trong quý IV/2011.
B ng 2.2. Bỏo cỏo k t qu ho t đ ng kinh doanh quý IV/ 2011 n v ti n: ng Vi t Nam
STT Chi tiờu S ti n
1 Doanh thu bỏn hàng và cung c p d ch v 278.098.781 2 Cỏc kho n gi m tr doanh thu 0
3 Doanh thu thu n v bỏn hàng và cung c p d ch v 278.098.781
4 Giỏ v n hàng bỏn 203.895.940
5 L i nhu n g p v bỏn hàng và cung c p d ch v
6 Doanh thu ho t đ ng tài chớnh 106.166
7 Chi phớ tài chớnh 0
- Trong đú: chi phớ lói vay 0
8 Chi phớ bỏn hàng 0
9 Chi phớ qu n lý doanh nghi p 49.169.269
10 L i nhu n thu n t ho t đ ng kinh doanh 24.613.572
11 Thu nh p khỏc 0
12 Chi phớ khỏc 0
13 L i nhu n khỏc 0
14 T ng l i nhu n k toỏn tr c thu 24.613.572
Ngu n: Cụng ty TNHH Khỏch S n- Nhà Hàng Hoa Long.
HU
TE
CH
Trong đú: Doanh thu đ tớnh thu nh p ch u thu là toàn b ti n bỏn hàng hoỏ, ti n gia cụng, ti n cung c p d ch v bao g m c kho n tr giỏ, ph thu, ph tr i mà doanh nghi p đ c h ng khụng phõn bi t đó thu đ c ti n hay ch a thu đ c ti n.
Doanh thu bỏn hàng hoỏ ( Doanh thu bỏn n c su i, bia, cỏc lo i n c gi i khỏt cho khỏch.): 11.440.181 đ ng.
Doanh thu cung c p d ch v ( Doanh thu cho thuờ phũng, d ch v n u ng) : 266.658.600 đ ng.
Doanh thu ho t đ ng tài chớnh ( Lói ti n g i ngõn hàng) : 106.166 đ ng C n c vào cỏc ch ng t mua vào, chi phớ đ c tr bao g m:
Chi phớ nguyờn v t li u tr c ti p (b t gi t, n c x v i, gia v dựng cho nhà b p…) : 9.061.004 đ ng.
Chi phớ v t li u, d ng c s n xu t (L c, d u g i, bàn ch i, n c x t phũng…): 67.056.986 đ ng.
Chi phớ đ dựng v n phũng ( chi mua kột s t, chi mua đ u in phun, m c in, …): 9.614.017 đ ng.
Chi phớ kh u hao TSC dựng cho b ph n s n xu t( kh u hao mỏy đi u hoà, mỏy gi t, n m, tivi, b o trỡ thang mỏy….): 7.984.854 đ ng .
Chi phớ kh u hao TSC dựng cho b ph n qu n lý ( Mỏy tớnh bàn, mỏy in….): 21.731.466 đ ng.
Chi phớ ti n l ng, cỏc kho n đúng b o hi m xó h i, b o hi m y t , kinh phớ
cụng đoàn ( L ng b ph n k toỏn, l ng b ph n ti p tõn, bu ng, phũng,… ): 50.699.794 đ ng.
Chi phớ d ch v mua ngoài: ( i n, đi n tho i, truy n hỡnh cỏp, n c, qu ng cỏo): 76.520.136 đ ng.
Thu ,phớ và l phớ: 27.170 đ ng.
HU
TE
CH
phớ ti p khỏch cho b ph n qu n lý doanh nghi p, chi t ch c h i h p…) : 5.027.363 đ ng.
Do doanh thu và chi phớ phỏt sinh đ u là cỏc kho n doanh thu , chi phớ h p lý theo phỏp lu t thu nờn trong k khụng cú đi u ch nh t ng, gi m l i nhu n theo phỏp lu t thu .
T ng t cỏc quý I, II, III, k toỏn c ng l p t khai thu TNDN t m tớnh nh quý IV, và t m n p thu TNDN khi xỏc đnh đ c doanh thu và chi phớ phỏt sinh trong k . B ng 2.3 là s li u thu TNDN mà cụng ty t m n p trong 4 quý.
B ng 2.3. S thu TNDN t m n p n m 2011.
Ch tiờu S ti n
S thu TNDN t m n p quý I 0 S thu TNDN t m n p quý II 0 S thu TNDN t m n p quý III 0
S thu TNDN t m n p quý IV 6.153.393
T ng 6.153.393
Ngu n: Cụng ty TNHH Khỏch S n- Nhà Hàng Hoa Long.
Để đáp ứng đợc nhu cầu theo dõi, quản lý tình hình tμi chính, cung cấp các thông tin chính xác đối với nhμ quản lý, hμng tháng kế toán căn cứ vμo các sổ chi tiết về chi phí, sổ cái các tμi khoản để lên các báo cáo doanh thu, chi phí trong kỳ lμm cơ sở lập bảng cân đối số phát sinh, bảng cân đối kế toán vμ các báo cáo tμi chính khác.
Cu i n m tài chớnh, c n c vào k t qu ho t đ ng kinh doanh xỏc đnh s thu TNDN ph i n p , k toỏn ti n hành khoỏ s và l p quy t toỏn thu .
HU
TE
CH
B ng 2.4. Bỏo cỏo k qu ho t đ ng kinh doanh n m 2011.
n v ti n: ng Vi t Nam
STT Chi tiờu S ti n
1 Doanh thu bỏn hàng và cung c p d ch v 1.033.852.039 2 Cỏc kho n gi m tr doanh thu 0
3 Doanh thu thu n v bỏn hàng và cung c p d ch v 1.033.852.039
4 Giỏ v n hàng bỏn 900.931.065
5 L i nhu n g p v bỏn hàng và cung c p d ch v 132.920.974 6 Doanh thu ho t đ ng tài chớnh 233.856
7 Chi phớ tài chớnh 0
- Trong đú: chi phớ lói vay 0
8 Chi phớ bỏn hàng 420.000
9 Chi phớ qu n lý doanh nghi p 299.664.905
10 L i nhu n thu n t ho t đ ng kinh doanh (166.930.075)
11 Thu nh p khỏc 0
12 Chi phớ khỏc 45
13 L i nhu n khỏc (45)
14 T ng l i nhu n k toỏn tr c thu (166.930.075) 15 Chi phớ thu thu nh p doanh nghi p hi n hành 0
16 Chi phớ thu thu nh p doanh nghi p hoón l i 0
17 L i nhu n sau thu thu nh p doanh nghi p (166.930.075)
18 Lói c b n trờn c phi u 0
Ngu n: Cụng ty TNHH Khỏch S n- Nhà Hàng Hoa Long.
HU
TE
CH
thu TNDN n m 2011, cụng ty ho t đ ng khụng cú l i nhu n, do đú s thu TNDN mà cụng ty ph i n p là b ng 0.Trong n m s thu TNDN t m tớnh l n h n so v i s thu TNDN ph i n p, Cụng ty l p bỳt toỏn đi u ch nh s thu TNDN đó n p th a trong n m:
N TK 3334: 6.153.393 Cú TK 821: 6.153.393
C n c kho n 2 i u 28 ch ng III Thụng T s 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 c a B Tài Chớnh h ng d n x lý s ti n thu n p th a: S ti n thu TNDN n p th a c a cụng ty s đ c bự tr vào s ti n thu TNDN ph i n p vào ngõn sỏch nhà n c k ti p theo. Vi c bự tr gi a s ti n thu , ti n ph t n p th a v i s ti n thu ph i n p c a l n n p ti p theo c a cựng m t lo i thu đ c th c hi n t đ ng trong h th ng qu n lý c a c quan thu .
2.6.2.2. Kờ khai và n p thu TNDN
Kờ khai thu :
Khai thu thu nh p doanh nghi p t m tớnh theo quý:
C s kinh doanh cú trỏch nhi m kờ khai và n p t khai thu thu nh p doanh nghi p theo m u s 01A/TNDN cho c quan thu tr c ti p qu n lý ch m nh t vào ngày 30 c a thỏng k ti p thỏng k t thỳc k tớnh thu đ i v i c s kinh doanh cú k tớnh thu là n m tài chớnh khỏc n m d ng l ch.
Khai quy t toỏn thu thu nh p doanh nghi p:
Khai quy t toỏn thu thu nh p doanh nghi p bao g m khai quy t toỏn thu thu nh p doanh nghi p n m ho c khai quy t toỏn thu thu nh p doanh nghi p đ n th i đi m ch m d t ho t đ ng kinh doanh, ch m d t h p đ ng, chuy n đ i hỡnh th c s h u doanh nghi p, t ch c l i doanh nghi p.
H s khai quy t toỏn thu thu nh p doanh nghi p bao g m:
- T khai quy t toỏn thu thu nh p doanh nghi p theo m u s 03/TNDN. - Bỏo cỏo tài chớnh n m ho c Bỏo cỏo tài chớnh đ n th i đi m ch m d t ho t
đ ng kinh doanh, ch m d t h p đ ng, chuy n đ i hỡnh th c s h u doanh nghi p, t ch c l i doanh nghi p.
HU
TE
CH
Cỏch th c l p t khai:
C n c đ kờ khai là d a vào k t qu s n xu t, kinh doanh hàng hoỏ, d ch v c a n m tr c trờn s sỏch k toỏn c a doanh nghi p và kh n ng kinh doanh c a n m ti p theo.
T khai thu TNDN t m tớnh m u s 01A/TNDN: - Ch tiờu [01] - Ghi rừ k tớnh thu trong n m
- Ch tiờu [04] đ n ch tiờu [05] - cỏc ch tiờu đnh danh : Ghi chớnh xỏc tờn, mó s thu .
-Ch tiờu [21]- Doanh thu th c t phỏt sinh trong k : là t ng doanh thu th c t phỏt sinh ch a cú thu GTGT c a hàng hoỏ, d ch v bỏn ra 3 thỏng trong k tớnh thu , bao g m: doanh thu bỏn hàng húa và cung c p d ch v , doanh thu ho t đ ng tài chớnh và thu nh p khỏc ghi nh n trờn s sỏch k toỏn .
- Ch tiờu [22] - Chi phớ th c t phỏt sinh : là toàn b cỏc kho n chi phớ th c t phỏt sinh liờn quan đ n doanh thu th c t phỏt sinh trong k tớnh thu . Ch tiờu này bao g m: Chi phớ s n xu t, kinh doanh hàng húa, d ch v ; Chi phớ ho t đ ng tài chớnh và cỏc kho n chi phớ khỏc ghi nh n trờn s sỏch k toỏn .
- Ch tiờu [23]- L i nhu n th c t phỏt sinh trong k : [23]= [21] – [22]
- Ch tiờu [24] - i u ch nh t ng l i nhu n theo phỏp lu t thu , ch tiờu này ph n ỏnh toàn b cỏc đi u ch nh v doanh thu ho c chi phớ đ c ghi nh n theo ch đ k toỏn, nh ng khụng phự h p v i quy đnh c a Lu t thu TNDN, làm t ng t ng l i nhu n phỏt sinh c a ng i n p thu , vớ d nh : chi phớ kh u hao TSC khụng
đỳng quy đnh, Chi phớ lói ti n vay v t m c kh ng ch theo quy đnh, chi phớ khụng cú hoỏ đ n, ch ng t theo ch đ quy đ nh, cỏc kho n thu b truy thu và ti n ph t v vi ph m hành chớnh đó tớnh vào chi phớ, chi phớ khụng liờn quan đ n doanh thu, thu nh p ch u thu TNDN ...
- Ch tiờu [25] - i u ch nh gi m l i nhu n theo phỏp lu t thu : ph n ỏnh t ng s ti n c a t t c cỏc kho n đi u ch nh d n đ n gi m l i nhu n phỏt sinh trong k tớnh thu nh : l i nhu n t ho t đ ng khụng thu c di n ch u thu TNDN, gi m tr cỏc kho n doanh thu đó tớnh thu quý tr c, chi phớ c a ph n doanh thu đi u ch nh t ng.
HU
TE
CH
- Ch tiờu [26] – Thu nh p ch u thu : [26]= [23] + [24] – [25] - Ch tiờu [27] – Thu nh p mi n thu
- Ch tiờu [28]- S l chuy n k này là s l c a k tr c và l c a cỏc n m tr c chuy n sang theo qui đnh c a phỏp lu t thu .
- Ch tiờu [29] – Thu nh p tớnh thu : [29]= [26] – [27] – [28] - Ch tiờu [30] – Thu su t thu TNDN: 25%
- Ch tiờu [31] – Thu TNDN d ki n mi n, gi m là t ng h p s thu TNDN d ki n đ c mi n gi m trong k tớnh thu đ c xỏc đnh c n c vào đi u ki n th c t c s kinh doanh đang đ c h ng u đói thu .
- Ch tiờu [32] – Thu TNDN ph i n p trong k : [32]= [29] x[30] – [31] T khai quy t toỏn thu TNDN m u s 03/TNDN:( Xem ph l c 02)