1 .H và tờn sinh viờn/ nhúm sinh viờn đc giao đ tài ( ss trong nhúm ):
1.3.4.1. Ph ng phỏ ph ch toỏn cỏc nghi pch yu liờn quan đn chi phớ thu
Tài kho n s d ng. Tài kho n 3334 - Thu TNDN: Bờn N : - S thu TNDN, đó n p vào NSNN; - S thu TNDN t m ph i n p l n h n s thu TNDN ph i n p đ c xỏc đnh khi k t thỳc n m tài chớnh. Bờn Cú: - S thu TNDN ph i n p. - Thu TNDN c a cỏc n m tr c ph i n p b sung S d bờn Cú: - S thu TNDN cũn ph i n p vào NSNN. Nguyờn t c h ch toỏn:
HU
TE
CH
Hàng quý, k toỏn ph i xỏc đnh và ghi nh n s thu thu nh p doanh nghi p t m ph i n p trong quý, Thu thu nh p t m n p t ng quý đ c tớnh vào chi phớ thu thu nh p hi n hành c a quý đú.
Cu i n m tài chớnh, k toỏn ph i xỏc đnh s và ghi nh n thu thu nh p doanh nghi p th c t ph i n p trong n m trờn c s t ng thu nh p ch u thu c n m và thu su t thu thu nh p doanh nghi p hi n hành. Thu thu nh p doanh nghi p th c ph i n p trong n m đ c ghi nh n là chi phớ thu thu thu nh p doanh nghi p hi n hành trong bỏo cỏo k qu ho t đ ng kinh doanh c a n m đú. Tr ng h p s thu thu nh p doanh nghi p t m n p trong n m l n h n s thu ph i n p n m đú, thỡ s chờnh l ch gi a s thu t m n p l n h n s thu ph i n p đ c ghi gi m chi phớ thu thu nh p doanh nghi p hi n hành và ghi gi m tr vào s thu thu nh p doanh nghi p ph i n p.
Tr ng h p phỏt hi n sai sút khụng tr ng y u c a n m tr c liờn quan đ n kho n thu thu nh p doanh nghi p ph i n p c a n m tr c, doanh nghi p đ c h ch toỏn t ng ( ho c gi m ) s thu thu nh p doanh nghi p ph i n p c a cỏc n m tr c vào chi phớ thu thu nh p hi n hành c a n m phỏt hi n sai sút.
Tài kho n s d ng:
Tài kho n 821 – Chi phớ thu TNDN. Bờn N :
- Chi phớ thu TNDN hi n hành phỏt sinh trong n m; - Thu TNDN c a cỏc n m tr c ph i n p b sung.
- Chi phớ TNDN hoón l i phỏt sinh trong n m.
- K t chuy n chờnh l ch gi a s PS bờn Cú TK 8212 l n h n s PS bờn N TK 8212 vào bờn Cú TK 911.
Bờn Cú:
- S thu TNDN th c t ph i n p nh h n s t m n p.
- Ghi gi m CP thu TNDN hoón l i và ghi nh n TS thu TN hoón l i. - S thu TNDN ph i n p đ c ghi gi m do phỏt hi n sai sút.
HU
TE
CH
Tài kho n 821 khụng cú s d cu i n m. Nguyờn t c h ch toỏn:
Chi phớ thu thu nh p doanh nghi p đ c ghi nh n vào tài kho n này là chi phớ thu thu nh p doanh nghi p hi n hành, chi phớ thu thu nh p doanh nghi p hoón l i khi xỏc đnh l i nhu n ( ho c l ) c a m t n m tài chớnh.
Chi phớ thu thu nh p doanh nghi p hi n hành là s thu thu nh p doanh nghi p ph i n p tớnh trờn thu nh p ch u thu trong n m và thu su t thu thu nh p doanh nghi p hi n hành.
Chi phớ thu thu nh p doanh nghi p hoón l i phỏt sinh t vi c ghi nh n thu thu nh p doanh nghi p hoón l i ph i tr trong n m và hoàn nh p tài s n thu thu nh p hoón l i đó đ c ghi nh n t cỏc n m tr c.
Thu nh p thu thu nh p doanh nghi p hoón l i là kho n ghi gi m chi phớ thu thu nh p doanh nghi p hoón l i phỏt sinh t vi c ghi nh n tài s n thu thu nh p hoón l i trong n m và hoàn nh p thu thu nh p hoón l i ph i tr đó đ c ghi nh n t cỏc n m tr c.
Ph ng phỏp k toỏn m t s nghi p v ch y u:
Hàng quý, khi xỏc đnh thu TNDN t m ph i n p.
N TK 8211 - Chi phớ thu TNDN hi n hành Cú TK 3334 - Thu TNDN
- Khi n p thu TNDN vào NSNN, ghi: N TK 3334 - Thu TNDN Cú cỏc TK 111, 112,…
- Cu i n m tài chớnh, c n c vào s thu TNDN th c ph i n p. + N u s thu TNDN th c ph i n p l n h n s t m n p.
N TK 8211 - Chi phớ thu TNDN hi n hành Cú TK 3334 - Thu TNDN.
+ N u s thu TNDN th c t ph i n p nh h n s t m n p N TK 3334 – Thu thu nh p doanh nghi p Cú TK 8211- Chi phớ thu TNDN hi n hành.
HU
TE
CH
Cu i n m tài chớnh, k toỏn k t chuy n chi phớ thu thu nh p hi n hành, ghi: + N u TK 8211 cú s PS N l n h n s PS Cú, thỡ s chờnh l ch ghi: N TK 911- Xỏc đnh k t qu kinh doanh Cú TK 8211- Chi phớ thu TNDN hi n hành + N u TK 8211 cú s PS N nh h n s PS Cú, thỡ s chờnh l ch ghi: N TK 8211 - Chi phớ thu TNDN hi n hành Cú TK 911 - Xỏc đnh k t qu kinh doanh