1 .H và tờn sinh viờn/ nhúm sinh viờn đc giao đ tài ( ss trong nhúm ):
1.2.6.1.H ch toỏn thu GTGT đu vào
i v i hàng hoỏ, d ch v mua vào dựng đ ng th i cho s n xu t, kinh doanh hàng hoỏ, d ch v thu c đ i t ng ch u thu GTGT và khụng thu c đ i t ng ch u thu GTGT thỡ doanh nghi p ph i h ch toỏn riờng thu GTGT đ u vào đ c kh u tr và thu GTGT đ u vào khụng đ c kh u tr .
Tr ng h p khụng th h ch toỏn riờng đ c thỡ s thu GTGT đ u vào đ c h ch toỏn vào Tài kho n 133. Cu i k , k toỏn ph i xỏc đnh s thu GTGT đ c kh u tr theo t l (%) gi a doanh thu bỏn hàng, cung c p d ch v thu c đ i t ng ch u thu GTGT so v i t ng doanh thu bỏn hàng, cung c p d ch v phỏt sinh trong k . S thu GTGT đ u vào khụng đ c kh u tr đ c tớnh vào giỏ v n c a hàng bỏn ra ho c chi phớ s n xu t, kinh doanh tu theo t ng tr ng h p c th .
Tr ng h p s thu GTGT khụng đ c kh u tr cú giỏ tr l n thỡ tớnh vào giỏ v n hàng bỏn ra trong k t ng ng v i doanh thu trong k , s cũn l i đ c tớnh vào giỏ v n hàng bỏn ra c a k k toỏn sau.
Tr ng h p doanh nghi p mua hàng hoỏ, d ch v dựng vào ho t đ ng s n xu t, kinh doanh hàng hoỏ, d ch v khụng thu c đ i t ng ch u thu GTGT ho c dựng
HU
TE
CH
vào ho t đ ng s n xu t, kinh doanh hàng hoỏ, d ch v ch u thu GTGT theo ph ng phỏp tr c ti p, dựng vào ho t đ ng s nghi p, ho c th c hi n d ỏn đ c trang tr i b ng ngu n kinh phớ s nghi p, d ỏn, ho c dựng vào ho t đ ng phỳc l i, khen th ng đ c trang tr i b ng qu phỳc l i, khen th ng c a doanh nghi p thỡ s thu GTGT đ u vào khụng đ c kh u tr và khụng h ch toỏn vào Tài kho n 133. S thu GTGT đ u vào khụng đ c kh u tr đ c tớnh vào giỏ tr c a v t t , hàng hoỏ, tài s n c đnh, d ch v mua vào.
Tr ng h p hàng hoỏ, d ch v mua vào đ c dựng ch ng t đ c thự (nh tem b u đi n, vộ c c v n t i,. . .) ghi giỏ thanh toỏn là giỏ đó cú thu GTGT thỡ doanh nghi p đ c c n c vào giỏ hàng hoỏ, d ch v mua vào đó cú thu GTGT đ xỏc
đnh giỏ khụng cú thu và thu GTGT đ u vào đ c kh u tr theo ph ng phỏp tớnh
đ c quy đnh t i đi m b, kho n 1.2, M c I, Ph n III Thụng t s 120/2003/TT- BTC ngày 12/12/2003 c a B Tài chớnh.
i v i c s s n xu t nụng, lõm, ng nghi p xu t kh u s n ph m do mỡnh tr c ti p nuụi, tr ng, đỏnh b t khai thỏc, thỡ ch đ c kh u tr thu đ u vào c a hàng hoỏ, d ch v s d ng tr c ti p cho giai đo n khai thỏc.
Hàng hoỏ mua vào b t n th t do thiờn tai, ho ho n, b m t, xỏc đnh do trỏch nhi m c a cỏc t ch c, cỏ nhõn ph i b i th ng thỡ thu GTGT đ u vào c a s hàng hoỏ này đ c tớnh vào giỏ tr hàng hoỏ t n th t ph i b i th ng, khụng đ c tớnh vào s thu GTGT đ u và đ c kh u tr khi kờ khai thu GTGT ph i n p.
Thu GTGT đ u vào phỏt sinh trong thỏng nào thỡ đ c kờ khai kh u tr khi xỏc đ nh thu GTGT ph i n p c a thỏng đú. N u s thu GTGT đ u vào đ c kh u tr l n h n s thu GTGT đ u ra thỡ ch kh u tr thu GTGT đ u vào b ng (=) s thu GTGT đ u ra c a thỏng đú, s thu GTGT đ u vào cũn l i đ c kh u tr ti p vào k tớnh thu sau ho c đ c xột hoàn thu theo quy đnh c a Lu t thu GTGT.
Tr ng h p Hoỏ đ n GTGT ho c ch ng t n p thu GTGT đ u vào c a hàng hoỏ, d ch v mua và phỏt sinh trong thỏng nh ng ch a kờ khai k p trong thỏng thỡ đ c kờ khai kh u tr vào cỏc thỏng ti p sau theo quy đ nh c a Lu t thu GTGT. V n phũng T ng cụng ty khụng tr c ti p ho t đ ng kinh doanh khụng thu c đ i
HU
TE
CH
t ng n p thu GTGT thỡ khụng đ c kh u tr hay hoàn thu GTGT đ u vào c a hàng hoỏ, d ch v mua vào ph c v cho ho t đ ng c a đ n v .
Tr ng h p V n phũng T ng cụng ty cú ho t đ ng kinh doanh hàng hoỏ, d ch v ch u thu GTGT thỡ ph i đ ng ký, kờ khai n p thu GTGT riờng cho cỏc ho t đ ng này.
i v i doanh nghi p kinh doanh n p thu GTGT theo ph ng phỏp tr c ti p trờn GTGT đ c chuy n sang n p thu theo phu ng phỏp kh u tr thu , đ c kh u tr thu GTGT c a hàng hoỏ, d ch v mua vào phỏt sinh k t thỏng đ c ỏp d ng n p thu theo ph ng phỏp kh u tr thu ; đ i v i hàng hoỏ, d ch v mua và tr c thỏng đ c ỏp d ng n p thu theo ph ng phỏp kh u tr thu thỡ khụng đ c tớnh kh u tr thu GTGT đ u vào.
Theo lu t thu GTGT thỡ c n c đ xỏc đnh s thu đ u vào đ c kh u tr là s thu GTGT ghi trờn Húa đ n GTGT khi mua hàng húa, d ch v ho c ch ng t n p thu GTGT đ i v i hàng húa nh p kh u ho c ch ng t n p thu GTGT thay cho nhà th u n c ngoài theo quy đnh. Tr ng h p hàng húa, d ch v mua vào khụng cú Húa đ n GTGT ho c cú Húa đ n GTGT nh ng khụng đỳng quy đnh c a phỏp lu t thỡ doanh nghi p khụng đ c kh u tr thu GTGT đ u vào. Tr ng h p Hoỏ
đ n GTGT khụng ghi thu GTGT (tr tr ng h p đ c thự đ c dựng Hoỏ đ n GTGT ghi giỏ thanh toỏn là giỏ đó cú thu GTGT); khụng ghi ho c ghi khụng đỳng tờn, đa ch , mó s thu c a ng i bỏn nờn khụng xỏc đnh đ c ng i bỏn; hoỏ
đ n, ch ng t n p thu GTGT gi , hoỏ đ n b t y xoỏ, hoỏ đ n kh ng (khụng bỏn hàng hoỏ, d ch v ); hoỏ đ n ghi giỏ tr cao h n giỏ tr th c t c a hàng hoỏ, d ch v
đó bỏn thỡ doanh nghi p khụng đu c kh u tr thu GTGT đ u vào.
Ch ng t s d ng:
Hoỏ đ n thu GTGT. Phi u thu, phi u chi. Gi y bỏo cú, gi y bỏo n .
Cỏc lo i ch ng t khỏc cú liờn quan…
HU TE CH TK 133 – Thu GTGT đ c kh u tr . Bờn n : S thu GTGT đ u vào đ c kh u tr . Bờn Cú: - S thu GTGT đ u vào đó kh u tr ;
- K t chuy n s thu GTGT đ u vào khụng đ c kh u tr ;
- Thu GTGT đ u vào c a hàng húa mua vào nh ng đó tr l i, đ c gi m giỏ. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- S thu GTGT đ u vào đó đ c hoàn l i. S d bờn N :
S thu GTGT đ u vào cũn đ c kh u tr , s thu GTGT đ u vào đ c hoàn l i nh ng NSNN ch a hoàn tr .
Tài kho n 133 - Thu GTGT đ c kh u tr , cú 2 tài kho n c p 2:
- Tài kho n 1331 - Thu GTGT đ c kh u tr c a hàng húa, d ch v : Ph n ỏnh thu GTGT đ u vào đ c kh u tr c a v t t , hàng húa, d ch v mua ngoài dựng vào s n xu t, kinh doanh hàng húa, d ch v thu c đ i t ng ch u thu GTGT tớnh theo ph ng phỏp kh u tr thu .
- Tài kho n 1332 - Thu GTGT đ c kh u tr c a tài s n c đnh: Ph n ỏnh thu GTGT đ u vào c a quỏ trỡnh đ u t , mua s m tài s n c đnh dựng vào ho t
đ ng s n xu t, kinh doanh hàng húa, d ch v thu c đ i t ng ch u thu GTGT tớnh theo ph ng phỏp kh u tr thu c a quỏ trỡnh mua s m b t đ ng s n đ u t .
K toỏn thu GTGT đ u vào đ c kh u tr .
1) Khi mua v t t , hàng húa, TSC dựng vào ho t đ ng s n xu t, kinh doanh hàng húa, d ch v thu c đ i t ng ch u thu GTGT tớnh theo ph ng phỏp kh u tr , mua b t đ ng s n đ u t thu c đ i t ng ch u thu GTGT tớnh theo ph ng phỏp kh u tr , k toỏn ph n ỏnh giỏ tr v t t , hàng húa nh p kho, chi phớ thu mua, v n chuy n, b c x p, thuờ kho bói,. . . t n i mua v đ n n i doanh nghi p theo giỏ th c t bao g m giỏ mua ch a cú thu GTGT đ u vào và ph n ỏnh thu GTGT đ c kh u tr , ghi:
HU TE CH N TK 152 - Nguyờn li u, v t li u N TK 153 - Cụng c , d ng c N TK 156 - Hàng hoỏ N TK 211 - TSC h u hỡnh N TK 213 - TSC vụ hỡnh N TK 217 - B t đ ng s n đ u t N TK 611 - Mua hàng N TK 133 - Thu GTGT đ c kh u tr (1331, 1332) Cú cỏc TK 111, 112, 331,. . . (T ng giỏ thanh toỏn).
2) Khi mua v t t , hàng hoỏ, cụng c , d ch v dựng ngay vào s n xu t, kinh doanh hàng hoỏ, d ch v , s a ch a TSC , đ u t XDCB thu c đ i t ng ch u thu GTGT tớnh theo ph ng phỏp kh u tr , k toỏn ph n ỏnh giỏ tr v t t , hàng hoỏ, d ch v tớnh vào chi phớ theo giỏ mua ch a cú thu GTGT, và ph n ỏnh thu GTGT
đ u vào, ghi:
N cỏc TK 621, 623, 627, 641, 642, 241, 142, 242,. . . (Giỏ mua ch a cú thu GTGT)
N TK 133 - Thu GTGT đ c kh u tr (1331) Cú TK 111, 112, 331,. . . (T ng giỏ thanh toỏn).
3) Khi mua hàng hoỏ giao bỏn ngay (Thu c đ i t ng ch u thu GTGT tớnh theo ph ng phỏp kh u tr thu và doanh nghi p n p thu GTGT theo ph ng phỏp kh u tr ) cho khỏch hàng (Khụng qua nh p kho), ghi:
N TK 632 - Giỏ v n hàng bỏn (Giỏ mua ch a cú thu GTGT) N TK 133 - Thu GTGT đ c kh u tr (1331)
Cú cỏc TK 111, 112, 331,. . . (T ng giỏ thanh toỏn)
4) Khi nh p kh u v t t , hàng hoỏ, TSC , k toỏn ph n ỏnh giỏ tr v t t , hàng hoỏ, TSC nh p kh u bao g m t ng s ti n ph i thanh toỏn cho ng i bỏn (Theo t giỏ giao d ch th c t , ho c t giỏ giao d ch bỡnh quõn trờn th tr ng ngo i t liờn ngõn hàng do Ngõn hàng Nhà n c Vi t Nam cụng b t i th i đi m phỏt sinh nghi p v kinh t ), thu nh p kh u và thu tiờu th đ c bi t ph i n p (n u cú), chi
HU
TE
CH
phớ v n chuy n, ghi:
N TK 152 - Nguyờn li u, v t li u (Giỏ ch a cú thu GTGT hàng nh p kh u) N TK 156 - Hàng hoỏ (Giỏ ch a cú thu GTGT hàng nh p kh u)
N TK 211 - TSC h u hỡnh (Giỏ ch a cú thu GTGT hàng nh p kh u) Cú TK 333 - Thu và cỏc kho n ph i n p Nhà n c (3332, 3333) Cú TK 111, 112, 331,. . .
Riờng đ i v i thu GTGT hàng nh p kh u ph n ỏnh nh sau:
- N u hàng hoỏ nh p kh u dựng vào ho t đ ng s n xu t, kinh doanh hàng hoỏ, d ch v thu c đ i t ng ch u thu GTGT tớnh theo ph ng phỏp kh u tr thỡ thu GTGT c a hàng nh p kh u s đ c kh u tr , ghi:
N TK 133 - Thu GTGT đ c kh u tr (1331, 1332)
Cú TK 333 - Thu và cỏc kho n ph i n p Nhà n c (33312).
- N u hàng húa nh p kh u dựng vào ho t đ ng s n xu t, kinh doanh hàng húa, d ch v khụng thu c đ i t ng ch u thu GTGT ho c ch u thu GTGT theo ph ng phỏp tr c ti p, ho c dựng vào ho t đ ng s nghi p, d ỏn, ho t đ ng v n húa, phỳc l i. . . đ c trang tr i b ng ngu n kinh phớ s nghi p, d ỏn ho c qu khen th ng, phỳc l i thỡ thu GTGT ph i n p c a hàng nh p kh u đ c tớnh vào giỏ tr v t t , hàng hoỏ, TSC mua vào, ghi:
N TK 152 - Nguyờn li u, v t li u (Giỏ cú thu GTGT và thu nh p kh u) N TK 156 - Hàng hoỏ (Giỏ cú thu GTGT và thu nh p kh u)
N TK 211 - TSC h u hỡnh (Giỏ cú thu GTGT và thu nh p kh u) Cú TK 333 - Thu và cỏc kho n ph i n p Nhà n c (33312). (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
5) Tr ng h p hàng đó mua và đó tr l i ho c hàng đó mua đ c gi m giỏ do kộm, m t ph m ch t thu c đ i t ng ch u thu GTGT theo ph ng phỏp kh u tr thu , c n c vào ch ng t xu t hàng tr l i cho bờn bỏn và cỏc ch ng t liờn quan, k toỏn ph n ỏnh giỏ tr hàng đó mua và đó tr l i cho ng i bỏn ho c hàng đó mua
đ c gi m giỏ, thu GTGT đ u vào khụng đ c kh u tr ghi: N TK 111, 112, 331 (T ng giỏ thanh toỏn)
HU
TE
CH
mua tr l i ho c đ c gi m giỏ)
Cú cỏc TK 152, 153, 156, 211,. . . (Giỏ mua ch a cú thu GTGT).
6) i v i v t t , hàng hoỏ, d ch v , TSC mua v dựng đ ng th i cho s n xu t, kinh doanh hàng hoỏ, d ch v thu c đ i t ng ch u thu và khụng ch u thu GTGT nh ng doanh nghi p khụng h ch toỏn riờng đ c thu GTGT đ u vào đ c kh u tr :
6.1. Khi mua v t t , hàng hoỏ, TSC , ghi:
N TK cỏc 152, 153, 156, 211, 213 (Giỏ mua ch a cú thu GTGT) N TK 133 - Thu GTGT đ c kh u tr (Thu GTGT đ u vào)
Cú TK 111, 112, 331,. . .
6.2. Cu i k , k toỏn tớnh và xỏc đnh thu GTGT đ u vào đ c kh u tr , khụng đ c kh u tr trờn c s phõn b theo t l doanh thu. S thu GTGT đ u vào đ c tớnh kh u tr theo t l (%) gi a doanh thu bỏn hàng, cung c p d ch v ch u thu GTGT so v i t ng doanh thu bỏn hàng, cung c p d ch v phỏt sinh trong k . i v i s thu GTGT đ u vào khụng đ c kh u tr trong k s ph n ỏnh nh sau:
+ S thu GTGT đ u vào khụng đ c kh u tr trong k , tớnh vào giỏ v n hàng bỏn trong k , ghi:
N TK 632 - Giỏ v n hàng bỏn
Cú TK 133 - Thu GTGT đ c kh u tr (1331).
+ Tr ng h p s thu GTGT đ u vào khụng đ c kh u tr cú giỏ tr l n
đ c tớnh vào giỏ v n hàng bỏn ra c a cỏc k k toỏn sau, k t chuy n s thu GTGT
đ u vào khụng đ c kh u tr trong k tớnh vào giỏ v n hàng bỏn c a k k toỏn sau, ghi:
N TK 142 - Chi phớ tr tr c ng n h n; ho c N TK 242 - Chi phớ tr tr c dài h n
Cú TK 133 - Thu GTGT đ c kh u tr (1331).
nh k , khi tớnh s thu GTGT đ u vào khụng đ c kh u tr vào giỏ v n hàng bỏn c a k k toỏn sau, ghi:
HU
TE
CH
N TK 632 - Giỏ v n hàng bỏn Cú TK 142, 242,. . .
7) Khi mua TSC cú Hoỏ đ n GTGT dựng chung vào ho t đ ng s n xu t, kinh doanh hàng hoỏ, d ch v thu c đ i t ng ch u thu GTGT và khụng ch u thu GTGT, k toỏn ph n ỏnh giỏ tr TSC theo giỏ mua ch a cú thu GTGT, thu GTGT đ u vào đ c ph n ỏnh vào bờn N TK 133 đ cu i k k toỏn tớnh và xỏc
đnh s thu GTGT đ u vào đ c kh u tr trờn c s t l doanh thu bỏn hàng, cung c p d ch v ch u thu GTGT so v i t ng doanh thu bỏn hàng, cung c p d ch v phỏt sinh trong k .
- S thu GTGT đ u vào đ c kh u tr trong k , ghi:
N TK 333 - Thu và cỏc kho n ph i n p Nhà n c (33311) Cú TK 133 - Thu GTGT đ c kh u tr (1332).
- S thu GTGT đ u vào khụng đ c kh u tr đ c h ch toỏn vào cỏc tài kho n t p h p chi phớ cú liờn quan đ n vi c s d ng TSC : (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Tr ng h p s thu GTGT đ u vào khụng đ c kh u tr l n ph i phõn b d n, ghi:
N TK 142 - Chi phớ tr tr c ng n h n; ho c N TK 242 - Chi phớ tr tr c dài h n
Cú TK 133 - Thu GTGT đ c kh u tr (1332).
+ nh k , khi phõn b s thu GTGT đ u vào khụng đ c kh u tr tớnh vào