5. B cc bƠi vit
2.3.4. Các gi yt liên quan đn v ic kim toán hƠng tn kho đi
toán đ y đ vƠ thích h p đã thu th p đ c trong quá trình th c hi n ki m toán, các th t c ki m toán ph n l n đã đ c th c hi n đ y đ . Ki m toán viên đ a ra k t lu n r ng xét trên m i ph ng di n tr ng y u, kho n m c hƠng t n kho đã đ c trình bƠy trung th c vƠ h p lỦ. (Ph l c 15)
2.3.4. Các gi y t liên quan đ n vi c ki m toán hƠng t n kho đ i v i Công ty TNHH ABC Công ty TNHH ABC
Trong quy trình ki m toán m u, m i thƠnh viên trong nhóm ki m toán c n l u l i các gi y t lƠm vi c liên quan đ n ph n hƠnh mình ph trách vƠo h s ki m toán. D i đơy lƠ các gi y lƠm vi c liên quan đ n quy trình ki m toán hƠng t n kho (ph n hƠnh D - Ki m tra c b n tƠi s n)đ i v i khách hƠng ABC
D KI M TRA C B N TÀI S N
D510 –B ng phơn tích giá tr hƠng t n kho(ph l c 1)
D520 –B ng t ng h p bút toán đi u ch nh(ph l c 2)
D530 –Ch ng trình ki m toán U&I(ph l c 3)
D531 –Biên b n ki m kê hƠng t n kho(NVL) (ph l c 4)
D532 –Biên b n ki m kê hƠng t n kho (TP) (ph l c 5)
D532/1 – B ng đ i chi u s li u nguyên v t li u cu i k v i b ng kê nh p-
xu t t n(ph l c 6,7)
D535 –B ng đ i chi u s l ng nguyên v t li u t n cu i k vƠ ki m kê th c t (ph l c 8)
D536–B ng đ i chi u s l ng thƠnh ph m vƠ ki m kê th c t (ph l c 9). D534 –Ki m tra nghi p v (ph l c 10).
HU
TE
CH
D535/2 –B ng t ng h p phát sinh thƠnh ph m trong k (ph l c 12). D536 –Ki m tra nghi p v mua hƠng nh p kho trong k ( ph l c 13) D537 –B ng tính giá tr hƠng t n kho (ph l c 14).
D538 –K t lu n ki m tra (ph l c 15).
Sau đơy lƠ các gi y lƠm vi c mƠ ng i ph trách ki m toán ph n hƠnh hƠng t n kho c a khách hƠng Công ty TNHH ABC đã trình bƠy. (xem chi ti t ph n ph l c)
HU
TE
CH
CH NG III
NH N XÉT VÀ M T S KI N NGH NH M HOÀN THI N V QUY TRỊNH KI M TOỄN HÀNG T N KHO TRONG KI M TOỄN BỄO
CỄO TÀI CHệNH T I CỌNG TY TNHH KI M TOỄN U&I 3.1. Nh n xét
3.1.1. Nh n xét chung v công ty U&I 3.1.1.1 u đi m 3.1.1.1 u đi m
Trong đi u ki n hi n nay, n n kinh t th tr ng t i Vi t Nam ngƠy cƠng l n m nh, nhu c u ki m toán t i doanh nghi p ngƠy m t cao h n. Chính vì v y, vai trò c a các công ty ki m toán nói chung vƠ ng i ki m toán viên nói riêng tr nên quan tr ng vƠ lƠ l c l ng thúc đ y n n kinh t phát tri n ngƠy m t lƠnh m nh, môi tr ng kinh doanh ngƠy m t trong s ch thông qua vi c ki m tra s tuơn th các chu n m c theo quy đ nh c a doanh nghi p, xác đ nh m c đ tin c y c a thông tin
trên BCTC. Vì v y th tr ng đã t o ra s c c u l n đ i v i các d ch v ki m toán mƠ l c l ng nƠy đem l i.
Trong su t quá trình h n 11 n m ho t đ ng trong l nh v c ki m toán, Công ty TNHH Ki m toán U&I đã d n kh ng đ nh đ c v th c a mình vƠ đi u đó c ng giúp Công ty có đ c nh ng kinh nghi m vƠ u đi m n i b t so v i các đ n v t ng t trong vi c cung c p d ch v ki m toán cho khách hƠng. Bên c nh đó, S thƠnh công c a UNIAUDIT đó lƠ đã t o m t ch đ ng v ng ch c trên th tr ng c ng nh ni m tin n i khách hƠng, đi u đó đ c th hi n qua l ng khách hƠng ngƠy m t t nglên c v s l ng vƠ quy mô.
Uy tín c a Công ty TNHH Ki m toán U&I ngƠy cƠng đ c nơng cao b i công ty luôn đem đ n cho khách hƠng nh ng d ch v ch t l ng cao vƠ m t đ i ng nhơn viên lƠm vi c có hi u qu , luôn tôn tr ng khách hƠng, vui v trao đ i Ủ ki n vƠ s n sƠng giúp đ khách hƠng trong ph m vi ki n th c vƠ trách nhi m c a mình.
Công ty TNHH Ki m toán U&I v i m t đ i ng ki m toán viên, có trình đ nghi p v cao, r t n ng đ ng vƠ tinh th n h c h i cao, luôn c p nh t nh ng ki n
HU
TE
CH
th c m i đ b sung trình đ c a mình. V i đ i ng nhơn viên nh v y, công ty đã t ng b c kh ng đ nh vƠ nơng cao uy tín c a mình đ i v i các doanh nghi p, đ c bi t lƠ các doanh nghi p liên doanh vƠ doanh nghi p có v n đ u t n c ngoƠi (HƠn Qu c, Ơi Loan,Nh t, Singapore...) có quy mô v a vƠ nh .
Nh n th c đ c Ki m toán lƠ m t ngƠnh ngh đ c bi t luôn đòi h i s nơng cao v chuyên môn, Công ty TNHH Ki m toán U&I luôn khuy n khích vƠ t o đi u ki n cho các ki m toán viên đi h c thêm đ trao d i thêm k n ng, nơng cao trình đ thông qua các l p t p hu n do VACPA t ch c, nh m hoƠn thi n nơng cao trình đ chuyên môn, k n ng ngh nghi p vƠ c p nh t ki n th c chuyên ngƠnh, Bên
c nh đó, nh ng nhơn viên m i luôn nh n đ c s h ng d n t n tình t các ki m toán viên có kinh nghi m vƠ luôn đ c t o đi u ki n t t nh t đ có th h c h i kinh nghi m m t cách hi u qu nh t.
Chính sách luơn chuy n nhơn s c a Công ty TNHH Ki m toán U&I đ i v i khách hƠng luôn t o cho ki m toán viên c m giác h ng thú trong công vi c, tránh đ c nh ng h n ch đi theo l i mòn vƠ nh m đ m b o tính khách quan trong công vi c.
M i tr lỦ ki m toán, trong nhi u cu c ki m toán khác nhau thì vi c v n d ng các th nghi m ki m toán r t linh ho t vƠ thay đ i tùy theo đ c thù c a t ng doanh nghi p, đơy lƠ lỦ do lƠm t ng tính sáng t o vƠ hi u qu trong công vi c, đ ng th i c ng ti t ki m đ c th i gian.
H s lƠm vi c đ c t ch a m t cách khoa h c, theo m t trình t đi t t ng quát đ n chi ti t. Bên c nh đó, vi c kỦ hi u vƠ đánh tham chi u khoa h c giúp cho công vi c rƠ soát, soát xét vƠ ki m tra ch t l ng ki m toán s d dƠng h n.
Ti p đó, là môi tr ng pháp lu t đã d n đ c c i thi n, các chính sách pháp
lu t, chu n m c ngh nghi p đ c b sung đ kh c ph c nh ng nh c đi m tr c đơy giúp công ty ki m toán vƠ ng i KTV ti n hƠnh công vi c trong hƠnh lang pháp lỦ rõ rƠng, h n ch vi c vi ph m pháp lu t, nơng cao ch t l ng công vi c ki m toán, c ng v i tác phong lƠm vi c chuyên nghi p, trang thi t b đ c trang b khá đ y đ . Các chính sách đãi ng , đƠo t o nhơn l c m t cách h p lỦ đóng vai trò g n
HU
TE
CH
k t ch t ch các nhơn viên v i công ty t o đi u ki n cho KTV phát huy đ c h t kh n ng c a mình nh m mang đ n cho khách hƠng nh ng d ch v t t nh t.
NgoƠi ra, m t y u t c c k quan tr ng trong s thƠnh công c a UNIAUDIT đó lƠ đ c s h tr vƠ ki m tra t Baker Tilly International, c bi t, hi p h i ngh nghi p đ c hình thƠnh có v trí trung tơm h tr , đƠo t o nhơn l c k toán, ki m toán n ng l c cho nghƠnh.
V i nh ng u đi m trên, quy trình ki m toán c a UNIAUDIT t ng b c hoƠn thi n, t o đ c uy tín trong ngƠnh nói riêng vƠ nơng cao uy tín trong ngh ki m toán vƠngƠy cƠng đ c khách hƠng tín nhi m.
3.1.1.2 Nh c đi m
Bên c nh nh ng u đi m n i b t có đ c, Công ty TNHH Ki m toán U&I v n còn t n t i m t s nh c đi m nh sau:
V h th ng bi u m u ki m toán: tuy công ty đã có h th ng m u bi u đ c thi t k đ y đ vƠ chi ti t nh ng khi th c hi n ki m toán trên th c t , c n c vƠo m u bi u đã đ c thi t k , m i ki m toán viên l i trình bƠy m t cách khác nhau theo v n phong c a m i ng i.
V h s ki m toán: công ty có h th ng kỦ hi u, tham chi u đ y đ nh ng trong quá trình lƠm vi c, m i ki m toán viên th ng đánh tham chi u theo Ủ ki n cá nhơn. i u nƠy gơy khó kh n cho vi c ki m tra, rƠ soát l i h s ki m toán sau nƠy.
NgoƠi ra, m t s file ki m toán kho n m c hƠng t n kho vƠ m t s kho n m c khác không đ c l u tr đúng quy cách (thi u bi u ch đ o, k t lu n,…) do ng i lƠm kho n m c nƠy đ ng th i c ng lƠ ng i vi t báo cáo ki m toán nên ch c n chú thích nh ng đi m quan tr ng phát hi n đ c trong quá trình th c hi n ki m toán trên gi y lƠm vi c đ có th đ a ra Ủ ki n v kho n m c đó trên báo cáo. Tình tr ng nƠy đang d n đ c kh c ph c do v a có quy đ nh c a Giám đ c v vi c l u file h s ph i đ y đ .
i v i vi c s p x p các gi y t , tƠi li u, h s ki m toán ch a đ c th c hi n m t cách th ng xuyên nên d x y ra tình tr ng m t mát lƠm nh h ng không t t t i ti n đ công vi c.
HU
TE
CH
V công tác d ch thu t theo yêu c u khách hƠng: công ty ch a có m t b ph n chuyên v d ch thu t t báo cáo ti ng Vi t sang báo cáo ti ng Anh. Hi n t i, m i ki m toán viên sau khi hoƠn thƠnh báo cáo ti ng Vi t ph i ch đ ng d ch sang ti ng Anh theo yêu c u c a khách hƠng. Vi c th c hi n m i cá nhơn s m t th i gian h n vƠ không th ng nh t theo m t m u bi u nh t đ nh, h n th n a có th d n đ n s ch m tr trong vi c hoƠn thƠnh báo cáo cho nh ng khách hƠng còn l i.
Cu i cùng, v công tác in n vƠ g i báo cáo đ n khách hƠng: hi n t i công ty ch a có m t b ph n chuyên v in n báo cáo vƠ g i báo cáo cho khách hƠng. B n thơn m i ki m toán viên, sau khi hoƠn thƠnh báo cáo trên file excel, ph i ti n hƠnh in báo cáo vƠ g i đ n khách hƠng. Vi c do cá nhơn m i nhơn viên th c hi n nh th có th s d n đ n vi c m t th i gian vƠ không k p th i, lƠm nh h ng đ n ch t l ng công vi c.
Bên c nh đó, hi n nay công ngh thông tin lƠ m t công c hi n đ i có th h tr r t nhi u cho công vi c ki m toán. Tuy nhiên, công ty v n ch a áp d ng th c t các công c chuyên d ng nƠy vƠo công vi c ki m toán trong vi c xác l p m c tr ng y u cho t ng kho n m c vƠ t đó tính ra m c r i ro tr ng y u cho t ng th .
3.1.2. Nh n xét v quy trình ki m toán kho n m c hƠng t n kho t i Công ty TNHH Ki m toán U&I Công ty TNHH Ki m toán U&I
3.1.2.1. u đi m
a- So sánh gi a quy trình ki m toán kho n m c hƠng t n kho c a Công ty TNHH Ki m toán U&I v i chu n m c
Công ty TNHH Ki m toán U&I đã xơy d ng đ c m t quy trình ki m toán các ph n hƠnh nói chung vƠ ph n hƠnh hƠng t n kho nói riêng r t t t vƠ khá hoƠn thi n. Quy trình ki m toán kho n m c hƠng t n kho đ c xơy d ng phù h p v i các quy đ nh c a Chu n m c k toán s 02 - HƠng t n kho, Chu n m c s 21 - Trình
bƠy báo cáo tƠi chính, Chu n m c s 23 - Các s ki n phát sinh sau ngƠy k t thúc k k toán c ng nh quy đ nh c a các chu n m c ki m toán liên quan đ n ki m toán hƠng t n kho. M t khác, quy trình ki m toán kho n m c hƠng t n kho đ c xơy d ng m t cách t ng quát, có th áp d ng cho nhi u lo i hình doanh nghi p khác
HU
TE
CH
nhau cho nên tùy thu c vƠo đ c đi m ho t đ ng s n xu t kinh doanh c a t ng đ n v khách hƠng mƠ ki m toán viên s đi u ch nh cho phù h p.
b- So sánh gi a quy trình ki m toán kho n m c hƠng t n kho c a Công ty TNHH Ki m toán U&Iv i cách th c th c hi n c a ki m toán viên
Ph n l n các th t c ki m toán trong quy trình ki m toán hƠng t n kho c a
Công ty TNHH Ki m toán U&I đ u đ c ki m toán viên th c hi n m t cách đ y đ . C th nh sau:
o Th t c đ u tiên mƠ ki m toán viên c a Công ty TNHH Ki m toán U&I luôn luôn th c hi n lƠ ki m tra các nguyên t c k toán áp d ng nh t quán v i n m tr c vƠ phù h p v iquy đ nh c a chu n m c vƠ ch đ k toán hi n hƠnh. Sau đó, ki m toán viên s l p b ng s li u t ng h p có so sánh v i s d cu i n m tr c. i chi u các s d trên b ng s li u t ng h p v i B ng cơn đ i s phát sinh vƠ gi y t lƠm vi c c a ki m toán n mtr c (n u có).
o NgoƠi ra, m t th t c không th thi u khi th c hi n ki m toán kho n m c hƠng t n kho đ c ki m toán viên th c hi n lƠ so sánh t tr ng hƠng t n kho v i t ng tƠi s n ng n h n n m nay so v i n m tr c, đánh giá tính h p lỦ c a nh ng bi n đ ng t ng ng v i bi n đ ng trong quy mô ho t đ ng c a doanh nghi p.
o Vi c ti n hƠnh đ i chi u s li u gi a báo cáo nh p, xu t, t n kho v i s li u trên S Cái vƠ B ng cơn đ i s phát sinh; Xem xét l i các b ng t ng h p nh p, xu t, t n hƠng tháng vƠ đ c bi t s d hƠng t n kho cu i n m đ phát hi n, soát xét nh ng kho n m c b t th ng, ti n hƠnh th t c ki m tra t ng ng; m b o doanh nghi p đã đ i chi u vƠ đi u ch nh s li u k toán v i s li u ki m kê th c t c ng luôn đ c ki m toán viên quan tơm không kém.
o i v i nghi p v mua hƠng trong k , ki m toán viên luôn ki m tra ch n m u các nghi p v mua hƠng nh p kho trong k vƠ đ i chi u nghi p v ghi trên S Cái v i các ch ng t liên quan.
o m b o không có s ki n phát sinh sau ngƠy khóa s k toán, có nh h ng đ n các nghi p v trong n m vƠ giá tr hƠng t n kho.
HU
TE
CH
o Th t c cu i cùng nh ng đ c ki m toán viên đánh giá khá quan tr ng lƠ ki m tra vi c trình bƠy hƠng t n kho trên BCTC.
3.1.2.2. Nh c đi m
a- So sánh gi a quy ki m toán kho n m c hƠng t n kho c a Công ty TNHH Ki m toán U&Iv i chu n m c
Công ty ít s d ng b ng cơu h i đ đánh giá h th ng ki m soát n i b . ơy lƠ m t th t c c b n, quan tr ng vƠ c n thi t đ ki m toán viên có m t cái nhìn t ng quát v doanh nghi p, trên c s đó đánh giá r i ro ki m soát đ thi t k các th nghi m c b n phù h p. Trên th c t , v n đ nƠy ph n l n đ u d a vƠo vi c xét