Các gi yt liên quan đn v ic kim toán hƠng tn kho đi

Một phần của tài liệu Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính (Trang 69)

5. B cc bƠi vit

2.3.4. Các gi yt liên quan đn v ic kim toán hƠng tn kho đi

toán đ y đ vƠ thích h p đã thu th p đ c trong quá trình th c hi n ki m toán, các th t c ki m toán ph n l n đã đ c th c hi n đ y đ . Ki m toán viên đ a ra k t lu n r ng xét trên m i ph ng di n tr ng y u, kho n m c hƠng t n kho đã đ c trình bƠy trung th c vƠ h p lỦ. (Ph l c 15)

2.3.4. Các gi y t liên quan đ n vi c ki m toán hƠng t n kho đ i v i Công ty TNHH ABC Công ty TNHH ABC

Trong quy trình ki m toán m u, m i thƠnh viên trong nhóm ki m toán c n l u l i các gi y t lƠm vi c liên quan đ n ph n hƠnh mình ph trách vƠo h s ki m toán. D i đơy lƠ các gi y lƠm vi c liên quan đ n quy trình ki m toán hƠng t n kho (ph n hƠnh D - Ki m tra c b n tƠi s n)đ i v i khách hƠng ABC

D KI M TRA C B N TÀI S N

D510 –B ng phơn tích giá tr hƠng t n kho(ph l c 1)

D520 –B ng t ng h p bút toán đi u ch nh(ph l c 2)

D530 –Ch ng trình ki m toán U&I(ph l c 3)

D531 –Biên b n ki m kê hƠng t n kho(NVL) (ph l c 4)

D532 –Biên b n ki m kê hƠng t n kho (TP) (ph l c 5)

D532/1 – B ng đ i chi u s li u nguyên v t li u cu i k v i b ng kê nh p-

xu t t n(ph l c 6,7)

D535 –B ng đ i chi u s l ng nguyên v t li u t n cu i k vƠ ki m kê th c t (ph l c 8)

D536–B ng đ i chi u s l ng thƠnh ph m vƠ ki m kê th c t (ph l c 9). D534 –Ki m tra nghi p v (ph l c 10).

HU

TE

CH

D535/2 –B ng t ng h p phát sinh thƠnh ph m trong k (ph l c 12). D536 –Ki m tra nghi p v mua hƠng nh p kho trong k ( ph l c 13) D537 –B ng tính giá tr hƠng t n kho (ph l c 14).

D538 –K t lu n ki m tra (ph l c 15).

Sau đơy lƠ các gi y lƠm vi c mƠ ng i ph trách ki m toán ph n hƠnh hƠng t n kho c a khách hƠng Công ty TNHH ABC đã trình bƠy. (xem chi ti t ph n ph l c)

HU

TE

CH

CH NG III

NH N XÉT VÀ M T S KI N NGH NH M HOÀN THI N V QUY TRỊNH KI M TOỄN HÀNG T N KHO TRONG KI M TOỄN BỄO

CỄO TÀI CHệNH T I CỌNG TY TNHH KI M TOỄN U&I 3.1. Nh n xét

3.1.1. Nh n xét chung v công ty U&I 3.1.1.1 u đi m 3.1.1.1 u đi m

Trong đi u ki n hi n nay, n n kinh t th tr ng t i Vi t Nam ngƠy cƠng l n m nh, nhu c u ki m toán t i doanh nghi p ngƠy m t cao h n. Chính vì v y, vai trò c a các công ty ki m toán nói chung vƠ ng i ki m toán viên nói riêng tr nên quan tr ng vƠ lƠ l c l ng thúc đ y n n kinh t phát tri n ngƠy m t lƠnh m nh, môi tr ng kinh doanh ngƠy m t trong s ch thông qua vi c ki m tra s tuơn th các chu n m c theo quy đ nh c a doanh nghi p, xác đ nh m c đ tin c y c a thông tin

trên BCTC. Vì v y th tr ng đã t o ra s c c u l n đ i v i các d ch v ki m toán mƠ l c l ng nƠy đem l i.

Trong su t quá trình h n 11 n m ho t đ ng trong l nh v c ki m toán, Công ty TNHH Ki m toán U&I đã d n kh ng đ nh đ c v th c a mình vƠ đi u đó c ng giúp Công ty có đ c nh ng kinh nghi m vƠ u đi m n i b t so v i các đ n v t ng t trong vi c cung c p d ch v ki m toán cho khách hƠng. Bên c nh đó, S thƠnh công c a UNIAUDIT đó lƠ đã t o m t ch đ ng v ng ch c trên th tr ng c ng nh ni m tin n i khách hƠng, đi u đó đ c th hi n qua l ng khách hƠng ngƠy m t t nglên c v s l ng vƠ quy mô.

Uy tín c a Công ty TNHH Ki m toán U&I ngƠy cƠng đ c nơng cao b i công ty luôn đem đ n cho khách hƠng nh ng d ch v ch t l ng cao vƠ m t đ i ng nhơn viên lƠm vi c có hi u qu , luôn tôn tr ng khách hƠng, vui v trao đ i Ủ ki n vƠ s n sƠng giúp đ khách hƠng trong ph m vi ki n th c vƠ trách nhi m c a mình.

Công ty TNHH Ki m toán U&I v i m t đ i ng ki m toán viên, có trình đ nghi p v cao, r t n ng đ ng vƠ tinh th n h c h i cao, luôn c p nh t nh ng ki n

HU

TE

CH

th c m i đ b sung trình đ c a mình. V i đ i ng nhơn viên nh v y, công ty đã t ng b c kh ng đ nh vƠ nơng cao uy tín c a mình đ i v i các doanh nghi p, đ c bi t lƠ các doanh nghi p liên doanh vƠ doanh nghi p có v n đ u t n c ngoƠi (HƠn Qu c, Ơi Loan,Nh t, Singapore...) có quy mô v a vƠ nh .

Nh n th c đ c Ki m toán lƠ m t ngƠnh ngh đ c bi t luôn đòi h i s nơng cao v chuyên môn, Công ty TNHH Ki m toán U&I luôn khuy n khích vƠ t o đi u ki n cho các ki m toán viên đi h c thêm đ trao d i thêm k n ng, nơng cao trình đ thông qua các l p t p hu n do VACPA t ch c, nh m hoƠn thi n nơng cao trình đ chuyên môn, k n ng ngh nghi p vƠ c p nh t ki n th c chuyên ngƠnh, Bên

c nh đó, nh ng nhơn viên m i luôn nh n đ c s h ng d n t n tình t các ki m toán viên có kinh nghi m vƠ luôn đ c t o đi u ki n t t nh t đ có th h c h i kinh nghi m m t cách hi u qu nh t.

Chính sách luơn chuy n nhơn s c a Công ty TNHH Ki m toán U&I đ i v i khách hƠng luôn t o cho ki m toán viên c m giác h ng thú trong công vi c, tránh đ c nh ng h n ch đi theo l i mòn vƠ nh m đ m b o tính khách quan trong công vi c.

M i tr lỦ ki m toán, trong nhi u cu c ki m toán khác nhau thì vi c v n d ng các th nghi m ki m toán r t linh ho t vƠ thay đ i tùy theo đ c thù c a t ng doanh nghi p, đơy lƠ lỦ do lƠm t ng tính sáng t o vƠ hi u qu trong công vi c, đ ng th i c ng ti t ki m đ c th i gian.

H s lƠm vi c đ c t ch a m t cách khoa h c, theo m t trình t đi t t ng quát đ n chi ti t. Bên c nh đó, vi c kỦ hi u vƠ đánh tham chi u khoa h c giúp cho công vi c rƠ soát, soát xét vƠ ki m tra ch t l ng ki m toán s d dƠng h n.

Ti p đó, là môi tr ng pháp lu t đã d n đ c c i thi n, các chính sách pháp

lu t, chu n m c ngh nghi p đ c b sung đ kh c ph c nh ng nh c đi m tr c đơy giúp công ty ki m toán vƠ ng i KTV ti n hƠnh công vi c trong hƠnh lang pháp lỦ rõ rƠng, h n ch vi c vi ph m pháp lu t, nơng cao ch t l ng công vi c ki m toán, c ng v i tác phong lƠm vi c chuyên nghi p, trang thi t b đ c trang b khá đ y đ . Các chính sách đãi ng , đƠo t o nhơn l c m t cách h p lỦ đóng vai trò g n

HU

TE

CH

k t ch t ch các nhơn viên v i công ty t o đi u ki n cho KTV phát huy đ c h t kh n ng c a mình nh m mang đ n cho khách hƠng nh ng d ch v t t nh t.

NgoƠi ra, m t y u t c c k quan tr ng trong s thƠnh công c a UNIAUDIT đó lƠ đ c s h tr vƠ ki m tra t Baker Tilly International, c bi t, hi p h i ngh nghi p đ c hình thƠnh có v trí trung tơm h tr , đƠo t o nhơn l c k toán, ki m toán n ng l c cho nghƠnh.

V i nh ng u đi m trên, quy trình ki m toán c a UNIAUDIT t ng b c hoƠn thi n, t o đ c uy tín trong ngƠnh nói riêng vƠ nơng cao uy tín trong ngh ki m toán vƠngƠy cƠng đ c khách hƠng tín nhi m.

3.1.1.2 Nh c đi m

Bên c nh nh ng u đi m n i b t có đ c, Công ty TNHH Ki m toán U&I v n còn t n t i m t s nh c đi m nh sau:

V h th ng bi u m u ki m toán: tuy công ty đã có h th ng m u bi u đ c thi t k đ y đ vƠ chi ti t nh ng khi th c hi n ki m toán trên th c t , c n c vƠo m u bi u đã đ c thi t k , m i ki m toán viên l i trình bƠy m t cách khác nhau theo v n phong c a m i ng i.

V h s ki m toán: công ty có h th ng kỦ hi u, tham chi u đ y đ nh ng trong quá trình lƠm vi c, m i ki m toán viên th ng đánh tham chi u theo Ủ ki n cá nhơn. i u nƠy gơy khó kh n cho vi c ki m tra, rƠ soát l i h s ki m toán sau nƠy.

NgoƠi ra, m t s file ki m toán kho n m c hƠng t n kho vƠ m t s kho n m c khác không đ c l u tr đúng quy cách (thi u bi u ch đ o, k t lu n,…) do ng i lƠm kho n m c nƠy đ ng th i c ng lƠ ng i vi t báo cáo ki m toán nên ch c n chú thích nh ng đi m quan tr ng phát hi n đ c trong quá trình th c hi n ki m toán trên gi y lƠm vi c đ có th đ a ra Ủ ki n v kho n m c đó trên báo cáo. Tình tr ng nƠy đang d n đ c kh c ph c do v a có quy đ nh c a Giám đ c v vi c l u file h s ph i đ y đ .

i v i vi c s p x p các gi y t , tƠi li u, h s ki m toán ch a đ c th c hi n m t cách th ng xuyên nên d x y ra tình tr ng m t mát lƠm nh h ng không t t t i ti n đ công vi c.

HU

TE

CH

V công tác d ch thu t theo yêu c u khách hƠng: công ty ch a có m t b ph n chuyên v d ch thu t t báo cáo ti ng Vi t sang báo cáo ti ng Anh. Hi n t i, m i ki m toán viên sau khi hoƠn thƠnh báo cáo ti ng Vi t ph i ch đ ng d ch sang ti ng Anh theo yêu c u c a khách hƠng. Vi c th c hi n m i cá nhơn s m t th i gian h n vƠ không th ng nh t theo m t m u bi u nh t đ nh, h n th n a có th d n đ n s ch m tr trong vi c hoƠn thƠnh báo cáo cho nh ng khách hƠng còn l i.

Cu i cùng, v công tác in n vƠ g i báo cáo đ n khách hƠng: hi n t i công ty ch a có m t b ph n chuyên v in n báo cáo vƠ g i báo cáo cho khách hƠng. B n thơn m i ki m toán viên, sau khi hoƠn thƠnh báo cáo trên file excel, ph i ti n hƠnh in báo cáo vƠ g i đ n khách hƠng. Vi c do cá nhơn m i nhơn viên th c hi n nh th có th s d n đ n vi c m t th i gian vƠ không k p th i, lƠm nh h ng đ n ch t l ng công vi c.

Bên c nh đó, hi n nay công ngh thông tin lƠ m t công c hi n đ i có th h tr r t nhi u cho công vi c ki m toán. Tuy nhiên, công ty v n ch a áp d ng th c t các công c chuyên d ng nƠy vƠo công vi c ki m toán trong vi c xác l p m c tr ng y u cho t ng kho n m c vƠ t đó tính ra m c r i ro tr ng y u cho t ng th .

3.1.2. Nh n xét v quy trình ki m toán kho n m c hƠng t n kho t i Công ty TNHH Ki m toán U&I Công ty TNHH Ki m toán U&I

3.1.2.1. u đi m

a- So sánh gi a quy trình ki m toán kho n m c hƠng t n kho c a Công ty TNHH Ki m toán U&I v i chu n m c

Công ty TNHH Ki m toán U&I đã xơy d ng đ c m t quy trình ki m toán các ph n hƠnh nói chung vƠ ph n hƠnh hƠng t n kho nói riêng r t t t vƠ khá hoƠn thi n. Quy trình ki m toán kho n m c hƠng t n kho đ c xơy d ng phù h p v i các quy đ nh c a Chu n m c k toán s 02 - HƠng t n kho, Chu n m c s 21 - Trình

bƠy báo cáo tƠi chính, Chu n m c s 23 - Các s ki n phát sinh sau ngƠy k t thúc k k toán c ng nh quy đ nh c a các chu n m c ki m toán liên quan đ n ki m toán hƠng t n kho. M t khác, quy trình ki m toán kho n m c hƠng t n kho đ c xơy d ng m t cách t ng quát, có th áp d ng cho nhi u lo i hình doanh nghi p khác

HU

TE

CH

nhau cho nên tùy thu c vƠo đ c đi m ho t đ ng s n xu t kinh doanh c a t ng đ n v khách hƠng mƠ ki m toán viên s đi u ch nh cho phù h p.

b- So sánh gi a quy trình ki m toán kho n m c hƠng t n kho c a Công ty TNHH Ki m toán U&Iv i cách th c th c hi n c a ki m toán viên

Ph n l n các th t c ki m toán trong quy trình ki m toán hƠng t n kho c a

Công ty TNHH Ki m toán U&I đ u đ c ki m toán viên th c hi n m t cách đ y đ . C th nh sau:

o Th t c đ u tiên mƠ ki m toán viên c a Công ty TNHH Ki m toán U&I luôn luôn th c hi n lƠ ki m tra các nguyên t c k toán áp d ng nh t quán v i n m tr c vƠ phù h p v iquy đ nh c a chu n m c vƠ ch đ k toán hi n hƠnh. Sau đó, ki m toán viên s l p b ng s li u t ng h p có so sánh v i s d cu i n m tr c. i chi u các s d trên b ng s li u t ng h p v i B ng cơn đ i s phát sinh vƠ gi y t lƠm vi c c a ki m toán n mtr c (n u có).

o NgoƠi ra, m t th t c không th thi u khi th c hi n ki m toán kho n m c hƠng t n kho đ c ki m toán viên th c hi n lƠ so sánh t tr ng hƠng t n kho v i t ng tƠi s n ng n h n n m nay so v i n m tr c, đánh giá tính h p lỦ c a nh ng bi n đ ng t ng ng v i bi n đ ng trong quy mô ho t đ ng c a doanh nghi p.

o Vi c ti n hƠnh đ i chi u s li u gi a báo cáo nh p, xu t, t n kho v i s li u trên S Cái vƠ B ng cơn đ i s phát sinh; Xem xét l i các b ng t ng h p nh p, xu t, t n hƠng tháng vƠ đ c bi t s d hƠng t n kho cu i n m đ phát hi n, soát xét nh ng kho n m c b t th ng, ti n hƠnh th t c ki m tra t ng ng; m b o doanh nghi p đã đ i chi u vƠ đi u ch nh s li u k toán v i s li u ki m kê th c t c ng luôn đ c ki m toán viên quan tơm không kém.

o i v i nghi p v mua hƠng trong k , ki m toán viên luôn ki m tra ch n m u các nghi p v mua hƠng nh p kho trong k vƠ đ i chi u nghi p v ghi trên S Cái v i các ch ng t liên quan.

o m b o không có s ki n phát sinh sau ngƠy khóa s k toán, có nh h ng đ n các nghi p v trong n m vƠ giá tr hƠng t n kho.

HU

TE

CH

o Th t c cu i cùng nh ng đ c ki m toán viên đánh giá khá quan tr ng lƠ ki m tra vi c trình bƠy hƠng t n kho trên BCTC.

3.1.2.2. Nh c đi m

a- So sánh gi a quy ki m toán kho n m c hƠng t n kho c a Công ty TNHH Ki m toán U&Iv i chu n m c

Công ty ít s d ng b ng cơu h i đ đánh giá h th ng ki m soát n i b . ơy lƠ m t th t c c b n, quan tr ng vƠ c n thi t đ ki m toán viên có m t cái nhìn t ng quát v doanh nghi p, trên c s đó đánh giá r i ro ki m soát đ thi t k các th nghi m c b n phù h p. Trên th c t , v n đ nƠy ph n l n đ u d a vƠo vi c xét

Một phần của tài liệu Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính (Trang 69)