5. B cc bƠi vit
1.3.1.Nghiên cu vƠ đánh giá h th ng KSNB
Tùy theo nh n th c vƠ cách nghiên c u s có nh ng cách hi u khác nhau v h th ng ki m soát n i b . n nay, đ nh ngh a đ c ch p nh n khá r ng rãi:
“Ki m soát n i b lƠ m t quá trình do ng i qu n lỦ, h i đ ng qu n tr vƠ các nhơn viên c a đ n v chi ph i, nó đ c thi t l p đ cung c p m t s b o đ m h p lỦ nh m th c hi n m t trong ba m c tiêu d i đơy:
Báo cáo tƠi chính đáng tin c y;
Các lu t l vƠ quy đ nh đ c tuơn th ; Ho t đ ng h u hi u vƠ hi u qu .”
(Theo Coso – y ban thu c h i đ ng qu c gia Hoa K v vi c ch ng gian l n báo cáo tƠi chính)
HU
TE
CH
M c đích c a vi c nghiên c u h th ng ki m soát n i b lƠ nh m thi t l p đ tin c y vƠo h th ng ki m soát n i b nh m xác đ nh n i dung, th i gian vƠ ph m vi c a các b c công vi c ki m toán. T đó xác đ nh ph ng h ng vƠ ph m vi ki m tra, thi t k các th t c nh m rút ng n th i gian ki m toán mƠ v n đ t đ c k t qu mong mu n.
H n ch t i đa s lãng phí do s d tr quá m c.
Nơng cao t c đ l u chuy n hƠng t n kho nh m gi m thi u kh n ng hƠng t n kho b h h ng hay l i th i do t n quá lơu đ ng th i ti t ki m đ c l ng v n đ u t vƠo hƠng t n kho.
m b o ch t l ng hƠng t n kho trong su t quá trình t n tr .
m b o r ng doanh nghi p luôn ti p c n đ c v i nh ng ngu n hƠng t t nh t v i giá c h p lỦ nh t.
m b o ch t l ng, s d ng hi u qu vƠ đúng m c đích hƠng t n kho. Ki m soát ch t ch quá trình t p h p vƠ phơn b các chi phí liên quan đ n hƠng t n kho, c ng nh quá trình v n đ ng c a hƠng t n kho c v m t s l ng đ n ch t l ng.
Vi c đánh giá r i ro t ng th c a toƠn b h th ng ki m soát n i b c ng s lƠ c s đ ki m toán viên đánh giá r i ro c a kho n m c hƠng t n kho. Ti p c n vƠ đánh giá h th ng ki m soát n i b đ c th c hi n qua nh ng b c c b n sau:
1.3.1.1. Tìm hi u v h th ng ki m soát n i b đ i v i hàng t n kho
M c tiêu: giúp ki m toán viên hi u bi t đ y đ v t t c các th t c ki m soát mƠ đ n v đã thi t l p nh m ki m soát các quá trình mua hƠng, b o qu n hƠng trong kho vƠ xu t hƠng. ng th i c ng giúp cho ki m toán viên hi u bi t v h th ng k toán chi phí, h th ng s sách k toán đ i v i hƠng t n kho mƠ đ n v đang áp d ng. T đó ki m toán viên có th l p ra ch ng trình ki m toán thích h p và có
hi u qu .
Công vi c: ki m toán viên th ng s d ng b ng t ng thu t, l u đ hay b ng cơu h i v ki m soát n i b . i v i các doanh nghi p l n ho c nh ng đ n v
HU
TE
CH
có h th ng ki m soát n i b t ng đ i ph c t p, ki m toán viên th ng s d ng b ng cơu h i v ki m soát n i b đ đ m b o không b sót các v n đ quan tr ng. Sau khi mô t v h th ng ki m soát n i b c a đ n v , ki m toán viên s th c hi n phép th walk-through nh m đ m b o s mô t c a mình đúng v i hi n tr ng c a h th ng trong th c t .
Vi c ki m tra h th ng cho các doanh nghi p nh , không có h th ng ki m soát n i b lƠ không c n thi t vì không hi u qu v m t th i gian vƠ chi phí.
1.3.1.1.1. N i dung tìm hi u
Tìm hi u chung v công ty khách hƠng
Các v n đ v th tr ng ngƠnh ngh kinh doanh. S tác đ ng c a n n kinh t trong vƠ ngoƠi n c, chính sách nhƠ n c có liên quan nh h ng đ n ho t đ ng kinh doanh, các m c tiêu vƠ chi n l c phát tri n trong t ng lai c a khách
hàng.
Chính sách phơn quy n trách nhi m.
Các ki m soát nh m ng n ch n sai sót vƠ gian l n. Cách th c x lỦ khi x y ra các sai sót vƠ gian l n.
i v i các khách hƠng có lo i hình kinh doanh đ c bi t vƠ m i l , ki m toán viên c n tham kh o Ủ ki n vƠ kinh nghi m c a c p trên đ xác đ nh h ng tìm hi u chính xác vƠ hi u qu . (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tìm hi u v h th ng k toán vƠ các chu trìnhhƠng t n kho
Quá trình mua nguyên v t li u
Nguyên v t li u ch y u c a khách hƠng lƠ gì?: đ i v i các lo i nguyên v t li u khác nhau thì có nh ng r i ro khác nhau. Ví d : n u nguyên v t li u ch y u lƠ kim lo i ch ng h n nh đ ng, thì r i ro h h ng, không s d ng đ c lƠ r t th p, ng c l i n u nguyên v t li u ch y u lƠ hóa ch t thì r i ro nƠy r t cao vì các lo i hóa ch t th ng có h n s d ng, m t khác đi u ki n b o qu n đ i v i hóa ch t
HU
TE
CH
có th nói r t kh t kh nên r i ro h h ng lƠ khá cao. KTV c n xác đ nh các r i ro liên quan đ n nguyên v t li u đ h tr xem xét cách l p d phòng c a khách hƠng.
Quá trình xu t nguyên v t li u cho s n xu t: KTV c n xem xét các ki m soát liên quan đ n vi c xu t nguyên v t li u nh : ai lƠ ng i ch u trách nhi m xu t; quá trình xét duy t xu t di n ra nh th nƠo...
Quá trình s n xu t: m t hƠng s n xu t c a khách hƠng lƠ gì, s n ph m nƠo lƠ ch y u, quá trình s n xu t tr i qua nh ng công đo n nh th nƠo...
ánh giá s n ph m d dang: s n ph m d dang đ c đánh giá theo ph ng pháp nƠo...
Nh p kho thƠnh ph m vƠ hƠng hóa: quy trình nh p kho thƠnh ph m di n ra th nƠo, phi u nh p kho đ c l p thƠnh m y liên, đ c ki m soát nh th nƠo...
Ph ng pháp tính giá (Costing): xem xét khách hƠng áp d ng ph ng pháp tính giá nƠo, có h p lỦ hay không.
Ch ng h n đ i v i s n ph m d dang, khách hƠng l a ch n ph ng pháp đánh giá theo chi phí nguyên v t li u chính vì v y đ ki m tra ph ng pháp nƠy có phù h p hay không, KTV ph i xem xét l ng nguyên v t li u chính có chi m t 80% tr lên trong giá thƠnh s n ph m hay không.
Khách hƠng xu t nguyên v t li u theo ph ng pháp gì LIFO, FIFO, bình quơn gia quy n hay th c t đích danh.
Tiêu th c phơn b chi phí nhơn công tr c ti p, chi phí s n xu t chung có
h p lỦ không.
1.3.1.1.2. Cách th c tìm hi u
Ki m toán viên có th linh đ ng s d ng các cách khác nhau cho t ng lo i hình doanh nghi p đ đ t đ c s hi u bi t toƠn b . Có th lƠ b ng cơu h i đ c thi t k b i UNIAUDIT, có th lƠ ph ng v n tr c ti p, ho c lƠ đ i v i khách hƠng
HU
TE
CH
có lo i hình kinh doanh đ c bi t, ki m toán viên s tham kh o Ủ ki n, kinh nghi m c a c p trên đ thi t k ra cơu h i riêng cho phù h p.
V i khách hƠng m i: đ t đ c s hi u bi t toƠn b c v thi t k vƠ s ng d ng các ki m soát trong h th ng ki m soát n i b , ki m toán viên nên ph i h p s d ng c ba ph ng pháp: Ph ng v n, quan sát vƠ đi u tra.
V i khách hƠng c : Tham kh o kinh nghi m ki m toán n m tr c thông qua vi c nghiên c u h s khách hƠng, ph ng v n khách hƠng đ c p nh t thêm thông tin. Tìm hi u xem các ki n ngh n m tr c (n u có) nh m hoƠn thi n h th ng ki m soát n i b đã đ c khách hƠng th c hi n vi c s a đ i ch a.
Khi tìm hi u hay c p nh t thêm thông tin v các ho t đ ng k toán c a khách hƠng, KTV d a vƠo s n TAPOLE:
T (Timing of activities performed): th i gian các ho t đ ng đó đ c th c hi n. A (Activities performed): các ho t đ ng đã đ c th c hi n.
D (Documentation prepared): nh ng tƠi li u c n đ c chu n b .
P (People performing activities): s phơn chia trách nhi m gi a ng i phê duy t vƠ ghi chép.
O (Oversight of activities): xem xét l i các ho t đ ng k toán. L (Level of computer usage): m c đ s d ng tin h c đ ghi chép. E (Errors): nh ng l i sai sót đ c s a nh th nƠo, đ c ghi nh n vƠo s nh t kỦ nƠo, quy trình th c hi n các bút toán nh th nƠo.
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});