VÀ XÂY LẮP ĐỊA ỐC VŨNG TÀU
3.5.4.Quy trình luân chuyển chứng từ và kế toán tập hợp Chi phí sử dụng máy thi công
3.5.1. Nội dung Chi phí sử dụng máy thi công
Là chi phí sử dụng xe, máy dùng trực tiếp cho hoạt động xây lắp của công ty. Chi phí sử dụng máy thi công bao gồm : Chi phí nhân viên điều khiển máy, chi phí nguyên vật liệu, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác bằng tiền phục vụ cho hoạt động máy thi công...
3.5.2. Tài khoản kế toán sử dụng
Để hạch toán Chi phí sử dụng máy thi công, kế toán công ty sử dụng tài khoản 623”Chi phí sử dụng máy thi công” ”. Cuối kỳ, kế tóan sử dụng tài khoản 154”Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang” để kết chuyển Chi phí sử dụng máy thi công. Ngoài ra, kế toán công ty còn sử dụng một số tài khoản khác như 111, 334, 112, ….để phản ánh việc chi trả liên quan đế quá trình sử dụng máy.
3.5.3. Các chứng từ kế toán sử dụng
- Hợp đồng thuê máy
- Biên bản thanh lý hợp đồng - Hoá đơn giá trị gia tăng…
3.5.4. Quy trình luân chuyển chứng từ và kế toán tập hợp Chi phí sử dụng máythi công thi công
42
Sơ đồ 3.7 : Quy trình luân chuyển chứng từ sử dụng Máy thi công
Bảng chấm công
Biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành
Bảng thanh toán lương
Phiếu xác nhận khối lượng hoàn thành
Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết chi phí sử dụng máy thi công Phiếu xuất kho
Bảng phân bổ KH TSCĐ
Hóa đơn
Phiếu báo nguyên vật liệu còn lại cuối kỳ
Hiện nay, công ty sử dụng máy thi công theo 2 hình thức
* Đối với máy thi công của công ty:
Công ty giao máy thi công cho các đội tùy theo chức năng quản lý của đội đó, việc điều hành và theo dõi hoạt động sản xuất của xe, máy được đặt dưới sự điều khiển trực tiếp của các đội và có giám sát chặt chẽ của Ban quản lý.
Các chi phí liên quan đến sử dụng máy thi công của Công ty bao gồm : chi phí nhân viên điều khiển máy thi công, phí khấu hao, phí dịch vụ mua ngoài..
Hàng quý, kế toán của công ty thực hiện trích khấu hao và phân bổ khấu hao toàn bộ công ty. Phương pháp khấu hao sử dụng để tính khấu hao là phương pháp khấu hao theo đường thẳng :
Giá trị khấu hao(quý) = Nguyên giá X 3 Số năm sử dụng * 12
Giátrị khấu hao(quý) = Nguyên giá * Tỷ lệ khấu hao X 3 12
Tỷ lệ khấu hao = 1
Số năm sử dụng
Hoặc
Phát sinh :
(1) Tính khấu hao máy phát điện
Máy phát điện 200KVA được mua về để phục vụ hoạt động xây lắp của công ty, chức năng chính của máy là cung cấp nguồn điện đầy đủ để đảm bảo thi công đúng tiến độ. Máy có giá trị khi mua về là 150.000.000đ, được ước ước tính sử dụng trong khoảng 6 năm 6 tháng. Tỷ lệ khấu hao của máy sẽ là 1/6,67= 0,15=15%/năm. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Giá trị khấu hao trong quý này được phân bổ
= (150.000.000 * 0,15 / 12 )*3 = 5.625.000 đ
Sau khi tính khấu hao, cuối quý kế toán sẽ lập một bảng khấu hao khấu hao tài sản của tòan bộ công ty, trong đó có chi phí khấu hao của máy phát điện trên( phụ lục3.2.1-dòng 1)
Căn cứ vào bảng tính khấu hao, phản ánh nghiệp vụ trên vào phần mềm kế toán trên máy vi tính
Nợ 623 : 5.625.000
Có 2141 : 5.625.000
Kế toán tổng hợp lập một Chứng từ ghi sổ Chứng từ Tài sản cố định số 02/09 TSCD(phu lục3.2) kèm bảng tính khấu hao, với nội dung khấu hao tài sản Máy phát điện.
* Đối với máy thi công thuê ngoài:
Công ty tiến hành thuê máy thi công ngoài bằng hợp đồng thuê máy thi công để phục vụ công trình khi công ty không có loại máy cần sử dụng hoặc công trình ở xa không thể mang máy theo.
Đối với hình thức này, công ty sử dụng hình thức thuê trọn gói cả máy, người lái máy và vật tư sử dụng máy.
Phát sinh :
(2) Trong quá trình thi công công trình, đội thi công cần sử dụng cẩu tháp để phục vụ việc vận chuyển vật tư lên cao. Vì vậy công ty đã thuê cẩu tháp của Công ty cổ phần đầu tư và xây lắp VRC.1.Theo hợp đồng kinh tế số 01/HĐKT(phụ lục 3.3.2) giữa hai công ty, hai bên đã thỏa thuận với mức giá cho thuê là 1.424.383đ/tháng (giá trên chưa bao gồm thuế VAT 10%), hình thức thanh toán có thể là chuyển khoản hoặc trả bằng tiền mặt. Ngày 30/08, Công ty VRC.1 đã gửi đề nghị thanh toán cẩu tháp tháng 08/2011 cho công ty kèm theo hóa đơn GTGT số 0000004(phụ lục3.3.1) ghi rõ số tiền thuê là 11.424.383đ và tiền thuế GTGT 1.142.438đ, tổng trị giá hóa đơn là 12.566.821đ.
Căn cứ vào đề nghị thanh toán tiền thuê cẩu tháp kèm theo hóa đơn GTGT và hợp đồng kinh tế hai công ty, kế toán tiền mặt viết phiếu chi số 110/08PCHI(phụ lục 3.3) với nội dung chi tiền thuê cẩu tháp tháng 08/2011.
Phản ánh vào phần mềm kế toán trên máy vi tính do kế toán tiền mặt thực hiện: Nợ 623 : 11.424.383
Nợ 1331 : 1.142.438
Có 111 : 12.566.821
(3) Cuối quý, vào ngày 30/09/2011, Kế toán tổng hợp lập một Chứng từ Ghi sổ Kết chuyển số 54/09KC(phụ lục3.4)với nội dung kết chuyển toàn Chi phí sử dụng máy thi công phát sinh trong quý III/2011 vào tài khoản 154”Chí phí sản xuất linh doanh dở dang”. Tổng hợp toàn bộ Chi phí sử dụng máy thi công phát sinh trong quý là 33.805.148đ.
Phản ánh nghiệp vụ vào phần mềm kế toán trên máy vi tính: Nợ 154 : 33.805.148
Có 623-02.15 : 5.625.000 Có 623-02.26 : 28.180.148 Trong đó chi tiết của tài khoản 623 là
+02 : chỉ công trình chung cư 22T Thùy Vân +15 : chỉ Hạng mục phần hoàn thiện
+36 : chỉ Hạng mục 05 Căn tầng mái(09 căn)
45
Sơ đồ 3.8 : Sơ đồ chữ T tài khoản 623
33.805.148 33.805.148623 623 33.805.148 [154] [111] 28.180.148 [214] 5.625.000 33.805.148 623 28.180.148 33.805.148 5.625.000 33.805.148 111 214 154
Tất cả các nghiệp vụ phát sinh trong quý được nhập vào phần mềm kế toán máy sẽ tự động in ra các sổ có liên quan. Tổng hợp Chi phí sử dụng máy thi công được phản ánh chi tiết vào số chi tiết tài khoản 623- CT/chungcư 22 tầng Thùy Vân (phụ lục3.1).