VÀ XÂY LẮP ĐỊA ỐC VŨNG TÀU
3.7.Tổng hợp chi phí sản xuất phát sinh
Việc tập hợp chi phí sản xuất được tập hợp riêng cho từng CT, HMCT và riêng các khoản mục chi phí. Các chi phí này được tập hợp vào bên Nợ TK 154 – chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. Cuối kỳ, sau khi đối chiếu đúng khớp số liệu chi tiết và số liệu tổng hợp, kế toán công ty thực hiện các kết chuyển trên máy vi tính, kết chuyển sang TK 154.
Khi thực hiện thi công công trình chung cư 22 tầng, có những chi phí chung kế toán công ty không tập hợp vào các tài khoản chi phí 621, 622, 623, 627 mà tập hợp kết chuyển trực tiếp vào tài khoản chi phí sản xuất dở dang.
(1) Chi phí nhân công
Ngày 16/08/2011, ông Đỗ Duy Tẩm viết Giấy đề nghị thanh toán tiền lương cho tổ cốt pha thuộc đơn vị Đội xây dựng và lắp đặt thiết bị thực hiên công việc hoàn thiện 9 căn tầng mái(kèm Bảng chấm công và thanh toán tiền lương với tổng lương phải trả là 39.475.000đ(phụ lục5.2.1)). Theo như Bảng chấm công và thanh toán tiền lương thì mức tiền lương mỗi công nhân trong tổ được tính bằng TỔNG SỐ CÔNG * MỨC LƯƠNG/NGÀY.
Mức lương được trả tùy theo bậc thợ và tay nghề của mội công nhân.
+ Ông Phạm Văn Thế có tổng số công là 15 ngày, ông là tổ trưởng tổ cốt pha, bậc thợ TT, vì vậy mức lương ông được trả một ngày là 190.000đ. Tổng thành tiền mà ông nhận được là 15 * 190.000 = 2.850.000 đ.
+ Ông Bùi Văn Nghĩa có tổng số công 13, ông là thợ phụ, bậc thợ TP, được trả với mức lương 170.000đ/ngày. Tổng thành tiền mà ông nhận được là 13 * 170.000 = 2.210.000 đ.
Căn cứ vào Giấy đề nghị thanh toán của ông Tẩm đã được Tổng giám đốc và Kế toán trưởng duyệt, kèm Bảng chấm công và thanh toán tiền lương, kế toán tiền mặt viết Phiếu chi số 59/08PCHI (phụ lục5.2) với nội dung Chi lương nhân công. Đồng thời, phản ánh vào phần mềm kế toán trên máy vi tính :
Nợ 1541-02 : 39.475.000 Có 111 : 39.475.000
(2) Chi phí mua ngoài
Để phục vụ quá trình thi công công trình chung cư 22 tầng, công ty đã mua một máy phát điện từ Cty TNHH tư vấn DP.Tính đến ngày 11/08/2011, mọi công việc liên quan đến việc chạy thử, nghiệm thu bàn giao máy hoàn tất. Kế toán lập hai biên bản : Biên bản số 01-Nghiệm thu thiết bị chạy thử đơn động không tải(phụ lục5.3.3) và Biên bản Nghiệm thu bàn giao máy phát điện(phụ lục5.3.2), hai biên bản này được xác nhận của đại diện hai bên công ty.
Ngày 17/08/2011 công ty DP gửi cho công ty Giấy đề nghị chuyển tiền kèm hóa đơn GTGT số 0000165(phụ lục5.3.1) đề nghị thanh toán số tiền còn lại là 364.284.360 đ. Kế toán tổng hợp căn cứ vào đây(kèm hai biên bản trên) lập một chứng từ ghi sổ chứng từ kết chuyển số 04/08TV(phụ lục5.3) với nội dung Máy phát điện chung cư 22 tầng.
Nhập phần mềm kế toán trên máy vi tính Nợ 1541 : 331.167.600 Nợ 1331 : 33.116.760
Có 331 : 364.284.360
Tiền mua máy phát điện này được công ty thanh toán theo hình thức chuyển khoản. Ngày 22/08/2011, kế toán ngân hàng lập Ủy nhiệm chi số 10/08 đề nghị thanh toán tiền hàng cho công ty DP.
(3) Kết chuyển Chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp, Chi phí Nhân công trực tiếp, Chi phí sử dụng máy thi công, Chi phí sản xuất chung.
Toàn bộ các chi phí trên phát sinh trong quý đều được kết chuyển sang tài khoản 1541 Nợ 1541 : 1.189.710.051 Có 621 : 646.219.397 Có 622 : 147.097.000 Có 623 : 33.805.148 Có 627 : 362.588.506
Tổng hợp phát sinh của 154 quý 3/2011 bao gồm những chi phí chung được hạch toán trực tiếp vào 154 và chi phí 621, 622, 623, 627
Tất cả các nghiệp vụ phát sinh trong quý liên quan đến chi phí dở dang đều được phàn ánh chi tiết vào sổ chi tiết tài khoản 154-CT/chungcư 22 tầng Thùy Vân(phụ lục5.1)