VÀ XÂY LẮP ĐỊA ỐC VŨNG TÀU
3.6.4.Quy trình luân chuyển chứng từ và kế toán tập hợp Chi phí Sản xuất chung Nguyên tắc :
Những chi phí có thể tập hợp trực tiếp vào CT, HMCT nào thì được kế toán tập hợp trực tiếp vào CT, HMCT đó.
Những chi phí không thể tập hợp trực tiếp vào CT, HMCT mà phải tập hợp chung và cuối kỳ dựa trên tiêu thức phù hợp để phân bổ cho từng CT, HMCT.
Các nghiệp vụ phát sinh :
(1) Chi trả tiền nước, điện thoại tháng 07/2011
+ Nhận được Giấy báo tiền nước kèm hóa đơn GTGT tiền nước phải trả tháng 07/2012 cúa Công ty cổ phần cấp nước Bà Rịa-Vũng Tàu( phụ lục 4.2.1). Tổng tiền nước phải thanh toán là 2.553.200đ.
Ngoài ra công ty còn phải thanh toán thêm 10% phí bảo vệ môi trường với NTSH là 255.320 đ.
Bảng chấm công
Biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành
Bảng thanh toán lương
Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết chi phí sản xuất chung Sổ cái 627 Bảng phân bổ KH TSCĐ Hóa đơn
Phiếu báo nguyên vật liệu còn lại cuối kỳ Bảng các khoản trích theo lương Phiếu chi Bảng phân bổ chi phí quản lý
Với mức thuế suất thuế GTGT 5% đối với lượng nước đã tiêu thụ, phần thuế GTGT mà công ty phải trả là 127.660đ.
Tổng số tiền công ty phải trả là 2.936.180đ.
+ Nhận được Hóa đơn dịch vụ viễn thông(GTGT) của Tập đoàn dịch vụ viễn thông VNPT( phụ lục 4.2.2) tiền cước điện thoại tháng 07/2011. Tổng tiền cước phát sinh trong tháng 07/2011 là 334.376đ, tiền thuế GTGT với thuế suất 10% là 33.438đ.
Tổng số tiền công ty phải trả là 367.814đ.
Căn cứ vào 2 hóa đơn GTGT nhận được trên, kế toán tiền mặt lập phiếu chi số 59/08PCHI( phụ lục4.2) thanh toán cho hai đơn vị cung cấp dịch vụ trên, với tổng số tiền là 3.303.994đ.
Trong đó -Số tiền được tính vào chi phí là 3.142.896đ. -Số tiền thuế GTGT là 161.098đ.
Đồng nhập phần mềm kế toán trên máy vi tính: Nợ 627 : 3.142.896 Nợ 1331 : 161.098
Có 111 : 3.303.994
(2) Khấu hao tài sản cố định sử dụng cho công trình
Trong kỳ này, công ty trích khấu hao máy vi tính được sử dụng trong văn phòng điều hành công trình chung cư 22 tầng. Phương pháp trích tương tự như trích khấu hao máy phát điện 200kwA.
Máy có giá trị khi mua về là 18.002.400 đ, được ước ước tính sử dụng trong khoảng 4 năm. Tỷ lệ khấu hao của máy sẽ là 1/4= 0.15=25%/năm.
Giá trị khấu hao trong quý này được phân bổ
= (18.002.400 * 0,25 / 12 )*3 = 1.125.150đ.
Sau khi tính khấu hao, vào cuối qúy kế toán sẽ lập một bảng khấu hao khấu hao tài sản của tòan bộ công ty, trong đó có chi phí khấu hao của máy vi tính trên( phụ lục 3.2.1)
Dựa vào bảng tính khấu hao, phản ánh nghiệp vụ trên vào phần mềm kế toán trên máy vi tính
Nợ 627 : 1.125.150
Có 2141 : 1.125.150
Kế toán tổng hợp lập một Chứng từ ghi số Chứng từ Tài sản cố định số 02/09 TSCD(phụ lục3.2) kèm bảng tính khấu hao, với nội dung khấu hao tài sản Máy vi tính.
(3) Phân bổ chi phí công cụ, dụng cụ
Trong quá trình thi công công trình, công ty xuất dùng 2 công cụ, dụng cụ là máy mài 100 Nokita và máy khoan bê tông. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Máy mài 100 Nokita có giá trị nhỏ và thời gian sử dụng ngắn nên kế toán công tiến hành phân bổ vào tài tài khoản chi phí trả trước ngắn hạn.
Cách tính :
Máy có nguyên giá là 900.000đ. Giá trị phân bổ trong quý là [ (900.000)/12] *3 = 225.000đ
Kế toán tổng hợp lập chứng từ ghi sổ số 03/09CCDC với nội dung Phân bổ công cụ, dụng cụ. Nhập phần mềm kế toán:
Nợ 627 : 225.000
Có 142: 225.000
-Máy khoan bê tông có giá trị vừa và thời gian sử dụng dài nên kế toán công tiến hành phân bổ vào tài khoản chi phí trả trước dài hạn.
Cách tính
Máy có nguyên giá là 3.500.000đ. Giá trị phân bổ trong quý là [ (3.500.000)/24] *3 = 437.500đ
Kế toán tổng hợp lập chứng từ ghi sổ số 03/09CCDC với nội dung Phân bổ công cụ, dụng cụ. Nhập phần mềm kế toán:
Nợ 627 : 437.500
Có 242: 437.500
(4) Phân bổ chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp vào công trình
Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp của công ty bao gồm các khoản phải trả cho cán bộ quản lý công ty, như tiền lương, các khoản phụ cấp, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của Ban Giám đốc, nhân viên quản lý ở các phòng, ban của công ty.
Nguyên giá Giá trị phân bổ quý = 12 X 3 Nguyên giá Giá trị phân bổ quý = 24 X 3
Cuối quý, kế toán công ty tập hợp tất cả các chi phí quản lý đã phát sinh trong quý. Tổng chi phí quản lý đã phát sinh trong quý là 1.777.206.140đồng. Chi phí này được phân bổ cho từng CT, HMCT theo tiêu thức Giá trị khối lượng thực hiện trong kỳ( phụ lục 4.3.1)
Ký hiệu :
o Giá trị khối lượng thực hiện trong kỳ của từng CT, HMCT : KLi
o Tồng giá trị khối lượng thực hiện trong kỳ của các CT, HMCT : KL
o Giá trị phân bổ cho từng CT, HMCT : DTi
o Tổng chi phí quản lý : QL Cách tính :
Tính đến thời điểm quý 3/2011, Công ty đang thi công 2 công trình là công trình Chung cư cao cấp 22 tầng Thùy Vân và Công 172 Hoàng Hoa Thám. Trong đó, công trình chung cư 22 tầng bao gồm các hạng mục 22 tầng căn hộ, 9 căn tầng mái và 2 tầng khách sạn; CT 172 Hoàng Hoa Thám đang thi công hạng mục phần ngầm.
Bảng 1 : Bảng phân bổ chi phí quản lý văn phòng cho các đối tượng
Stt Đối tượng phân bổ Tiêu thức phân bổ(KLi) Chi phí quản lý phân bổ Ghi chú 1 Hạng mục 22 tầng căn hộ 2.424.739.693 408.950.874 XĐKQKD 2 Hạng mục 9 căn tầng mái 1.668.077.650 284.707.192 3 Hạng mục 2 tầng khách sạn 224.955.962 37.940.540 4 Hạng mục phần ngầm CT 172 Hoàng Hoa Thám 6.222.392.594 1.045.743.582 Tổng cộng 10.538.165.889(KL ) 1.777.342.188(QL ) DTi = KLi x QL KL
Sau khi lập bảng tính trên, tổng hợp các chi phí quản lý phân bổ vào Chung cư 22 tầng kỳ này tính vào chi phí sản xuất chung là 284.707.192 + 37.940.540= 322.647.732đ.
Kế toán tổng hợp lập một chứng từ ghi sổ chứng từ kết chuyển số 49/09KC(phụ lục4.3) với nội dung phân bổ chi phí quý 3/2011 vào công trình.
Nhập phần mềm kế toán trên máy vi tính: Nợ 627 : 322.647.732
Có 6421 : 322.647.732
(5) Chi phí lương và các khoản trích theo lương
- Chứng từ kế toán sử dụng +Bảng lương, bảng chấm công (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+Bảng tính các khoản phải trích theo lương
- Trong tháng 07/2011, kế toán tính lương cho Đội xây dựng và lắp đặt thiết bị thi công công trình chung cư 22 tầng Thùy Vân. Mức lương được tính như sau:
Tiền lương = Hệ số lương * Mức lương tối thiểu( Nhà nước quy định)
Tại thời điểm tính lương này, mức lương tối thiểu do Nhà nước quy định là 830.000 đ/tháng.
Hệ số lương được tính dựa vào quy định của Nhà nước.
+ Tính lương cho bà Nguyễn Thị Dung: hệ số lương của bà Nguyễn Thị Dung là 2,16 (nằm trong nhóm I thang lương 7 bậc được Nhà nước quy định cho công nhân, nhân viên trực tiếp sản xuất kinh doanh). Như vậy tiền lương = 2,16 * 830.000 = 1.792.800 đ.
Tổng tiền lương phải trả cho Đội 21.173.3000 đ.
- Tính Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm thất nghiệp cho từng công nhân căn cứ vào tiền lương.
Với mức lương nhận được của bà Nguyễn Thị Dung thì các khoản trích theo lương được tính là
+ Công ty đóng :
Bảo hiểm xã hội 16% * 1.792.800 = 286.848đ. Bảo hiểm thất nghiệp 1% * 1.792.800 = 17.928đ.
Các chi phí Bảo hiểm do công ty đóng được tính vào chi phí sản xuất chung. Căn cứ vào Danh sách nộp Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm thất nghiệp tháng 07/2011(phụ lục4.4) của Đội xây dựng và lắp đặt thiết bị thi công CT 22 tầng, bảng
này do phòng văn thư tính và lập, kế toán tổng hợp lập chứng từ ghi sổ số 17/07KC với nội dung trích BHXH, BHTN. Tổng số tiền bảo hiểm mà Công ty phải nộp trong tháng 07/2011 là BHXH 3.387.728đ, BHTN là 211.733đ.
Nhập phần mềm kế toán trên máy vi tính Nợ 627 : 3.599.461
Có 3383 : 3.387.728 Có 3389 : 211.733
(6) Chi phí lãi vay
Trong quá trình thi công công trình, công ty cần vốn để tiếp tục chi cho công trình và giải quyết các chi phí liên quan. Một trong những nguồn vốn mà công ty sử dụng là vay từ Ngân hàng. Nhưng đồng thời công ty cũng thu được tiền lãi dựa trên số tiền đặt cọc mua căn hộ chung cư của khách hàng. Căn cứ vào bảng trả lãi vay(phụ lục4.5.1), kế toán bù trừ lãi vay phải trả và tiền lãi thu được thì chi số tiền lãi được hạch toán để giảm chi phí là 2.901.866.379đ.
Kế toán tổng hợp lập chứng từ ghi sổ chứng từ kết chuyển số 35/09KC (phụ lục4.5) với nội dung trả lãi vay tháng 09/2011, số tiền là 2.901.866.379 đ.
Nhập phần mềm kế toán trên máy vi tính Nợ 635 : 2.901.866.379
Có 627 : 2.901.866.379
(7) Cuối quý, vào ngày 30/09/2011, Kế toán tổng hợp lập một Chứng từ Ghi sổ Kết chuyển số 55/09KC(phụ lục4.6)với nội dung kết chuyển toàn Chi sản xuất chung phát sinh trong quý III/2011 vào tài khoản 154”Chí phí sản xuất linh doanh dở dang”. Tổng hợp toàn bộ Chi phí sản xuất chung phát sinh trong quý là 362.588.506 đ.
Phản ánh nghiệp vụ vào phần mềm kế toán trên máy vi tính: Nợ 154 : 362.588.506
Có 627-02.15 : 39.940.774 Có 627-02.36 : 284.707.192 Có 627-02.37 : 37.940.540 Trong đó chi tiết của tài khoản 627 là
+02 : chỉ công trình chung cư 22T Thùy Vân +15 : chỉ Hạng mục phần hoàn thiện
+36 : chỉ Hạng mục 05 Căn tầng mái(09 căn) + 37 : chỉ Hạng mục tầng ngầm
Sơ đồ 3.10: Sơ đồ chữ T tài khoản 627 627 362.588.506 362.588.506 362.588.506 111 7.607.792 112 26.945.871 214 1.125.150 142 225.000 242 437.500 338 3.599.461 642 322.647.732 154
Tất cả các nghiệp vụ phát sinh trong quý được nhập vào phần mềm kế toán máy sẽ tự động in ra các sổ có liên quan. Tổng hợp Chi phí sản xuất chung được phản ánh chi tiết vào sổ chi tiết tài khoản 627- CT/chungcư 22 tầng Thùy Vân (phụ lục4.1)