2.2.2.3.1. Phương pháp tính khấu hao
Tại Công ty cổ phần Hợp đồng Đường thủy, kế toán TSCĐ tính khấu hao thủ công bằng EXCEL. Nguyên nhân là do phần mềm FAST tính khấu hao theo tháng, thường không chính xác và phần mềm khấu hao TSCĐ độc lập với các phần hành khỏc nờn khi tính bằng phần mềm tạo được bảng tính và phân bổ khấu hao kế toán TSCĐ vẫn phải tự nhập lại vào hệ thống.
Hiện nay, Công ty trích khấu hao theo QĐ 206/BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài Chính. Quyết định này cho phép Công ty chủ động xác định thời gian sử dụng TSCĐHH trong khung thời gian sử dụng quy định kèm theo quyết định. Công ty áp dụng phương pháp tính khấu hao đường thẳng.
Mức trích khấu hao trung bình hàng năm = NG TSCĐHH Thời gian sử dụng Mức trích khấu hao trung bình hàng tháng = Mức trích KH trung bình năm 12
Căn cứ vào nguyên giá và thời gian sử dụng TSCĐHH đế xác định mức khấu hao. Việc trích khấu hao hoặc thụi trớch khấu hao thực hiện theo nguyên tắc trũn thỏng. TSCĐHH tăng, giảm hoặc ngừng tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh
trong tháng được trích hoặc thụi trớch khấu hao từ ngày đầu của tháng tiếp theo. Số KH phải trích trong quý = Số KH đã trích quý trước + Số KH tăng trong quý - Số KH giảm trong quý
Kỳ tính khấu hao và phân bổ khấu hao cho các đối tượng sử dụng tài sản của Công ty theo quý. Khấu hao TSCĐHH trong Công ty phân bổ cho hai đối
tượng là khối văn phòng và khối các đơn vị phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh.
Trích dẫn: Ngày 15/08/2008 Công ty mua 01 Máy biến thế 320 KVAD303.85M với nguyên giá 459.876.850 với thời gian sử dụng 15 năm
Mức tính khấu hao
một tháng =
459.876.850
15*12 = 2.554.487
01 Máy biến thế 320 KVA tăng từ tháng 8/2008 nên bắt đầu tính khấu hao từ tháng 9/2007. Do đó số khấu hao trích trong quý 3 năm 2008 là 2.554.487
2.2.2.3.2. Phương pháp lập Bảng tính và phân bổ khấu hao
Kế toán TSCĐ lập Bảng tính và phân bổ khấu hao bằng EXCEL
Kế toán TSCĐ dựa vào Bảng tính và phân bổ khấu hao quý trước nhằm xác định số khấu hao đó trớch quý trước.
Kế toán TSCĐ dựa vào “Bỏo cỏo chi tiết TSCĐ” xác định những TSCĐHH đã bắt đầu hết thời gian sử dụng để thụi khụng trớch khấu hao.
Kế toán TSCĐ dựa vào “Bỏo cỏo chi tiết tăng (giảm) TSCĐ” xác định khấu hao tăng, giảm trong quý do tăng, giảm tài sản. Tổng số khấu hao giảm trong quý bằng số khấu hao giảm do hết thời gian sử dụng cộng với số khấu hao giảm do thanh lý, nhượng bán.
Biểu số 2.22: Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Số: 653879
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO
Quý 3 năm 2008 Chỉ tiêu Năm sử dụn g
Toàn doanh nghiệp Các đơn vị, ghi Nợ TK 1361
Nợ TK642 Ghi chú NG KH XN4 XN6 XN 18 … XN 75 XNTCCG Tổng A 1 2 3 4 5 6 9 10 11 12 13 I. Số KH đó trớch quý 2 553.112.519 124.833.972 25.379.597 15.700.104 2.250.341 174.358.172 521.903.244 31.219.275 II. Số KH tăng trong quý 3 2.683.188.969 31.903.723 264.550 2.554.871 13.501.392 15.334.815 31.665.628 238.095 1. Máy kinh vĩ Đức 5 31.800.000 530.000 530.000 Từ t8 2. Sà lan QT11 15 1.333.333.33 3 14.814.815 14.814.815 Từ t7 3. Máy tính p.kế hoạch 7 10.000.000 238.095 238.095 Từ t7 4. Mõm sõy 12 38.095.238 264.550 264.550 Từ t7 5. 01 Máy biến thế 320 KVAD303.85M 15 459.876.850 2.554.871 2.554.871 Từ t8 6. Băng chuyên 15 810.083.548 13.501.392 13.501.39 2 Từ t8 III. Số KH giảm trong quý 3 3.576.489.158 30.578.429 9.726.450 1.458.276 8.246.157 146.000 1.824.143 29.788.173 790.256 Từ t7 1. Máy trộn chè 5 32.761.904 546.048 546.048 Từ t8
2. Máy làm bóng chè 15 810.083.548 13.501.392 13.501.39 2 Từ t7 …. … … … … … … … … … … 10. Máy máy sấyPP10/M2 9 26.000.000 254.902 254.902 Từ t8 11. Máy hút bụi 9 100.000.000 980.382 980.382 Từ t8 ….
IV. Số khấu hao phải trích quý 3
2.2.2.3.3. Quy trình nhập số liệu khấu hao vào máy:
Căn cứ vào Bảng tính và phân bổ khấu hao cho các đối tượng sử dụng tài sản, kế toán TSCĐ lập phiếu kế toán để nhập số liệu khấu hao vào phần mềm.
Khấu hao của các xí nghiệp, là khoản vốn kinh doanh Công ty cấp cho các xí nghiệp nên hạch toán vào TK 1361 – Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc. Còn khấu hao của bộ phận văn phòng Công ty hạch toán vào TK 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp
Trích dẫn: Số khấu hao phải trích quý 3 năm 2008 của xí nghiệp hợp đồng 75 là 19.263.840. Kế toán nhập liệu tương tự cách nhập các phiếu kế toán trước với định khoản:
Nợ TK 136175: 19.263.840 Có TK 2141: 19.263.840
Để theo dõi chi tiết khấu hao của từng đối tượng ghi TSCĐHH, kế toán TSCĐ căn cứ vào Bảng kê chi tiết khấu hao TSCĐ để nhập liệu vào máy.
Quy trình nhập liệu: Từ giao diện gốc, vào phần hành TSCĐ, chọn “Cập nhật số liệu” rồi nhập vào phần “Điều chỉnh khấu hao thỏng”. Màn hình điều chỉnh khấu hao tháng xuất hiện, kế toán chọn tháng điều chỉnh là tháng cuối quý. Sau đó danh mục các TSCĐ xuất hiện, kế toán nhấn F3 để sửa khấu hao cho từng tài sản cần sửa.
2.2.2.3.4. Kế toán khấu hao TSCĐHH tại các xí nghiệp, chi nhánh
Công ty cổ phần Công ty CP trà Than Uyên tổ chức công tác kế toán vừa tập trung vừa phân tán. Phòng kế toán xí nghiệp không được hạch toán xác định kết quả mà chỉ được phép hạch toán chi phí của từng xí nghiệp tạo thành giá thành sau đó chuyển lên phòng kế toán của Công ty.
Do mọi TSCĐHH đều do Công ty quản lý, các xí nghiệp được giao chỉ coi là giữ hộ nên chi phí khấu hao máy móc thiết bị tính vào giá thành hợp đồng xí nghiệp coi như một khoản vốn Công ty cấp và hạch toán qua TK 3361 – Phải trả nội bộ Công ty.
Khi cần tính giá thành các hợp đồng, kế toán xí nghiệp tự tính trước khấu hao máy móc thiết bị và nhập vào máy qua “Phiếu kế toỏn” theo định khoản.
Nợ TK 6234 Có TK 335
Khi có Bảng tính và phân bổ khấu hao của phòng kế toán Công ty gửi xuống cho các xí nghiệp, kế toán xí nghiệp nhập số liệu vào máy qua “Phiếu kế toỏn” theo định khoản.
Nợ TK 335
Có TK 3361