Trường cao đẳng tài chính – Quản trị kinh doanh Đậu Thị Thuỷ lớp C2-TH3
Hiện nay Doanh nghiệp đang áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho theo kê khai thường xuyên. Do đó để tập hợp chi phí sản xuất cho toàn doanh nghiệp phải sử dụng TK154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. Quá trình tập hợp chi phí được thực hiện thông qua các bút toán kết chuyển tự động trên máy. Quá trình thực hiện việc kết chuyển tự động trên máy như sau: Để thực hiện được việc kết chuyển tự động kế toán phải khai báo tài khoản “chuyển” và tài khoản “nhận” cho từng nhóm bút toán một. Từ màn hình Fast Accounting 2002 tại phân hệ nghiệp vụ chọn “kế toán tổng hợp”. Từ “kế toán tổng hợp” chọn “ cập nhật số liệu” vào “khai báo các bút toán kết chuyển tự động”.
- Khai báo kết chuyển từ một tài khoản chi tiết này sang một tài khoản chi tiết khác. VD: TK 6221184 sang TK 154112.
- Khai báo kết chuyển từ một tài khoản tổng hợp sang một tài khoản tổng hợp khác: Ví dụ 621 sang 154; Lúc này Fast Accounting 2002 sẽ kết chuyển tương ứng cho từng cặp tài khoản chi tiết “chuyển – nhận” có “đuôi” tiểu khoản giống nhau ví dụ 621111 sang 154111. Sau khi khai báo tất cả các bút toán kết chuyển kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển tự động.
- Vào mục kết chuyển chi phí.
- Vào nhóm “ Kết chuyển đầu 6 sang 154”.
- Kết chuyển chi tiết theo khoản mục, đối tượng chi phí.
- Xử lý, kế toán làm việc trên màn hình dữ liệu kết chuyển để thực hiện kết chuyển.
Sau khi thực hiện các bút toán kết chuyển tự động, dữ liệu sẽ vào các sổ: Sổ tổng hợp chữ T một tài khoản – TK154111- đất sét; Sổ tổng hợp chữ T một tài khoản – TK154112- Đá vôi; Sổ tổng hợp chữ T một tài khoản – TK 154113 – Bột liệu; Sổ tổng hợp chữ T một tài khoản – TK 154114- Clinker;
Trường cao đẳng tài chính – Quản trị kinh doanh Đậu Thị Thuỷ lớp C2-TH3
Sổ tổng hợp chữ T một tài khoản –TK 154115 - Xi măng bột; Sổ tổng hợp chữ T một tài khoản –TK 154116 - Xi măng bao.
SỔ TỔNG HỢP CHỮ T CỦA MỘT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 154112 - Đá vôi (Bãi) Từ ngày: 01/12/2006 đến ngày:31/12/2006
Dư nợ đầu kỳ: 1.937.598.240 TK đối
ứng
Tên tài khoản Số phát sinh
Nợ Có 154 154113 621 6211121 6211122 6211123 6211124 6211125 6211126 622 622112 6222112 6223112 6224112 622812 627 6271 6272 6273 6274 6277 6278 Chi phí SXKD dở dang Bột liệu Chi phí NVL trực tiếp
CP thuốc nổ sản xuất đá vôi CP dây nổ sản xuất đá vôi CP kíp nổ sản xuất đá vôi CP mồi nổ sản xuất đá vôi CP dầu Diezel sản xuất đá vôi CP dầu mỡ bôi trơn SX đá vôi
Chi phí nhân công trực tiếp
CP NCTT SX đá vôi BHXH CNTT SX đá vôi BHYT CNTT SX đá vôi KPCĐ CNTT SX đá vôi
CP chống độc hại PX SX đá vôi
Chi phí sản xuất chung
Chi phí nhân viên phân xưởng Chi phí vật liệu sản xuất chung Chi phí CCDC sản xuất thường Chi phí TSCĐ
Chi phí dịch vụ mua ngoài Chi phí bằng tiền khác 756.686.211 257.791.620 22.534.934 3.865.107 84.541.248 375.350.618 12.602.684 297.537.093 266.564.814 13.633.447 1.817.793 3.721.764 11.799.275 1.993.827.906 43.018.572 425.667 450.000 999.782.544 801.492.150 148.658.973 3.235.465.228 3.235.465.228 Tổng phát sinh Dư nợ cuối kỳ 3.048.051.210 1.750.184.222 3.235.465.228
Những tài khoản khác gắn với từng sản phẩm cũng được tập hợp tương tự.
Trường cao đẳng tài chính – Quản trị kinh doanh Đậu Thị Thuỷ lớp C2-TH3
2.2.4 Đánh giá sản phẩm làm dở.
Trước đây công ty đánh giá sản phẩm làm dở theo khối lượng hoàn thành tương đương nhưng hiện nay công ty lại đánh giá sản phẩm làm dở theo chi phí thực tế phát sinh.
Trong các giai đoạn sản xuất thì chỉ có Bột liệu có tính chi phí dở dang cuối kỳ còn những bán thành phẩm và thành phẩm khác không đánh giá sản phẩm dở cuối kỳ. Sản phẩm dở dang của Bột liệu là Đá vôi và Đá sét tồn kho cuối kỳ, do sản lượng Đá vôi, Đá sét ở bãi sau khi đập nhỏ được đưa vào kho đồng nhất. Khi xuất Đá vôi, Đá sét trong kho ra để sản xuất Bột liệu thì sẽ tồn lại một lượng trong kho. Vì vậy ở Bột liệu có tính chi phí dở dang.
Chi phí dở dang cuối kỳ được xác định:
Giai đoạn Sản lượng Giai đọan Sản lượng Chi phí Sản lượng đá vôi x tồn của đá sét x tồn của các xưởng x đá vôi, chuyển sang đá vôi chuyển sang đá sét phụ trợ đá sét tồn = + + (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sản lượng đá vôi Sản lượng đá sét Sản lượng đá vôi, đá xuất dùng trong kỳ xuất dùng trong kỳ sét xuất dùng trong kỳ
Tháng 12/2006, Ta có:
Đá vôi: Sản lượng tồn : 18.000; Sản lượng xuất dùng trong kỳ: 166.377,84 Đá sét: Sản lượng tồn: 7.500; Sản lượng xuất dùng trong kỳ: 28.583,88
- Tính chi phí dở dang cuối kỳ đối với khoản mục CP nguyên vật liệu trực tiếp:
CP NVLTT Giai đoạn Đá vôi chuyển sang Bột liệu: 875.752.379 CPNVLTT Giai đoạn Đá sét chuyển sang Bột liệu : 69.913.024
Trường cao đẳng tài chính – Quản trị kinh doanh Đậu Thị Thuỷ lớp C2-TH3
Chi phí nguyên vật liệu xưởng phụ trợ: 206.577.654 Chi phí dở dang cuối kỳ của nguyên vật liệu là:
875.752.379 x 18.000 69.913.024 x 7.500 206.577.654 x 25.500 + + 166.377,84 28.583,88 1 94.961,72 = 94.745.447 + 18.344.174 +27.019.305 = 140.108.926
Các khoản mục chi phí khác cũng được tính tương tự theo công thức trên. Riêng “Chi phí khác bằng tiền” còn phát sinh thêm chi phí thuê gia công đập nhỏ sét của công ty Hà Thành, vì vậy chi phí dở dang của chi phí khác bằng tiền còn được cộng thêm khoản chi phí thuê gia công này.
Chi phí dở dang cuối kỳ của chi phí khác bằng tiền được xác định:
Giai đoạn Sản lượng Giai đọan Sản lượng Chi phí Sản lượng Chi phí Sản lượng đá vôi x tồn của đá sét x tồn của các xưởng x đá vôi đập x tồn cuả chuyển sang đá vôi chuyển sang đá sét phụ trợ đá sét tồn nhỏ sét đá sét = + + +
Sản lượng đá vôi Sản lượng đá sét Sản lượng đá vôi, đá Sản lượng đá sét xuất dùng trong kỳ xuất dùng trong kỳ sét xuất dùng trong kỳ xuất dùng trong kỳ
Đối với khoản mục chi phí khác bằng tiền: Giai đoạn đá vôi chuyển sang: 590.831.760 Giai đoạn đá sét chuyển sang: 133.942.017 Chi phí xưởng phụ trợ: 11.643.998
Chi phí xưởng trực tiếp (Chi phí đập nhỏ sét): 450.192.850 Chi phí dở dang cuối kỳ của chi phí khác bằng tiền là:
590.831.760 x 18.000 133.942.017x7.500 11.643.998 x 25.500 450.192.850 x 7.500 + + +
166.377,84 28.583,88 194.961,72 28.583,88 = 63.920.602 + 35.144.465 + 1.522.975 + 118.124.144 = 218.712.186
Trường cao đẳng tài chính – Quản trị kinh doanh Đậu Thị Thuỷ lớp C2-TH3