M ức lương ngày theo chế độ Số giờ làm việc theo chế độ
4.4.3.Kế toỏn tăng tài sản cố định hữu hỡnh
331 300.000 02 Nhậ p kho nguyờn v ậ t li ệ u hàng đ i đườ ng
4.4.3.Kế toỏn tăng tài sản cố định hữu hỡnh
4.4.3.1. Kế toỏn tăng tài sản cố định hữu hỡnh
1. Trường hợp tăng TSCĐ do mua sắm bằng vốn chủ sở hữu.
- Doanh nghiệp ỏp dụng phương phỏp tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ:
Nợ TK 211: TSCĐ hàng hoỏ (giỏ mua chưa thuế) Nợ TK 133 (1332): Thuế GTGT được khấu trừ Cú TK 111, 112, 341, 331: Tổng giỏ trị hàng hoỏ - Trường hợp nhập khẩu TSCĐ: Nợ TK 211: TSCĐ hữu hỡnh Cú TK 333, (3333,3332): Thuế nhập khẩu, thuế TTĐB Cú TK 111, 112, 331 Phản ỏnh thuế GTGT hàng nhập khẩu:
+ Nếu TSCĐ dựng vào hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ:
Nợ TK 133 (1332) : Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. Cú TK 333 (33312) : Thuế GTGT hàng nhập khẩu
+ Nếu doanh nghiệp ỏp dụng phương phỏp tớnh thuế GTGT theo phương phỏp trực tiếp: Nợ TK 211: TSCĐ hữu hỡnh Cú TK 333 (33312): Thuế GTGT hàng nhập khẩu - Chi phớ vận chuyển, lắp đặt, chạy thử,... Nợ TK 211 Nợ TK 133 Cú TK 111, 112,.. - Đồng thời kết chuyển nguồn sử dụng: Nợ TK 414, 415, 441... Cú TK 411
* Lưu ý: Trường hợp doanh nghiệp mua TSCĐ bằng nguồn vốn kinh doanh, kế toỏn khụng cần ghi bỳt toỏn kết chuyển nguồn vốn ở trờn.
Đối với những TSCĐ mà doanh nghiệp mua sắm bằng quỹ phỳc lợi và dựng cho hoạt động phỳc lợi cụng cộng, số thuế GTGT đầu vào sẽ khụng được khấu trừ
mà tớnh vào nguyờn giỏ TSCĐ, kế toỏn ghi:
Nợ TK 211: Nguyờn giỏ TSCĐ hữu hỡnh (tổng giỏ thanh toỏn) Cú TK 331,111,112
http://www.ebook.edu.vn Nợ TK 431(4312): Ghi giảm quỹ phỳc lợi
Cú TK 431(4313): Quỹ phỳc lợi đó hỡnh thành TSCĐ
2. Trường hợp tăng TSCĐ do mua sắm phải qua một thời gian lắp đặt dài.
- Tập hợp chi phớ mua sắm, lắp đặt, chi phớ khỏc cú liờn quan (chi phớ hợp lý): Nợ TK 241: Chi phớ thực tế phỏt sinh (chi phớ hợp lý)
Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ (nếu cú) Cú TK cú liờn quan 331, 341, 111,112,..
- Khi hoàn thành nghiệm thu đưa vào sử dụng, kế toỏn ghi tăng TSCĐ: Nợ TK 211: NG TSCĐ
Cú TK 241: Kết chuyển chi phớ
- Đồng thời căn cứ vào nguồn đầu tư để kết chuyển nguồn sử dụng tương tự
như trường hợp trờn:
Chỳ ý: cỏc chi phớ khụng hợp lý trong quỏ trỡnh xõy dựng (vật tư lóng phớ, lao
động và cỏc khoản khỏc vượt mức bỡnh thường) khụng được tớnh vào nguyờn giỏ TSCĐ mà xem xột nguyờn nhõn để cú quyết định xử lý:
Nợ TK 111, 112, 138, 334: Phần chi sai, chi vượt phải bồi thường Nợ TK 632: Phần cũn lại tớnh vào giỏ vốn hàng bỏn
Cú TK 241: Tổng số chi khụng hợp lý.
3. Trường hợp mua TSCĐ hữu hỡnh theo phương thức trả chậm, trả gúp:
- Khi mua TSCĐ hữu hỡnh theo phương thức trả chậm, trả gúp và đưa về sử
dụng ngay cho hoạt động SXKD, ghi: + Ghi tăng nguyờn giỏ:
Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hỡnh (Nguyờn giỏ - ghi theo giỏ mua trả tiền ngay) Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu cú)
Nợ TK 242 - số chờnh lệch giữa tổng số tiền phải thanh toỏn trừ (-) giỏ mua trả tiền ngay.
Cú TK 331 - Phải trả cho người bỏn (Tổng giỏ thanh toỏn). + Kết chuyển tăng nguồn vốn tương ứng:
Nợ TK 414 – Dựng quỹđầu tư và phỏt triển Nợ TK 415 – Dựng quỹ dự phũng tài chớnh (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 441 – Dựng nguồn vốn đầu tư xõy dựng cơ bản Cú TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh
- Định kỳ, thanh toỏn tiền cho người bỏn, kế toỏn ghi: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bỏn
Cú TK 111, 112 Số phải trảđịnh kỳ (cả gốc và lói)
Đồng thời tớnh vào chi phớ theo số lói trả chậm, trả gúp phải trả của từng kỳ, ghi:
Nợ TK 635 - Chi phớ tài chớnh
Cú TK 242 - Chi phớ trả trước dài hạn.
4. Trường hợp tăng TSCĐ do được tài trợ, biếu tặng đưa vào sử dụng ngay cho hoạt động SXKD, ghi:
- Ghi tăng nguyờn giỏ:
Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hỡnh
Cú TK 711 - Thu nhập khỏc.
- Cỏc chi phớ khỏc liờn quan trực tiếp đến TSCĐ hữu hỡnh được tài trợ, biếu, tặng tớnh vào nguyờn giỏ, ghi:
Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hỡnh Cú TK 111, 112, 331,...
http://www.ebook.edu.vn - Kết chuyển tăng nguồn vốn tương ứng với tiền bỏ thờm:
Nợ TK 414 – Dựng quỹđầu tư và phỏt triển Nợ TK 415 – Dựng quỹ dự phũng tài chớnh
Nợ TK 441 – Dựng nguồn vốn đầu tư xõy dựng cơ bản Cú TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh
5. Trường hợp tăng TSCĐ hữu hỡnh do tự chế:
- Khi sử dụng sản phẩm do doanh nghiệp tự chế tạo để chuyển thành TSCĐ
hữu hỡnh sử dụng cho hoạt động SXKD, ghi: Nợ TK 632 - Giỏ vốn hàng bỏn
Cú TK 155 - Thành phẩm (Nếu xuất kho ra sử dụng) Cú TK 154 - Khụng qua kho.
Đồng thời ghi tăng TSCĐ hữu hỡnh: + Ghi tăng nguyờn giỏ:
Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hỡnh
Cú TK 512- Doanh thu là giỏ thành thực tế sản phẩm + Kết chuyển tăng nguồn vốn tương ứng:
Nợ TK 414 – Dựng quỹđầu tư và phỏt triển Nợ TK 415 – Dựng quỹ dự phũng tài chớnh
Nợ TK 441 – Dựng nguồn vốn đầu tư xõy dựng cơ bản Cú TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh
6. Trường hợp tăng TSCĐ hữu hỡnh do mua dưới hỡnh thức trao đổi:
- Tăng TSCĐ hữu hỡnh do mua dưới hỡnh thức trao đổi với TSCĐ hữu hỡnh tương tự:
+ Khi nhận TSCĐ hữu hỡnh tương tự do trao đổi và đưa vào sử dụng ngay cho hoạt động SXKD, ghi:
Nợ TK 211 - NGTSCĐ hữu hỡnh ghi theo GTCL của TSCĐđưa đi trao đổi Nợ TK 214 - Giỏ trịđó khấu hao của TSCĐđưa đi trao đổi
Cú TK 211 - TSCĐ hữu hỡnh (NGTSCĐ HH đưa đi trao đổi).
- TSCĐ hữu hỡnh mua dưới hỡnh thức trao đổi với TSCĐ hữu hỡnh khụng tương tự: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Khi giao TSCĐ hữu hỡnh cho bờn trao đổi, kế toỏn ghi giảm TSCĐ: Nợ TK 811 - Chi phớ khỏc (GTCL của TSCĐ hữu hỡnh đưa đi trao đổi) Nợ TK 214 - Hao mũn TSCĐ (Giỏ trịđó khấu hao)
Cú TK 211 - TSCĐ hữu hỡnh (Nguyờn giỏ).
Đồng thời ghi tăng thu nhập do trao đổi TSCĐ:
Nợ TK 131 - Phải thu của khỏch hàng (Tổng giỏ thanh toỏn)
Cú TK 711 - Thu nhập khỏc (giỏ trị hợp lý của TSCĐđưa đi trao đổi) Cú TK 3331(TK 33311) - Thuế GTGT phải nộp (nếu cú).
+ Khi nhận được TSCĐ hữu hỡnh do trao đổi, ghi:
Nợ TK 211-TSCĐ hữu hỡnh (Giỏ trị hợp lý của TSCĐ nhận được do trao đổi) Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ
Cú TK 131 - Phải thu của khỏch hàng (Tổng giỏ thanh toỏn).
Trường hợp phải thu thờm tiền do giỏ trị hợp lý của TSCĐ đưa đi trao đổi lớn hơn giỏ trị hợp lý của TSCĐ nhận được do trao đổi thỡ khi nhận được tiền của bờn cú TSCĐ trao đổi, ghi:
Nợ TK 111, 112 (Số tiền đó thu thờm)
http://www.ebook.edu.vn
Trường hợp phải trả thờm tiền do giỏ trị hợp lý của TSCĐđưa đi trao đổi nhỏ
hơn giỏ trị hợp lý của TSCĐ nhận được do trao đổi thỡ khi trả tiền cho bờn cú TSCĐ
trao đổi, ghi:
Nợ TK 131 - Phải thu của khỏch hàng Cú TK 111, 112,...
- Kết chuyển tăng nguồn vốn tương ứng với tiền bỏ thờm: Nợ TK 414 – Dựng quỹđầu tư và phỏt triển
Nợ TK 415 – Dựng quỹ dự phũng tài chớnh
Nợ TK 441 – Dựng nguồn vốn đầu tư xõy dựng cơ bản Cú TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh
7. Trường hợp mua TSCĐ hữu hỡnh là nhà cửa, vật kiến trỳc gắn liền với quyền sử dụng đất, đưa vào sử dụng ngay cho hoạt động SXKD, ghi:
- Ghi tăng nguyờn giỏ:
Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hỡnh (Nguyờn giỏ - chi tiết nhà cửa, vật kiến trỳc) Nợ TK 213 - TSCĐ vụ hỡnh (Nguyờn giỏ - chi tiết quyền sử dụng đất) Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu cú)
Cú TK 111, 112, 331,...
- Kết chuyển tăng nguồn vốn tương ứng: Nợ TK 414 – Dựng quỹđầu tư và phỏt triển Nợ TK 415 – Dựng quỹ dự phũng tài chớnh
Nợ TK 441 – Dựng nguồn vốn đầu tư xõy dựng cơ bản Cú TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh
8. TSCĐ tăng do xõy dựng cơ bản bàn giao, ghi:
- Tập hợp chi phớ XDCB: Nợ TK 241
Nợ TK 133
Cú TK 111, 112, 334, 338, 152, 153, 331,... - Ghi tăng nguyờn giỏ:
Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hỡnh
Cú TK 241 - XDCB dở dang. - Kết chuyển tăng nguồn vốn tương ứng: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 414 – Dựng quỹđầu tư và phỏt triển Nợ TK 415 – Dựng quỹ dự phũng tài chớnh
Nợ TK 441 – Dựng nguồn vốn đầu tư xõy dựng cơ bản Cú TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh
- Nếu tài sản hỡnh thành qua đầu tư khụng thoả món cỏc tiờu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hỡnh theo quy định của chuẩn mực kế toỏn, ghi:
Nợ TK 152, 153 (Nếu là vật liệu, cụng cụ nhập kho) Cú TK 241 - XDCB dở dang.
9.Trường hợp tăng TSCĐ do mua sắm bằng vốn vay dài hạn.
Kế toỏn chỉ phản ỏnh bỳt toỏn tăng nguyờn giỏ TSCĐ: Nợ TK 211- Nguyờn giỏ
Cú TK 341- Số tiền vay dài hạn để mua sắm
Khi thanh toỏn tiền vay dài hạn, tuỳ theo kế hoạch sử dụng nguồn vốn
đầu tư, kế toỏn mới ghi bỳt toỏn kết chuyển nguồn vốn tương ứng: Nợ TK 414 – Dựng quỹđầu tư và phỏt triển
Nợ TK 415 – Dựng quỹ dự phũng tài chớnh
http://www.ebook.edu.vn Cú TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh
Chỳ ý:Trường hợp doanh nghiệp tớnh thuế giỏ trị gia tăng theo phương phỏp trực tiếp.
Đối với cỏc doanh nghiệp tớnh thuế GTGT theo phương phỏp trực tiếp, hạch toỏn TSCĐ cũng tiến hành tương tự như cỏc doanh nghiệp tớnh thuế giỏ trị gia tăng theo phương phỏp khấu trừ, chỉ khỏc số thuế GTGT đầu vào khụng tỏch riờng mà hạch toỏn vào nguyờn giỏ TSCĐ.