M ức lương ngày theo chế độ Số giờ làm việc theo chế độ
c. Phương phỏp theo số lượng, khối lượng sản phẩm:
4.6.2. Sửa chữa thường xuyờn (Sửa chữa nhỏ)
Chi phớ sửa chữa thường xuyờn được tập hợp trực tiếp vào cỏc đối tượng sử dụng TSCĐ.
- Nếu doanh nghiệp tự thực hiện cỏc hoạt động sửa chữa thường xuyờn: Nợ TK 627 - Nếu sửa chữa ở bộ phận sản xuất
Nợ TK 641- Nếu sửa chữa ở bộ phận bỏn hàng
Nợ TK 642 - Nếu sửa chữa ở bộ phận QL doanh nghiệp Cú TK 111, 112 - Chi phớ sửa chữa khỏc bằng tiền Cú TK 152, 153 - Giỏ thực tế của vật tư xuất dựng
Cú TK 334, 338 - Tiền lương, cỏc khoản trớch theo lương - Nếu thuờ ngoài: Nợ TK 627- Nếu sửa chữa ở bộ phận sản xuất. Nợ TK 641- Nếu sửa chữa ở bộ phận bỏn hàng Nợ TK 642- Nếu sửa chữa ở bộ phận quản lý doanh nghiệp Nợ TK 133- Thuế GTGT Cú TK 111, 112 - Chi phớ sửa chữa khỏc bằng tiền Cú TK 331 - Cỏc khoản phải trả 4.6.3. Sửa chữa lớn trong kế hoạch Sửa chữa lớn TSCĐ là cụng việc sửa chữa TSCĐ đó cú kế hoạch từ
trước, chi phớ sửa chữa lớn, thời gian sửa chữa kộo dài.
Hoạt động sửa chữa lớn cú nhiều mục đớch sửa chữa và phương thức sửa chữa khỏc nhau, do đú chi phớ sửa chữa cũng được hạch toỏn khỏc nhau.
Nếu hoạt động sửa chữa mang tớnh nõng cấp(làm tăng năng lực sản xuất của TSCĐ) thỡ được ghi tăng nguyờn giỏ TSCĐ.
Nếu hoạt động sửa chữa mang tớnh chất phục hồi chức năng hoạt động thỡ phản ỏnh vào chi phớ sản xuất kinh doanh.
Hoạt động sửa chữa lớn cú thể do doanh nghiệp tự thực hiện hoặc thuờ ngoài thực hiện theo kế hoạch hoặc khụng theo kế hoạch (khỏc).
Sửa chữa lớn cú kế hoạch: nếu sửa chữa lớn theo kế hoạch thỡ chi phớ sửa chữa lớn đó được dự toỏn trước, doanh nghiệp đú kế toỏn chủ động trớch trước vào chi phớ sửa chữa theo kế hoạch vào chi phớ sản xuất kinh doanh để đảm bảo sự ổn định giỏ thành giữa cỏc kỳ kế toỏn. Để tập hợp và kế toỏn chi
http://www.ebook.edu.vn
phớ sửa chữa lớn theo kế hoạch, kế toỏn sử dụng tài khoản 335 - Chi phớ phải trả để trớch trước chi phớ sửa chữa lớn theo kế hoạch và quyết toỏn chi phớ sửa chữa lớn khi hoàn thành.
Tài khoản sử dụng: TK 335, 241,...
Kết cấu tài khoản 335 - Chi phớ phải trả (chỉ trỡnh bầy liờn quan đến hoạt động sửa chữa lớn)
Bờn Nợ:
Chi phớ sửa chữa lớn thực tế phỏt sinh.
Bờn Cú:
Chi phớ sửa chữa lớn trớch trước vào chi phớ sửa chữa kinh doanh.
Dư Nợ:
Chi phớ thực tế lớn hơn chi phớ trớch trước.
Dư Cú:
Chi phớ trớch trước lớn hơn chi phớ thực tế.
Phương phỏp kế toỏn
* Sửa chữa lớn theo kế hoạch (doanh nghiệp đó lập dự toỏn chi phớ sửa chữa lớn).
- Định kỳ, trớch trước chi phớ sửa chữa theo dự toỏn vào chi phớ sản xuất kinh doanh: Nợ TK 627 - Nếu sửa chữa ở bộ phận sản xuất. Nợ TK 641 - Nếu sửa chữa ở bộ phận bỏn hàng Nợ TK 642 - Nếu sửa chữa ở bộ phận quản lý doanh nghiệp. Cú TK 335 - Chi phớ phải trả. - Tập hợp chi phớ sửa chữa thực tế phỏt sinh: + Nếu tự làm: Nợ TK 2413 - Tổng chi phớ sửa chữa thực tế phỏt sinh. Cú TK 111, 112, 214, 142 - Chi phớ sửa chữa. Cú TK 152, 153 - Giỏ thực tế của vật tư xuất dựng để sửa chữa Cú TK 334, 338 - Lương và cỏc khoản phải trớch theo lương phải trả
người lao động. + Nếu thuờ ngoài:
Nợ TK 2413- Tổng chi phớ sửa chữa phỏt sinh. Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ. Cú TK 331- Cỏc khoản phải trả
- Kết chuyển giỏ thành cụng trỡnh sửa chữa khi hoàn thành:
Nợ TK 211 - Sửa chữa lớn mang tớnh chất nõng cấp làm tăng năng lực sản xuất của TSCĐ, tăng tuổi thọ TSCĐ
Nợ TK 335 - Giỏ thành cụng trỡnh sửa chữa khụi phục giỏ trị sử dụng Cú TK 2413 - Tổng chi phớ phỏt sinh
Số chờnh lệch giữa chi phớ sửa chữa thực tế và chi phớ sửa chữa đó trớch trước vào chi phớ sản xuất kinh doanh.
+ Nếu chi phớ thực tế lớn hơn số trớch trước thỡ số chờnh lệch ghi tăng chi phớ:
Nợ TK 627,641,642
Cú TK 335
+ Nếu chi phớ thực tế nhỏ hơn số trớch trước thỡ số chờnh lệch ghi giảm chi phớ:
http://www.ebook.edu.vn Cú TK 627,641,642
Vớ dụ: Doanh nghiệp M dự kiến vào cuối thỏng 3 năm 2006 tiến hành sửa chữa lớn TSCĐ dựng ở phõn xưởng sản xuất chớnh, chi phớ dự toỏn: 3.200.000đ. Đầu năm doanh nghiệp trớch trước đưa vào chi phớ sản xuất mỗi thỏng: 400.000đ. Cụng trỡnh sửa chữa lớn theo kế hoạch vào thỏng 9/200n với cỏc chi phớ sửa chữa phỏt sinh
- Xuất dựng phụ tựng cho sửa chữa: 1.800.000đ
- Xuất dựng cụng cụ dụng cụ lao động nhỏ: 800.000đ
- Tiền lương cụng nhõn: 1.200.000đ; Trớch theo lương vào chi phớ sửa chữa 19%; Cuối thỏng cụng việc sửa chữa lớn hoàn thành
Yờu cầu: định khoản kế toỏn 1a. Nợ TK 627: 400.000 Cú TK 335: 400.000 1b. Nợ TK 241(2413): 4.028.000 Cú TK 152: 1.800.000 Cú TK 153: 800.000 Cú TK 334: 1.200.000 Cú TK 338: 228.000 2a. Nợ TK 335: 4.028.000 Cú TK 241(2413): 4.028.000 2b. Nợ TK 627: 828.000 Cú TK 335: 828.000 4.6.4. Sửa chữa lớn ngoài kế hoạch
Sửa chữa lớn ngoài kế hoạch: chi phớ sửa chữa lớn khụng được dự toỏn trước, khi cụng việc sửa chữa hoàn thành kế toỏn căn cứ vào chi phớ thực tế
phỏt sinh kế toỏn tiến hành phõn bổ chi phớ cho cỏc kỳ kế toỏn sau.
Tài khoản sử dụng: Để phõn bổ chi phớ sửa chữa lớn ngoài kế hoạch, kế
toỏn sử dụng tài khoản 142, 242 - Chi phớ trả trước ngắn hạn hoặc dài hạn.
Phương phỏp kế toỏn: - Tập hợp chi phớ. + Nếu tự làm: Nợ TK 241(2413)- Tổng chi phớ phỏt sinh. Cú TK 111, 112, 152, 214, 334... + Nếu thuờ ngoài: Nợ TK 241(2413) Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ Cú TK 331- Cỏc khoản phải trả. - Kết chuyển giỏ thành sửa chữa lớn: Nợ TK 211- Nguyờn giỏ.
Nợ TK 142(1) - Chi phớ trả trước ngắn hạn (dưới 1 năm). Nợ TK 242 - Chi phớ trả trước dài hạn (trờn 1 năm)
Cú TK 241(2413) - Tổng chi phớ phỏt sinh - Tiến hành phõn bổ chi phớ sửa chữa: Nợ TK 627 - Nếu sửa chữa ở bộ phận sản xuất Nợ TK 641 - Nếu sửa chữa ở bộ phận bỏn hàng Nợ TK 642 - Nếu sửa chữa ở bộ phận QLDN Cú TK 142 - Chi phớ trả trước
http://www.ebook.edu.vn
Vớ dụ: Trong thỏng 6/2006 doanh nghiệp tiến hành sửa chữa một TSCĐ ngoài kế
hoạch của bộ phận sản xuất, chi phớ sửa chữa gồm: - Vật liệu phụ theo giỏ thực tế: 500.000
- Tiền lương phải trả cho cụng nhõn sửa chữa 800.000đ
- Cỏc khoản tớnh trớch theo lương 19% vào chi phớ sửa chữa - Chi phớ khỏc bằng tiền mặt: 100.000đ
Cuối thỏng cụng việc sửa chữa hoàn thành bàn giao kế toỏn phõn bổ vào chi phớ kinh doanh từ thỏng sau dự kiến trong 4 thỏng.
1) Nợ TK 241: 1.552.000 Cú TK 152: 500.000 Cú TK 334: 800.000 Cú TK 338: 152.000 Cú TK 111: 100.000 2) Nợ TK 142: 1.552.000 Cú TK 241: 1.552.000 3) Nợ TK 627: 388.000 Cú TK 142: 388.000
http://www.ebook.edu.vn
CHƯƠNG V