Vì đợc trang bị đầy đủ máy thi công chủ yếu là của công ty. Hiện nay máy thi công của công ty đều có công nghệ tiên tiến, hiện đại đợc mua sắm của các nớc nh CHLB Đức, Pháp Cho nên có thể đáp ứng đ… ợc nhu cầu xây dựng của công ty.
Toàn bộ máy móc thiết bị công ty đợc giao cho Đội xe MTC cơ giới thuộc phòng kỹ thuật – vật t quản lý và sử dụng theo yêu cầu thi công của từng công trình. Hoạt động của đội tập hợp thi công cơ giới theo hình thức doanh nghiệp có tổ chức bộ máy thi công riêng nhng không tổ chức kế toán riêng.
Chi phí sử dụng MTC bao gồm:
− Chi phí nguyên, nhiên liệu sử dụng cho MTC: xăng, dầu Diesel, nhớt mỡ…
− Lơng chính, lơng phụ của công nhân điều khiển MTC, phục vụ máy
− Chi phí khác nh: chi phí thuê máy, chi phí bảo dỡng, sữa chữa MTCvà chi phí bằng tiền khác…
Kế toán sử dụng TK 623 để hạch toán chi phí sử dụng MTC.
Chi phí sử dụng MTC phát sinh ở các công trình, hạng mục công trình nào đợc tập hợp trực tiếp cho công trình, hạng mục công trình đó. Quá trình tập hợp chi phí MTC nh sau: hàng ngày, khi chi phí sử dụng MTC phát sinh, kế toán công trờng căn cứ vào các chứng từ gốc là các hóa đơn GTGT (biểu số 2.9), hóa đơn bán hàng (chi phí nguyên, nhiên liệu vận hành MTC), hợp đồng thuê máy để vào sổ chi tiết TK 623 – “Chi phí sử dụng MTC” (biểu số 2.10)…
Biểu số 2.9
Hóa đơn giá trị gia tăng
Liên 2 (giao khách hàng) Ngày 25 tháng 12 năm 2007
Mẫu số: 01GTKT – 3 LL NS/2006 B
No 0088313 Đơn vị bán : Công ty TNHH XD & vận tải Hoàng Trờng
Địa chỉ : 14C Cát Bi- Hải An – Hải Phòng MST: 0200496339 Họ và tên ngời mua hàng : Phùng Anh Trung
Đơn vị : Công ty xây dựng công trình hàng không – ACC Địa chỉ: 178 Trờng Chinh – Hà Nội MST: 010072616 -1 Hình thức thanh toán : TM
STT Tên hàng hóa dịch vụ
Đơn vị Số lợng Đơn giá Thành tiền
1 Dầu Diesel lít 1000 8.500 8.500.000
Mức phí xăng dầu(300 đ/lít) 300.000
Cộng tiền hàng 8.800.000
Thuế suất GTGT 850.000
Cộng tiền thanh toán 9.650.000
Số tiền viết bằng chữ: Chín triệu sáu trăm năm mơi nghìn đồng chẵn
Ngời mua hàng (Ký, họ tên) Ngời bán hàng (Ký, họ tên) Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên)
Biểu số 2.10
Sổ chi tiết tài khoản
Tài khoản: 623 – “Chi phí sử dụng MTC”
Đối tợng thanh toán: Công trình cải tạo nâng cấp sân bay Kiến An Địa chỉ: Sân bay Kiến An thành phố Hải phòng
Đvt: VNĐ
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Số tiền Ghi chú Số Ngày Nợ Có Tháng 12/07 D đầu kỳ - -
764 15/12 Đ/c Trung thanh toán dầu Diesel
111 8.800.000 765 17/12 Thanh toán tiền thuê
máy lu, máy san gạt
111 6.250.000
Kết chuyển chi phí 1541 15.050.000
D cuối kỳ - -
Từ Chứng từ ghi sổ, kế toán tiến hành lập sổ cái TK 623 (biểu số 2.11)
Biểu số 2.11
Sổ cái
Tên tài khoản: Chi phí sử dụng MTC Số hiệu: 623 Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Ghi chú SH NT Nợ Có D đầu kỳ - - Số phát sinh trong kỳ …. …. ... …. ….. ….. …. 764 31/12 Đ/c Trung thanh toán dầu Diesel
111 8.800.000 765 31/12 Đ/c Đức thanh toán
tiền thuê máy lu, san gạt 111 6.250.000 Kết chuyển chi phí 1541 15.050.000 …. ….. …… …. ….. ….. …. Tổng số phát sinh 1.015.064.244 1.015.064.244 D cuối kỳ - -
Khi công trình hoàn thành bàn giao, kế toán công ty sẽ căn cứ vào Sổ chi tiết, Sổ cái TK 623 và Bảng tổng hợp chi phí công trình để hạch toán chi phí sử dụng MTC.