- Lựa chọn tiêu thức phân bổ chi phí sản xuất và kết chuyển chi phí theo khoản mục
62103CT Thủy Điện Nậm Xây Nọi
Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Mã số Đối
ứng Phát sinh nợ Phát sinh có Số dư
PHT16-4 30/4/2011 30/4/2011 Hạch toán xuất kho nhiên liệu pv CTTĐ
Nậm Xây Nọi 2 tháng 02/2011
62103 152 8.488.022 8.488.022
PHT17-4 30/4/2011 30/4/2011 Hạch toán xuất kho nhiên liệu pv CTTĐ
Nậm Xây Nọi 2 tháng 03/2011 62103 152 75.645.244 84.133.266 KC_1 30/6/2011 30/6/2011 KC 621 62103 154 84.133.266 Tổng phát sinh 84.133.266 84.133.266 Phát sinh lũy kế 84.133.266 Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Công ty cổ phần Sông Đà Đông Đô SỔ CÁI TÀI KHOẢN (trích)
MST: 0104410762 62103 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Đối
ứng Phát sinh nợ Phát sinh có Số dư
PHT16-4 30/4/2011 30/4/2011 Hạch toán xuất kho nhiên liệu pv CTTĐ Nậm Xây Nọi
2 tháng 02/2011
621 8.488.022 1.295.938.531
PHT17-4 30/4/2011 30/4/2011 Hạch toán xuất kho nhiên liệu pv CTTĐ Nậm Xây Nọi
2 tháng 03/2011
621 75.645.244 1.220.114.258
……
Tổng phát sinh: 2.047.100.684 1.893.257.230 Phát sinh lũy kế: 2.047.100.684 1.893.257.230
Số dư cuối kỳ: Ngày 30 tháng 4 năm 2011
2.2.3. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp
Nội dung kế toán chi phí nhân công trực tiếp
Tại các doanh nghiệp xây lắp nói chung và công ty cổ phần Sông Đà Đông Đô nói riêng, do sản phẩm xây lắp là các công trình, hạng mục công trình qui mô lớn, cần nhiều lao động, lại nằm phân tán nên việc quản lý chi phí nhân công gặp nhiều khó khăn. Vì vậy, việc hạch toán đúng và kịp thời chi phí nhân công có ảnh hưởng lớn đến tính chính xác giá thành sản phẩm xây lắp.
Chi phí nhân công trực tiếp tại Công ty gồm: tiền lương chính, lương phụ, phụ cấp của công nhân trong biên chế và tiền lương phải trả cho công nhân hợp đồng thuê ngoài. Chi phí nhân công trực tiếp không bao gồm các khoản trích theo lương: bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp.
Tài khoản sử dụng
Để hạch toán khoản mục chi phí nhân công trực tiếp, Công ty cổ phần Sông Đà Đông Đô sử dụng TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp. TK 622 được mở chi tiết để phục vụ cho việc hạch toán chi phí nhân công trực tiếp của từng công trình, hạng mục công trình. Cụ thể :
- TK 62201 : CT Thủy điện Nậm Cắt
- TK 62202 : Trung tâm đào tạo lái xe Long Thành
- TK 62203 : CT Thủy điện Nậm Xây Nọi 2
- TK 6220301 : Tiền lương
- TK 6220302 : Tiền BHXH, BHYT, BHTN (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- TK 62204 : Chi phí cho thuê cần trục tháp
- TK 62205 : CT nhà máy gang thép Sơn La
- TK 62206 : Nhà máy giấy An Hòa
Chứng từ sử dụng
- Giấy hoàn tạm ứng
- Bảng chấm công
- Phiếu xác nhận khối lượng công việc hoàn thành
- Bảng thanh toán tiền lương….. Quy trình nhập liệu
Tổng quỹ lương của công nhân trực tiếp sản xuất căn cứ vào tổng thời gian thực tế làm việc của công nhân. Phương án tính lương của công nhân phải đảm bảo nguyên tắc đúng với năng suất và hiệu quả công việc của mỗi người. Hàng ngày, tổ trưởng căn cứ vào tình hình thực tế của bộ phận mình để chấm công cho từng người trong ngày và ghi vào Bảng chấm công. Cuối tháng, Bảng chấm công được gửi cho nhân viên thống kê đội cùng các chứng từ liên quan như Giấy xin nghỉ phép…để quy ra công, tính lương cho từng người. Nhân viên thống kê đội lập Bảng tính lương, Bảng thanh toán tiền lương cho từng tổ và Bảng thanh toán lương tổng hợp cho đội rồi chuyển lên phòng Tài chính – Kế toán. Từ những chứng từ do Đội gửi lên, kế toán tiền lương tiến hành lập Bảng phân bổ lương và bảo hiểm xã hội. Đây sẽ là căn cứ để kế toán tiền lương ghi nhận khoản chi phí nhân công trực tiếp phát sinh trong kỳ theo định khoản:
Nợ TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp (Chi tiết cho từng công trình ) Có TK 3341 - Phải trả công nhân viên
Việc tính lương cho công nhân viên của công ty được kế toán tiền lương tính trực tiếp trên công cụ Excel. Sau đó phần mềm Unesco sẽ hỗ trợ hạch toán các chứng từ trích và chi lương trên các tài khoản tiền lương để lên sổ chi tiết, sổ cái và kết chuyển vào chi phí, giá thành. Kế toán tiến hành các thao tác nhập chứng từ căn cứ bảng bảng chấm công, bảng phân bổ tiền lương để nhập các thông tin. Phần mềm sẽ tự động lên báo cáo và lên sổ.
Ví dụ: Phiếu hạch toán
Công ty cổ phần Sông Đà Đông Đô
Số CT HTƯ09-5
Ngày CT 13/05/2011 Ngày GS 13/05/2011
Diễn giải HTƯ 01/05 – Vũ Đức Huy kế toán CTTĐ Nậm Xây Nọi 2 thanh toán hoàn ứng Tài khoản Phát sinh nợ Phát sinh có 33820302 – Thu của người lao động 4.781.960
3335380202 – Nguyễn Đình Long 1.437.5863335380203 – Nguyễn Hữu Thuyết 231.046 3335380203 – Nguyễn Hữu Thuyết 231.046 3335380201 – Vũ Đức Huy 217.446 3335380204 – Lê Trọng Đạo 217.446 3335380205 960.063 3335380206 – Nguyễn Minh Châu 138.771 3335380207 – Lê Xuân Lâm 581 3335380208 – Chu Duy Thuần 20.281 138801020202 – Nguyễn Đình Long (CHT) 5.000.000 138801020205 – Nguyễn Hữu Thuyết (Kỹ thuật) 15.000.000 138801020206 – Vũ Đức Huy 3.000.000 141010401 – Lê Trọng Đạo 600.000 138801020204 – Lê Trung Dũng (CB 2.000.000 138801020201 – Nguyễn Tiến Quyết (Lái máy xúc CAT3) 6.660.000 138801020203 – Chu Duy Thuần (Lái xe 30y-6274) 3.000.000 141020304 – Vũ Đức Huy (Kế toán) 350.641.740 62770205 – Chi phí khác 54.319.064