II/ Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng ở Công Ty Cổ Phần Thương Mại Xi Măng
Báo cáo doanh thu toàn công ty
5.3.2/ Kế toán Chí kinh doanh và xác định kết quả bán hàng tại Công ty cổ phần thương mại Xi măng
phần thương mại Xi măng
a,Kế toán chi phí kinh doanh
Công ty cổ phần thương mại Xi măng là toàn bộ mặt hàng được chi tiết theo từng mặt hàng, từng nhóm hàng theo yêu cầu quản lý.
Tập hợp và kết chuyển chi phí bán hàng :
Để tập hợp và kết chuyển chi phí bán hàng, kế toán Công ty sử dụng TK 641 - Chi phí bán hàng. ở Công ty chi phí bán hàng ở các đại lý thì do đại lý tự tính toán, còn chi phí bán hàng ở trung tâm, cửa hàng và xí nghiệp vận tải được tập hợp gửi về Công ty sau khi xem xét các khoản chi phí kế toán Công ty xác định từng khoản chi phí bao gồm :
- Chi phí nhân viên (TK 6411) - Chi phí vật liệu bao bì (TK 6412) - Chi phí dụng cụ đồ dùng (TK 6413)
- Chi phí TSCĐ (TK 6414)
- Chi phí bảo hành (TK 6415)
- Chi phí hao hụt (trong đ/mức) (TK 6416) - Chi phí dịch vụ mua ngoài (TK 6417)
Toàn bộ chi phí bán hàng ở Công ty phát sinh trong kỳ đều được tập hợp vào TK 641 và được hạch toán như sau : (Số liệu tháng 3/2010)
- Xuất bao bì, vật liệu phục vụ bảo quản hàng hoá, kế toán phản ánh : Nợ TK 6412: 2.728.885
Có TK 152 : 2.728.885
- Xuất CCDC đồ dùng phục vụ cho quá trình bán hàng , kế toán ghi : Nợ TK 6413: 76.998.682
Có : 153 : 76.998.682 - Trích khấu hao TSCĐ, kế toán ghi :
Nợ TK 6414 : 368.291.440 Có TK 214 : 368.291.440
- Trả lương cho nhân viên bán hàng theo kết quả kinh doanh được phản ánh :
Nợ TK 6411: 397.626.204 Có TK 334 : 397.626.204
Đến cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ vào sổ cái TK 911để xác định kết quả, kế toán phản ánh :
Nợ TK 911 : 7.941.736.737
Có TK 641 : 7.941.736.737
• Tập hợp và kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp :
Để tập hợp và kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán sử dụng TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp. Nội dung :
- Chi phí nhân viên quản lý - Chi phí vật liệu dụng cụ - Chi phí khấu hao TSCĐ - Chi phí dịch vụ mua ngoài - Chi phí bằng tiền khác.
Toàn bộ chi phí quản lý ở Công ty phát sinh trong kỳ đều được tập hợp vào TK 642 và được hạch toán như sau : (Số liệu tháng 3/2010)
- Trích khấu hao TSCĐ sử dụng trong quản lý doanh nghiệp, kế toán ghi : Nợ TK 6424 : 33.138.403
Có TK 214 : 33.138.403
- Trả lương cho nhân viên quản lý kế toán ghi : Nợ TK 6421: 402.095.199
Có TK 334 : 402.095.199
- Các chi phí khác bằng tiền, kế toán phản ánh : Nợ TK 6428 : 138.416.471
Có TK 111 : 138.416.471
Đến cuối kỳ giống như chi phí bán hàng kế toán tập hợp toàn bộ chi phí vào sổ cái TK 642 rồi kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ vào sổ cái TK 911để xác định kết quả, kế toán phản ánh :
Nợ TK 911 : 721.004.478
Có TK 642 : 721.004.478 B,Xác định kết quả bán hàng
Cuối tháng khi đã tính toán được các chỉ tiêu doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng ... Kế toán căn cứ vào sổ chi tiết TK 511, 632, 641, 642 vào sổ chi tiết TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
* Kết quả bán hàng :
Theo số liệu tháng 3/2010 ở Công ty cổ phần thương mại Xi măng :
- Tổng giá vốn hàng xuất bán trong tháng : 42.193.161.964 (chưa có thuế) với mức thuế hàng hoá mua vào là 10%. Kế toán kết chuyển giá vốn vào TK 911 để xác định kết quả bỏn hàng bằng bút toán :
Nợ TK 911 : 42.193.161.964
Có TK 632 : 42.193.161.964
- Kế toán tập hợp các chi phí phát sinh trong kỳ theo sổ cái TK 641, TK 642 rồi kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quả :
+ Kết chuyển chi phí bán hàng : Nợ TK 911 : 7.941.736.737
Có TK 641 : 7.941.736.737 + Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp :
Nợ TK 911 : 721.004.478
Có TK 642 : 721.004.478 - Kết chuyển doanh thu thuần, kế toán ghi :
Nợ TK 511 : 50.451.052.989
Có TK 911 : 50.451.052.989
- Kết quả Bán hàng xi măng của Công ty được xác đinh :
50.451.052.989 - 42.193.161.964 - 7.941.736.737 - 721.004.478 = - 404.849.190 = - 404.849.190
Theo kết quả trên trong tháng 3 năm 2010 Công ty đã bán hàng chưa có hiệu quả (lỗ về kinh doanh xi măng), kế toán hạch toán :
Nợ TK 421 : 404.849.190
Có TK 911 : 404.849.190
Qua việc xác định kết quả bán hàng trên ta thấy trong tháng 3 năm 2010 Công ty đã bán hàng chưa có hiệu quả, cụ thể đã lỗ : 404.849.190 (đồng). Sở dĩ tháng 3 năm 2010 Công ty bán hàng lỗ là do đặc điểm của mặt hàng kinh doanh xi măng bước vào mùa mưa thường tiêu thụ chậm, mặt khác ngoài việc kinh doanh Công ty còn làm công tác chính trị đưa xi măng đến các vùng sâu vùng xa chủ yếu với mục tiêu phục vụ người tiêu dùng, Và toàn xã hội./
5.4.sổ kế toán