Như vậy, các khoản thu nhập (hoặc chi ra) từ việc bán các cơng cụ nợ hoặc cổ phiếu vì mục đích thương mại khơng được xem là dịng tiền đầu tư.
Bảng 5.7. Nội dung phân định dịng tiền từ hoạt động đầu tư
Dịng chi Dịng thu
Tiền chi để mua sắm, xây dựng tài sản cố định và các tài sản dài hạn khác, bao gồm cả những khoản tiền chi liên quan đến chi phí triển khai đã được vốn hố là tài sản cố định vơ hình.
Tiền thu từ việc thanh lý, nhượng bán tài sản cố định và tài sản dài hạn khác.
Tiền chi cho vay đối với bên khác, trừ tiền chi cho vay của ngân hàng, tổ chức tín dụng và các tổ chức tài chính.
Tiền thu hồi cho vay đối với bên khác, trừ tiền thu hồi cho vay của ngân hàng, tổ chức tín dụng và các tổ chức tài chính.
Tiền chi mua các cơng cụ nợ của các đơn vị khác, trừ trường hợp tiền chi mua các cơng cụ nợ được coi là các khoản tương đương tiền và mua các cơng cụ nợ dùng cho mục đích thương mại.
Tiền thu do bán lại các cơng cụ nợ của các đơn vị khác, trừ trường hợp thu tiền từ bán các cơng cụ nợ được coi là các khoản tương đương tiền và bán các cơng cụ nợ dùng cho mục đích thương mại.
Tiền chi đầu tư gĩp vốn vào đơn vị khác, trừ trường hợp tiền chi mua cổ phiếu vì mục đích thương mại.
Tiền thu hồi đầu tư gĩp vốn vào đơn vị khác, trừ trường hợp tiền thu từ bán lại cổ phiếu đã mua vì mục đích thương mại.
Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận nhận được.
160
Dịng tiền tài trợ(hoạt động tài chính) là kết quả từ các quyết định tài trợ bằng vốn vay và vốn cổ phần trong các quyết định tài trợ của doanh nghiệp. Cụ thể các hoạt động này liên quan đến dịng tiền từ việc vay nợ và hồn trả khoản vay (hoặc là trên các khoản nợ ngắn hạn hoặc là trên các khoản nợ dài hạn) và chúng tạo ra những thay đổi tương ứng trong dịng tiền thu vào và chi ra. Tương tự, việc bán cổ phiếu sẽ tạo ra dịng tiền thu vào và thanh tốn cổ tức cũng như mua lại cổ phiếu tạo ra dịng tiền chi ra.
Bảng 5.8. Nội dung phân định dịng tiền từ hoạt động tài trợ
Dịng chi Dịng thu
Tiền chi trả vốn gĩp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu của chính doanh nghiệp đã phát hành.
Tiền thu từ việc phát hành cổ phiếu, nhận vốn gĩp chủ sở hữu. Tiền chi trả các khoản nợ gốc đã
vay.
Tiền thu từ các khoản đi vay ngắn hạn, dài hạn.
Tiền chi trả nợ thuê tài chính. Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu.
Tổng hợp lại, dịng tiền hoạt động, dịng tiền đầu tư và dịng tiền tài trợ trong một thời kỳ nào đĩ sẽ tác động đến số dư tiền mặt và chứng khốn thị trường của doanh nghiệp.
a. Phân loại nguồn và sử dụng tiền mặt
Để cĩ thể lập báo cáo dịng tiền chính xác và dễ dàng, đầu tiên hãy tĩm lược báo cáo nguồn và sử dụng tiền mặt trong một thời kỳ. Lưu ý rằng báo cáo nguồn và sử dụng tiền mặt chính là cách tiếp cận đầu tiên và tĩm lược nhất về báo cáo dịng tiền.