Tiền mặt và chứng khốn thị trường Chi phí sản xuất chung Các khoản tham gia đầu tư của doanh nghiệp Khoản phải trả Thanh tốn các khoản tín dụng thương mại Thanh tốn chi phí thực tế phát sinh Tài sản cố định Sản phẩm dở dang Chi phí lao động Nguyên vật liệu Nợ lương phát sinh
Chi phí hoạt động (bao gồm khấu hao) và chi
phí lãi vay Thành phẩm Nợ ngắn hạn và dài hạn Vốn cổ phần Khoản phải thu Doanh số bán hàng Thuế Mua Vay Bán Mua Bán Hồn trả Bán cổ phiếu Mua cổ phiếu Thanh tốn cổ tức Thu từ khoản phải thu
Doanh thu bằng tiền mặt Nộp thuế Hồn thuế
Khấu hao
(1) DỊNG TIỀN HOẠT ĐỘNG
(2) DỊNG TIỀN ĐẦU TƯ
157
Dịng tiền hoạt động là dịng tiền vào và ra, cĩ liên quan trực tiếp đến việc sản xuất và tiêu thụ hàng hố hoặc dịch vụ. Những dịng tiền này cĩ thể thu thập được từ báo cáo thu nhập (báo cáo hoạt động kinh doanh) hoặc trên các giao dịch hiện tại trên tài khoản kế tốn phát sinh trong một thời kỳ. Mặc dù việc vay nợ thuộc dịng tiền tài trợ nhưng chi phí trả lãi vay thì lại nằm trong dịng tiền hoạt động. Sở dĩ như thế là do chí phí trả lãi vay được xem như là các chi phí để duy trì các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và được hạch tốn vào chi phí trước khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (Bảng 5.6). Lưu ý là trong chuẩn mực kế tốn Việt Nam, các dịng tiền liên quan đến các hoạt động mua bán chứng khốn vì mục đích thương mại được phân loại là các dịng tiền từ hoạt động kinh doanh.
158
Bảng 5.6. Nội dung phân định dịng tiền từ hoạt động kinh doanh
Dịng chi Dịng thu
Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hố và dịch vụ
Tiền thu được từ việc bán hàng và cung cấp dịch vụ
Tiền chi trả cho người lao động về tiền lương, tiền thưởng, trả hộ người lao động về bảo hiểm, trợ cấp,...
Tiền thu được từ doanh thu khác (tiền thu bản quyền, phí, hoa hồng, và các khoản khác trừ các khoản thu được xác định là luồng tiền từ hoạt động đầu tư và hoạt động tài trợ)
Tiền chi trả lãi vay
Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh
nghiệp Tiền thu do được hồn thuế
Tiền chi trả cơng ty bảo hiểm về phí bảo hiểm, tiền bồi thường và các khoản tiền khác theo hợp đồng bảo hiểm
Tiền chi trả do bị phạt, bị bồi thường do doanh nghiệp vi phạm hợp đồng kinh tế
Tiền thu do được khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế bồi thường Dịng tiền đầu tư là dịng tiền gắn với việc mua và bán tài sản cố định và các khoản tham gia đầu tư của doanh nghiệp (bussiness interests). Thuật ngữ tham gia đầu tư chỉ hàm ý đến các khoản chi đầu tư gĩp vốn và thu hồi vốn gĩp, tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận nhận được.