II. Hoàn thiện cụng tỏc chi phớ sản xuất và
2. Phương hướng hoàn thiện cụng tỏc hạch toỏn chi phớ sản xuất và
2.2. Về hoàn thiện hệ thống tài khoản kế toỏn và sổ sỏch sử dụng
Thứ nhất: Cụng ty nờn mở tài khoản 623 để theo dừi về chi phớ sử dụng mỏy thi cụng bởi lẽ chi phớ về mỏy thi cụng cũng chiếm một vị trớ quan trọng trong giỏ thành sản phẩm. Theo đú cần mở sổ chi tiết TK 623 để theo dừi chi tiết mỏy thi cụng.
Mỏy thi cụng là một phần tài sản cố định của cụng ty và là đặc thự của ngành xõy lắp núi chung. Mỏy thi cụng giỳp cho việc thi cụng được liờn tục và cú hiệu quả. Mỏy thi cụng của Cụng ty do tổ mỏy thi cụng quản lý. Để cú thể chủ động trong thi cụng khi cần thi cụng cụng trỡnh nào thỡ sẽ sử dụng mỏy thi cụng cho cụng trỡnh đú rồi tiếp tục đi thi cụng cụng trỡnh khỏc. Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng như: xăng dầu, chi phớ bảo dưỡng mỏy... được lỏi xe thanh quyết toỏn với kế toỏn đội xõy dựng mà mỏy thi cụng phục vụ.
Mỏy thi cụng ở Cụng ty gồm: Mỏy dầm, mỏy ủi, mỏy san...
Căn cứ vào cỏc hợp đồng thuờ mỏy, bảng kờ chi phớ thuờ mỏy, bảng kờ chi phớ chạy mỏy, bảng tớnh và phõn bổ khấu hao, bảng tớnh khấu hao và trớch trước sửa chữa lớn mỏy thi cụng... cuối thỏng kế toỏn nờn lập :"Bảng tổng hợp chi phớ mỏy thi cụng" và vào cỏc chứng từ ghi sổ qua tài khoản 623 - chi phớ mỏy thi cụng chi tiết cho từng cụng trỡnh như sau:
Bảng tổng hợp chi phớ mỏy thi cụng
Thỏng 10 năm 2002
Chuyên đề thực tập Lại Mai Dung
Cụng trỡnh: Trường PTTH Lý Nhõn
STT Diễn giải TKĐ
Ư Số tiền 1 Chi phớ khấu hao mỏy thi cụng 136 150.000 2 Chi phớ trớch trước sửa chữa lớn mỏy thi cụng 136 1.300.000 3 Chi phớ NVL chạy mỏy thi cụng 136 930.000 4 Lương cụng nhõn điều khiển mỏy thi cụng 136 2.500.000
Tổng 4.880.000
Chứng từ ghi sổ Số: 312 Ngày 31 thỏng 10 năm 2002
STT Diễn giải TKĐƯ Nợ Số tiền Cú Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng
cụng trường trường PTTH lý Nhõn 623 141 4.880.000 4.880.000 Tổng 4.880.000 4.880.000 Căn cứ vào cỏc chứng từ ghi sổ, kế toỏn vào sổ cỏi tài khoản 623 cú mẫu tương tự như cỏc chi phớ khỏc.
Chuyên đề thực tập Lại Mai Dung
Thứ hai: Bổ sung tài khoản chi tiết 154.
Hiện nay tại Cụng ty, tài khoản 154 được sử dụng để tập hợp chi phớ sản xuất trờn quy mụ toàn doanh nghiệp. Song do đặc điểm kinh doanh của Cụng ty, đối tượng tập hợp chi phớ và tớnh giỏ thành cuối kỳ là từng cụng trỡnh xõy dựng. Như vậy, để cú thể tập hợp chi phớ và tớnh giỏ thành sản phẩm một cỏch dễ dàng và chớnh xỏc, Cụng ty nờn mở sổ chi tiết tài khoản 154 chi tiết cho từng cụng trỡnh. Việc mó hoỏ tài khoản chi tiết cho từng cụng trỡnh xõy lắp tương ứng với tài khoản cấp hai phản ỏnh chi phớ của cụng trỡnh.
Vớ dụ: TK 154 - 028 là chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang cụng trỡnh trường PTTH Lý Nhõn.
TK 154 - 029 chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang cụng trỡnh Bưu điện tỉnh.
Và căn cứ vào cỏc chứng từ gốc và cỏc chứng từ ghi sổ kế toỏn cụng ty cú thể vào sổ chi tiết TK 154 như sau:
Sổ chi tiết chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang
Tài khoản 154-028: Cụng trỡnh Trường PTTH Lý Nhõn Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Cú Dư đầu kỳ 0 430 31/12 CPNVLTT quý IV/2002 621 423.700.000 431 31/12 CPNCTT quý IV/2002 622 172.659.000 432 31/12 CPSXC quý IV/2002 627 70.683.276 434 31/12 Bàn giao hạng mục cụng trỡnh hoàn thành 632 539.584.000 Cộng phỏt sinh 577.042.276 539.584.000 Dư cuối kỳ 37.458.276