II. Thực trạng cụng tỏc kế toỏn chi phớ sản xuất và tớnh
3. Phương phỏp hạch toỏn chi phớ sản xuất
3.3. Hạch toỏn chi phớ sản xuất chung
Chi phớ sản xuất chung là những chi phớ phỏt sinh ở đội gồm tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương của nhõn viờn quản lý đội, chi phớ cụng cụ sản xuất, chi phớ khấu hao tài sản cố định và cỏc chi phớ khỏc...
- Với nhõn viờn quản lý đội: Căn cứ vào bảng chấm cụng hàng thỏng, kế toỏn đội tớnh ra số tiền lương phải trả cho nhõn viờn quản lý đội. Sau đú lập bảng thanh toỏn lương và bảng tổng hợp lương cho nhõn viờn quản lý đội. Chi phớ này được hạch toỏn vào tài khoản 6271.
- Với chi phớ cụng cụ dụng cụ sản xuất như cụng cụ bảo dưỡng, mỏy múc thiết bị, vật tư phục vụ quản lý cụng trỡnh... được tiến hành giống như hạch toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp. Toàn bộ chi phớ này được hạch toỏn trờn tài khoản 6273.
- Chi phớ khấu hao tài sản cố định dựng trong văn phũng đội gồm nhà cửa, kho tàng... căn cứ vào tỷ lệ quy định, kế toỏn đội lập bảng khấu hao tài sản cố định và gửi cho phũng kế toỏn. Chi phớ này được theo dừi qua tài khoản 6274.
- Chi phớ dịch vụ mua ngoài và chi phớ khỏc bằng tiền được theo dừi qua tài khoản 6277 và 6278 gồm cỏc khoản chi trả dịch vụ thuờ ngoài như: điện, nước, điện thoại, chi tiếp khỏch...kế toỏn đội lập bảng kờ cỏc loại chi phớ này theo từng nội dung chi phớ.
Chuyên đề thực tập Lại Mai Dung
Bảng kờ chi phớ khỏc bằng tiền
Thỏng 10/2002
Số TT Nội dung Số tiền Chi lắp mỏy điện thoại 525.000 Chi tiếp khỏch 400.000 Chi tiền điện 600.000 ...
Tổng 5.335.000
Sau khi đó xỏc định xong cỏc loại chi phớ sản xuất chung, kế toỏn tập hợp lại rồi phõn bổ cho cỏc cụng trỡnh mà đội tham gia thi cụng.
Tại cụng ty xõy lắp Hà Nam chi phớ sản xuất chung phõn bổ theo cụng thức sau:
Trong thỏng 10, đội xõy dựng số 1 tham gia thi cụng hai cụng trỡnh là cụng trỡnh xõy dựng Bưu điện tỉnh và xõy dựng cụng trỡnh trường PTTH Lý Nhõn. Tổng chi phớ sản xuất chung của đội trong thỏng 10 là 28.356.900
+ Chi phớ nhõn cụng trực tiếp thi cụng cụng trỡnh trường PTTH Lý Nhõn là 31.634.000đồng.
+ Chi phớ nhõn cụng trực tiếp thi cụng cụng trỡnh Bưu điện tỉnh là 60.589.000đồng. Chi phớ sản xuất 28.356.900
chung cụng trỡnh = x 31.634.000 = 9.726.881 trường Lý Nhõn 92.223.000
Dựa theo tiờu thức phõn bổ như trờn, kế toỏn tớnh ra chi phớ sản xuất chung cho từng khoản mục và lập một bảng chi phớ sản xuất chung của đội phõn bổ cho cỏc cụng trỡnh đội tham gia thi cụng.
Bảng tổng hợp chi phớ sản xuất chung thỏng 10 Đội xõy dựng số 1 Cụng trỡnh: Trường PTTH Lý Nhõn Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền SH NT
Chi phớ nhõn viờn quản lý đội 334 Chi phớ cụng cụ dụng cụ 153 Chi phớ khấu hao TSCĐ 214 Chi phớ khỏc 111
Chuyên đề thực tập Lại Mai Dung Tổng CPNCTT đội j Chi phớ sản xuất chung phõn bổ cho cụng trỡnh i do đội j thi cụng Tổng CPSX chung của đội j Chi phớ NCTT thi cụng cụng trỡnh j = x
Tổng 9.726.881 Kế toỏn Cụng ty căn cứ vào cỏc chứng từ gốc và cỏc bảng kờ vào chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết, sổ cỏi tài khoản 627 và cỏc sổ chi tiết cú liờn quan.
Chứng từ ghi sổ Số 256 Ngày 31/12/2002
STT Diễn giải TKĐƯ Nợ Số tiền Cú 1 Chi phớ sản xuất chung cụng
trường trường PTTH Lý Nhõn 627 111 9.726.881 9.726.881 Tổng 9.726.881 9.726.881
Sổ chi tiết chi phớ sản xuất chung Quý IV/2002
Tài khoản 627-028: Cụng trỡnh trường PTTH Lý Nhõn
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Cú
Dư đầu kỳ
4/10 Chi phớ thuờ mỏy thi cụng 111 500.000 12/10 Trả tiền thuờ nhõn cụng chạy
mỏy thi cụng 111 1.300.000 20/10 Trả tiền điện 111 1.536.000 ... 31/10 Cộng phỏt sinh thỏng 10 9.726.881 ... 31/11 Cộng phỏt sinh thỏng 11 15.270.500 ... 31/12 Cộng phỏt sinh thỏng 12 45.685.895 31/12 Kết chuyển chi phớ sản xuất
chung quý IV/2002
154 70.683.276 Cộng phỏt sinh 70.683.276 70.683.276 Dư cuối kỳ 0
Sổ cỏi
TK 627 - Chi phớ sản xuất chung Chứng từ Diễn giải TKĐ Ư Số tiền SH NT Nợ Cú Dư dầu kỳ 0 261 31/10 Chi phớ SX chung thuờ mỏy
thi cụng trường PTTH Lý 111 5.600.000
Chuyên đề thực tập Lại Mai Dung
Nhõn
262 31/10 Chi phớ SX Chung phõn bổ cho cụng trỡnh trường Lý Nhõn
111 9.276.881
263 31/10 Chi phớ SX chung mỏy thi cụng cụng trỡnh Bưu điện tỉnh
111 20.356.025 264 31/10 Chi phớ SX chung phõn bổ
cho cụng trỡnh Bưu điện tỉnh
111 15.268.110 ...
455 31/12 Kết chuyển chi phớ sx chung cụng trỡnh trường PTTH Lý Nhõn
154 70.683.276
456 31/12 Kết chuyển chi phớ sx chung cụng trỡnh Bưu điện tỉnh
154 102.500.000 ...
Tổng phỏt sinh 2.523.456.000 2.523.456.000 Dư cuối kỳ 0