7 Vũ Thị Hằng 2,10 XX 28 8Trương Thị Trang 2,10xXXXxX
2.4.3. Hạch toỏn cỏc khoản trớch theo lương tại nhà mỏy
a. Quỹ BHXH: Theo chế độ hiện hành BHXH phải được tớnh là 22% trờn tổng quỹ lương đúng BHXH. Trong đú 16% tớnh vào chi phớ kinh doanh của nhà mỏy , 6% do người lao động gúp trừ vào lương nhà mỏy sẽ nộp hết 22% cho cơ quan bảo hiểm.
Thỏng 01/2010 tổng quỹ lương tớnh bảo hiểm của nhà mỏy là: 64.836.150đ
Theo quy định nhà mỏy sẽ nộp BHXH với số tiền là: 64.836.150 x 22% = 14.263.953 đ
Trong đú NV đúng gúp trừ vào lương là: 64.836.150 x 6% = 3.890.169đ
Cũn lại 16% nhà mỏy tớnh vào chi phớ: 14.263.953 - 3.890.169 = 10.373.784 đ
b. Quỹ BHYT: Dựng để chi trả cho người tham gia đúng gúp trong thời gian khỏm chữa bệnh. BHYT được tớnh 4,5% trờn tổng số tiền lương đúng BH trong đú: 3% tớnh vào chi phớ của nhà mỏy , 1,5% tớnh vào lương của CNV
Thỏng 01/2010 tổng quỹ lương tớnh bảo hiểm của nhà mỏy là: 64.836.150đ. Theo qui định nhà mỏy sẽ nộp BHYT với số tiền:
64.836.150 x 4,5% = 2.917.626,75đ
Trong đú: Nhõn viờn chịu trừ vào lương 1,5% 64.836.150 x 1,5% = 972.542,25đ
Cũn lại 3% nhà mỏy tớnh vào chi phớ: 64.836.150 x 3% = 1.945.084,5đ
c. BHTN: để dự phũng trong cho nhõn viờn trong trường hợp thất nghiệp. BHTN được tớnh 2% trờn tổng quỹ lương đúng BH trong đú: 1% tớnh vào chi phớ của nhà mỏy , 1% tớnh vào lương của CNV
Quỹ lương đúng BH thỏng 01/2010 của nhà mỏy là: 64.836.150đ thỡ 2% BHTN được nhà mỏy tớnh vào chi phớ là: 64.836.150 x 2% = 1.296.723đ
Trong đú: 1% mà nhà mỏy phải nộp cấp trờn là: 64.836.150 x 1% = 648.361,5đ
1% giữ lại tại nhà mỏy là: 64.836.150 x 1% = 648.361,5đ
Như vậy: Hai khoản BHXH, BHYT, BHTN phải thu của nhõn viờn được tớnh vào là 8,5% trừ luụn vào lương của người lao động khi trả lương.
Số tiền mà nhà mỏy sẽ trừ vào lương của nhõn viờn là: 64.836.150 x 8.5% = 5.511.072,75đ
Cuối thỏng kế toỏn tớnh ra số tiền lương phải trả cho cỏc bộ phận hạch toỏn như sau:
* Ngày 15/11 tạm ứng lương kỳ I cho CNV: Nợ TK 334 21.500.000 đ
Cú TK 111 21.500.000 đ
* Ngày 28/01 tớnh ra số tiền lương phải trả cho nhõn viờn Nợ TK 641: 21.978.800đ
Nợ TK 642: 42.857.350đ
Cú TK 334: 64.836.150đ
* Ngày 28/01 tớnh ra cỏc khoản phải trớch theo lương Nợ TK 641: 21.978.800 x 20% = 4.395.760đ Nợ TK 642: 42.857.350 x 20% = 8.571.470đ Nợ TK 334: 64.836.150x 8,5% = 5.511.072,75đ Cú TK 338: 64.836.150x 28,5% = 18.478.302,75đ (Cú TK 3388: 64.836.150x 2% = 1.296.723đ Cú TK 3383: 64.836.150x 22% = 14.263.953đ Cú TK 3384: 64.836.150x 4,5% = 2.917.626,75đ)
* Tớnh ra số tiền từ quỹ khen thưởng, tiền trợ cấp BHXH từ qũy BHXH khụng phản ỏnh vào chi phớ:
Nợ TK 431: 10.373.784đ Nợ TK 3383: 3.890.169đ
Cú TK 334: 14.263.953 đ
* Khi thanh toỏn lương cho cụng nhõn viờn (ngày 30/01/2010) Nợ TK 334 72.161.577,25đ
Cú TK 111 72.161.577,25đ
* Khi nộp BHTN (2%), BHXH (22%), BHYT (4,5%) cho cơ quan quản lý quỹ lương bằng chuyển khoản.
Nợ TK 338: 18.478.302,8đ (Nợ TK 3388: 1.296.723đ Nợ TK 3383: 14.263.953 đ Nợ TK 3384: 2.917.626,75đ) Cú TK 112: 18.478.302,75đ