3. Trường hợp bỏn hàng thu bằng tiền gửi ngõn hàng
2.2.4 Kế toỏn xỏc định kết quả kinh doanh tại cụng ty
Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp đƣợc thể hiện trờn Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp
Thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp = Tổng doanh thu thuần - Chi phớ hợp lý hợp lệ + Thu nhập khỏc Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp
= Thu nhập chịu thuế thu
nhập doanh nghiệp ì
Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp
Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp
= Lợi nhuận trƣớc thuế - Thuế thu nhập doanh nghiệp
Sau khi tập hợp chi phớ, doanh thu, xỏc định doanh nghiệp cú lói, kế toỏn doanh nghiệp tiến hành tớnh thuế thu nhập doanh nghiệp, xỏc định thuế chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp.
Đầu mỗi quý, doanh nghiệp tạm nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp.Cuối năm dựa trờn số thuế Thu nhập doanh nghiệp thực tế, doanh nghiệp tiến hành điều chỉnh số thuế Thu nhập doanh nghiệp.
Năm 2010, cụng ty ỏp dụng Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp: 25%
Chi phớ thuế thu
nhập doanh nghiệp =
Thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp *
Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp Ngày 31/12/2010, kế toỏn tớnh thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: 6.066.814 đồng.
Căn cứ vào nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh:
Ngày 31/12/2010, căn cứ vào số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp, kế toỏn định khoản điều chỉnh số thuế thu nhập doanh nghiệp cũn phải nộp quý 4 năm 2008:
Nợ TK 821 : 5.066.814 Cú TK 3334 : 5.066.814
Kế toỏn định khoản kết chuyển chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp: Nợ TK 911 : 6.066.814
Cú TK 821 : 6.066.814
a, Chứng từ sử dụng: Phiếu hạch toỏn
b, Tài khoảnsử dụng:
Để xỏc định kết quả kinh doanh, cụng ty sử dụng tài khoản 911 và cỏc sổ sỏch cú liờn quan nhƣ Sổ cỏi cỏc TK 511, 515, 632, 711,811, 642. Sổ cỏi TK 911 là sổ tổng hợp phản ỏnh một cỏch khỏi quỏt nhất về kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ.
Sau khi bự trừ hai bờn Nợ - Cú trờn TK 911,xỏc định số chờnh lệch “ Tổng doanh thu, thu nhập - Tổng chi phớ” kế toỏn xỏc định kết quả kinh doanh của cụng ty nhƣ sau:
Nếu (Tổng doanh thu, thu nhập - Tổng chi phớ) > 0 (Bờn Nợ < Bờn Cú)
=> Doanh nghiệp cú lói, số chờnh lệch đƣợc kết chuyển sang bờn Cú của TK 421 - Lợi nhuận chƣa phõn phối.
Nếu (Tổng doanh thu, thu nhập - Tổng chi phớ) = 0 (Bờn Nợ = Bờn Cú)
=> Doanh nghiệp hũa vốn.
Nếu (Tổng doanh thu, thu nhập - Tổng chi phớ) < 0 (Bờn Nợ > Bờn Cú)
=> Doanh nghiệp bị lỗ, số chờnh lệch đƣợc kết chuyển sang bờn Nợ của TK 421 - Lợi nhuận chƣa phõn phối.
c, Quy trỡnh hạchtoỏn
Kế toỏn sử dụng tài khoản 911 để tập hợp xỏc định kết quả kinh doanh. Cuối quý kế toỏn tổng hợp sẽ kết chuyển toàn bộ chi phớ, doanh thu, thu nhập vào tài khoản 911.
Cuối quý, ngày 31/12/2010, doanh nghiệp tập hợp doanh thu, chi phớ và kết chuyển sang tài khoản 911.
Nợ 511 21.278.320.670 Nợ 911 22.081.835.250 Nợ 515 26.597.539 Cú 632 21.193.006.820 Nợ 711 801.184.293 Cú 635 161.293.193 Cú 911 22.106.102.500 Cú 642 653.431.633 Cú 811 74.103.600 Bảng Cõn đối số phỏt sinh
Ghi chỳ: Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ
Phiếu hạch toỏn
SỔ NHẬT Kí CHUNG