b, Quy trình luân chuyển chứng từ:
2.2.1.3 Quy trình hạch toán
- Đối với hoạt động bán hàng thành phẩm: Căn cứ vào Hợp đồng mua bán (nếu có) hoặc căn cứ vào thỏa thuận mua bán của khách hàng, cán bộ quản lý kho viết phiếu xuất kho rồi gửi lên phòng kế toán làm căn cứ viết hóa đơn GTGT.
- Đối với hoạt động bán hàng hóa (nhƣ rơle, ổn áp, quạt gió, …) đây đa phần là khách lẻ, mua với số lƣợng ít nên kế toán lập bảng kê hàng hóa bán lẻ. Sau 5 ngày mới tổng hợp và gửi phiếu xuất kho lên phòng kế toán làm căn cứ viết phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, phiếu thu. Đối với khách hàng mua với số lƣợng lớn, mua lần nào thì viết hóa đơn GTGT lần đó.
- Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ: Kế toán ghi và hạch toán riêng. Cuối tháng tiến hành tập hợp doanh thu.
Hàng ngày căn cứ vào Hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, phiếu thu, và các chứng từ có liên quan khác, kế toán vào sổ chi tiết doanh thu; tập hợp các chứng từ có cùng nội dung kinh tế, sau 5 ngày lập 1 chứng từ ghi sổ để phản ánh doanh thu. Chứng từ ghi sổ là căn cứ để vào sổ cái TK 511và các TK có liên quan khác.
Cuối tháng kế toán thực hiện bút toán khóa sổ để lập Bảng cân đối số phát sinh.
Cuối năm căn cứ vào sổ cái và Bảng cân đối số phát sinh để lập Báo cáo tài chính.
Quy trình hạch toán kế toán doanh thu bán bàng và cung cấp dịch vụ tại Công ty CP công nghiệp điện Hải Phòng đƣợc mô tả qua sơ đồ 2.5
Sơ đồ 2.5: Quy trình ghi sổ kế toán doanh thu Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng 2.2.1.4 Ví dụ minh họa Ví dụ 1:
Hóa đơn GTGT số 0069170 (Biểu 2.1) ngày 15 tháng 12 năm 2009, bán tủ điện phân phối số 1cho Công ty CP đóng tàu Đại Dƣơng với tổng giá thanh toán là 112.365.000đ, VAT 10%. Công ty CP đóng tàu Đại Dƣơng thanh toán bằng tiền mặt, phiếu thu (Biểu 2.2)
Căn cứ vào Hóa đơn GTGT (Biểu 2.1), phiếu thu (Biểu 2.2), kế toán vào sổ chi tiết doanh thu (Biểu 2.3), tập hợp chứng từ có cùng nội dung sau 5 ngày phản ánh vào chứng từ ghi sổ (Biểu 2.4) và (Biểu2.5), vào Sổ cái TK 511(Biểu 2.6), Sổ cái TK 333(Biểu 2.7), và các sổ sách có liên quan khác.
Chứng từ ghi sổ
Bảng CĐ số PS
Sổ cái TK 511, TK 131, TK 111, TK 112
Báo cáo tài chính
Hóa đơn GTGT, Phiếu thu Giấy báo có
Sổ chi tiết doanh thu, Sổ chi tiết nợ phải thu
Biểu 2.1 Hóa đơn GTGT số 0069170 HÓA ĐƠN