- Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán - Lãi gộp
Ngày … tháng … năm …
Kế toán ghi sổ Kế toán trƣởng
Công ty CP công nghiệp điện Hải Phòng
Hùng Vƣơng – Hồng Bàng - Hải Phòng
Mấu số: S35-DN
Ban hành theo QĐ số 48/2006QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng Bộ tài chính
Biểu 3.5: Bảng tổng hợp bán hàng BẢNG TỔNG HỢP BÁN HÀNG
Tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu: 511 (Từ ngày 1/10/2009 đến ngày 31/12/2009) Stt Tên hàng hóa, thành phẩm, dịch vụ Đơn vị tính Doanh thu Số lƣợng Thành tiền A B C 1 2
1 Tủ điện phân phối số 1 Tủ 41 1.396.050.000 2 Tủ điện phân phối số 2 Tủ 32 698.487.152
3 Tủ điện xoay chiều Tủ 42 1.347.215.874
4 Tủ điện quạt hầm Tủ 15 763.418.596 …………. Cộng 54.395.124.000 Ngày … tháng … năm … Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Thứ tư: Trong phần kế toán công nợ, Công ty nên mở Sổ chi tiết thanh toán với ngƣời mua, ngƣời bán và Bảng tổng hợp thanh toán với ngƣời mua, ngƣời bán. Nhƣ vậy sẽ dễ dàng theo dõi tình hình công nợ của khách hàng đối với Công ty cũng nhƣ công nợ của công ty đối với nhà cung cấp. Qua 2 loại sổ này ban lãnh đạo Công ty dễ dàng nắm bắt đƣợc tình hình nợ phải thu hay nợ phải trả nhƣ thế nào để từ đó đề ra những chính sách, giải pháp phù hợp, kịp thời.
Ví dụ 13: Hóa đơn GTGT 69168 ngày 15 tháng 12 năm 2009, Công ty bán
lô quạt gió cho công ty NXK Trƣờng Nguyên với tổng giá thanh toán là 14.712.500đ, VAT 10%. Công ty NXK Trƣờng Nguyên chƣa thanh toán tiền hàng.
Căn cứ vào hóa đơn GTGT kế toán phản ánh vào Sổ chi tiết thanh toán với ngƣời mua, ngƣời bán (Biểu 3.6) và bảng tổng hợp thanh toán với ngƣời mua, ngƣời bán (Biểu 3.7). Cụ thể nhƣ sau:
Biểu 3.6: Sổ chi tiết thanh toán với ngƣời mua (ngƣời bán)
Công ty CP công nghiệp điện Hải Phòng Hùng Vƣơng – Hồng Bàng – Hải Phòng
Mẫu số: S31-DN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng Bộ tài chính)
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƢỜI MUA (NGƢỜI BÁN)
TK: 131
Đối tƣợng: Công ty XNK Trƣờng Nguyên Loại tiền : VND (Từ ngày 1/10/2009 đến ngày 31/12/2009) NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải Thời hạn đƣợc chiết khấu TK đối ứng Số phát sinh Số dƣ Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có A B C D E F 1 2 3 4 Số dƣ đầu kỳ 45.025.400 ….
15/12 HĐ69168 15/12 Bán lô quạt gió 511 13.375.000 3331 1.337.500
…
Cộng SPS trong kỳ 596.421.745 525.012.000
Số dƣ cuối kỳ 116.435.145
Sổ này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang …
Ngày … tháng … năm …
Biểu 3.7: Bảng tổng hợp thanh toán với ngƣời mua (ngƣời bán) BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN VỚI NGƢỜI MUA (NGƢỜI BÁN)
Tài khoản: Phải thu khách hàng Số hiệu: 131 (Từ ngày 1/10/2009 đến ngày 31/12/2009) S tt Tên khách hàng
Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ Số dƣ cuối kỳ
Nợ Có Nợ Có Nợ Có 1 CT T/Nguyên 45.025.400 596.421.745 525.012.000 116.435.145 2 DNChúc Môn - 398.412.000 250.390.000 148.022.000 3 CT ĐạiDƣơng 235.000.548 4.012.240.968 3.985.000.658 262.240.858 … Cộng 13.004.491.920 226.426.362.244 236.141.992.746 3.288.861.418 Ngày … tháng … năm …
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
3.2.3.4 Hoàn thiện quy trình luân chuyển chứng từ tại Công ty CP công nghiệp điện Hải Phòng nghiệp điện Hải Phòng
Để đảm bảo việc giao nhận chứng từ không xảy ra mất mát hoặc bỏ sót và dễ dàng quy trách nhiệm cũng nhƣ tìm lại chứng từ thất lạc, khi bàn giao chứng từ giữa các phòng ban nên có biên bản bàn giao hoặc sổ theo dõi quy trình luân chuyển chứng từ.
Nhƣ vậy, khi không thấy chứng từ, các phòng ban có thể xem xét, kiểm tra, đối chiếu với sổ theo dõi chứng từ. Nhờ đó dễ dàng tìm lại chứng từ hoặc quy trách nhiệm cho ngƣời cụ thể.
KẾT LUẬN
Kế toán là một công cụ cực kỳ quan trọng trong quản lý kinh tế của doanh nghiệp, giúp các doanh nghiệp nắm bắt và theo kịp sự phát triển của thị trƣờng. Với mỗi doanh nghiệp, mỗi loại hình kinh tế, kế toán đã và đang đƣợc hiện đại hoá từng bƣớc để thúc đẩy sự phát triển trong nền kinh tế hiện đại.
Bởi vậy trong bối cảnh kinh tế hiện nay, sự cạnh tranh diễn ra ngày càng quyết liệt, công tác tiêu thụ hàng hóa trở thành mối quan tâm hàng đầu thì việc tổ chức công tác kế toán nói chung và công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty CP công nghiệp điện Hải Phòng cũng đòi hỏi tổ chức một cách hoàn thiện.
Với kiến thức đã học với việc tiếp cận thực tế, em xin mạnh dạn đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty CP công nghiệp điện Hải Phòng. Vì thời gian thực tập có hạn, vốn kiến thức khoa học còn ít ỏi, nên bài viết của em không tránh khỏi những sai sót. Kính mong đƣợc sự góp ý của các thầy cô giáo, ban giám đốc cùng các cán bộ trong phòng kế toán Công ty CP công nghiệp điện Hải Phòng để bài khóa luận của em đƣợc hoàn thiện hơn
Cuối cùng em xin chân thành cảm ơn của cô giáo ThS.Trần Thị Thanh Thảo, các thầy cô giáo trong khoa Quản trị kinh doanh trƣờng ĐHDL Hải Phòng, các cô chú, anh chị phòng kế toán tại Công ty CP công nghiệp điện Hải Phòng đã giúp đỡ em hoàn thành bài khóa luận tốt nghiệp này.
Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn!
Hải Phòng, ngày 15 tháng 06 năm 2010
Sinh viên
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Lý thuyết và thực hành kế toán tài chính VAT – TS. Võ Văn Công 2. Hƣớng dẫn thực hành chế độ kế toán mới – TS. Võ Văn Nhị
3. Chế độ kế toán doanh nghiệp (Quyển1) – Hệ thống tài khoản kế toán – Nhà xuất bản tài chính
4. Chế độ kế toán doanh nghiệp (Quyển 2) – Báo cáo tài chính, chứng từ và sổ kế toán, sơ đồ kế toán - Nhà xuất bản tài chính
5. Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam.
6. Kế toán doanh nghiệp theo chuẩn mực kế toán mới – TS. Nghiêm Văn Lợi 7. Kế toán thƣơng mại và dịch vụ - PGS.TS Ngô Thế Chi