Cỏc bỏo cỏo kết quả gồm cú rất nhiều loại như một rải quạt. Chỳng ta cú thể mụ tả những loại quan trọng nhất như sau:
1. Bỏo cỏo miệng: Trong nhiều trường hợp, việc bỏo cỏo kết quả phải dựng lời núi. Trong chừng mực nhất định, đõy là điều khụng trỏnh khỏi, bởi vỡ một phần cụng việc kiểm toỏn phải thực hiện cú kết hợp với nhõn viờn của cụng ty. Trong cỏc trường hợp khỏc thỡ đú là do nhu cầu hành động khẩn cấp. Cũng cú khi mở đầu cho bỏo cỏo viết chớnh thức. Cú khi bỏo cỏo miệng là một cỏch làm để bỏo cỏo viết bổ sung sau, nhất là khi những cỏ nhõn phụ trỏch cú nhu cầu đặc biệt. Như vậy bỏo cỏo miệng phục vụ một mục đớch cú lợi và chớnh đỏng. Hạn chế chủ yếu của nú là khụng cú sự ghi chộp vĩnh viễn. Do đú, rất cú thể là về sau bị hiểu sai. Vỡ lẽ đú bỏo cỏo
Hỡnh IV.3: Quy trỡnh kiểm toỏn (túm tắt)
Bước 1
Bước 2
Bước 3
Bước 4
Bước 5
Xỏc định đối tượng kiểm toỏn:
Lập kế hoạch kiểm toỏn dựa trờn đỏnh giỏ rủi ro (lựa chọn một cỏch hệ thống) Kiểm toỏn những bộ phận đang nảy sinh vấn đề (kiểm toỏn cỏc vấn đề khỳc mắc) Kiểm toỏn theo yờu cầu của đối tượng kiểm toỏn
Lập kế hoạch kiểm toỏn
Phỏt thảo mục tiờu và phạm vị chung của kiểm toỏn Xem xột cỏc hồ sơ kiểm toỏn trước đú
Xỏc định đội ngũ kiểm toỏn viờn Liờn hệ với đối tượng kiểm toỏn Lập chương trỡnh kiểm toỏn
Xỏc định những vấn đề liờn quan đến bỏo cỏo kiểm toỏn Phờ duyệt kế hoạch kiểm toỏn
Khảo sỏt sơ bộ
Tổ chức một cuộc họp mở rộng Tham quan đơn vị
Nghiờn cứu tài liệu
Bảng mụ tả hoạt động cỏc đối tượng kiểm toỏn Thủ tục phõn tớch
Mụ tả, phõn tớch và đỏnh giỏ hệ thống kiểm soỏt nội bộ Mụ tả hệ thống kiểm soỏt nội bộ
Phộp thử Walk - through trờn cỏc nghiệp vụ hoặc tiến trỡnh ra quyết định Cỏc thử nghiệm sơ bộ
Đỏnh giỏ hệ thống kiểm soỏt nội bộ Đỏnh giỏ rủi ro
Cỏc thử nghiệm mở rộng
Bước 6
Bước 7
Bước 8
Bước 9
Thử nghiệm của kiểm toỏn viờn trờn cơ sở tuõn thủ hệ thống Đỏnh giỏ hệ thống kiểm soỏt
Đỏnh giỏ tớnh hiệu quả của hệ thống kiểm soỏt Phỏt hiện và kiến nghị
Phỏt hiện: Thực trạng Tiờu chuẩn Hậu quả (rủi ro) Nguyờn nhõn Đề xuất kiến nghị: Khụng thay đổi
Điều chỉnh hệ thống hiện hành Bảo hiểm để ngăn chặn rủi ro
Tăng tỷ lệ lợi nhuận trờn vốn đầu tư để đối phú rủi ro Bỏo cỏo kiểm toỏn
Văn bản:
Mục tiờu kiểm toỏn Phạm vi kiểm toỏn Cỏc thủ tục chung Cỏc phỏt hiện kiểm toỏn
Đề xuất kiến nghị (cú thể cú cỏc giải phỏp khỏc nhau) Trỡnh bày trước đối tượng kiểm toỏn
Theo dừi sau kiểm toỏn
Phỳc đỏp của đối tượng kiểm toỏn Theo dừi của Ban giỏm đốc Kiểm tra của kiểm toỏn viờn Đỏnh giỏ cuộc kiểm toỏn
Đỏnh giỏ phương phỏp kiểm toỏn, kỹ năng, v.v ... Xem xột cụng việc của từng kiểm toỏn viờn
miệng phải được sử dụng rất thận trọng và nú khụng thể thay thế bỏo cỏo viết sau đú.
2. Bỏo cỏo viết giữa kỳ: Khi thấy nờn thụng bỏo cho quản lý những diễn biến quan trọng trong thời gian kiểm toỏn, hoặc trước khi lập bỏo cỏo chớnh thức, cú thể cú loại bỏo cỏo viết giữa kỳ. Loại bỏo cỏo này cú thể cú những vấn đề quan trọng phải nghiờn cứu trước. Hoặc chỳng cú tớnh chất tiến triển. Cú trường hợp nú cú tớnh chất hoàn toàn chớnh thức, hoặc là một thư bỏo cỏo bỡnh thường khụng theo thủ tục. Nú cú thể được dành cho những sự phỏt triển ngoại lệ, hoặc trong trường hợp bao quỏt hơn. Loại bỏo cỏo này thường chỉ được gửi cho cấp quản lý nơi được kiểm toỏn, nhưng khụng nhất thiết như vậy. Bỏo cỏo giữa kỳ cú đủ nội dung trong bỏo cỏo chớnh thức, nhưng khụng được thay thế bỏo cỏo chớnh thức. Tất cả những bỏo cỏo giữa kỳ đều là loại bỏo cỏo mà, nếu được sử dụng cú nhận định, thỡ cú thể là một phương phỏp tốt để cải tiến toàn bộ quỏ trỡnh lập bỏo cỏo.
3. Bỏo cỏo kiểu cõu hỏi: Trỡnh tự hay dựng là một loại bỏo cỏo viết lập vào lỳc hoàn thành một nhiệm vụ kiểm toỏn cỏ biệt. Một loại của bỏo cỏo cuối cựng sử dụng dạng cõu hỏi, và được xõy dựng xoay quanh cỏc cõu hỏi đú. Loại bỏo cỏo này thường chỉ dựng để bỏo cỏo nội bộ, trong phũng kiểm toỏn nội bộ. Nú cú tỏc dụng tốt nhất khi
một cấp nghiệp vụ khỏ thấp. Loại bỏo cỏo này cú thể dựng trong những tỡnh huống thớch hợp, nhưng cú nhiều hạn chế về lợi ớch chung.
4. Bỏo cỏo viết thụng dụng: Về mặt chớnh quy, mỗi nhiệm vụ kiểm toỏn riờng biệt bao gồm cả việc lập một bỏo cỏo viết hợp thức. Mẫu biểu và nội dung của những bỏo cỏo viết đú khỏc nhau nhiều giữa cỏc nhiệm vụ kiểm toỏn cỏ biệt và giữa những cụng ty cỏ biệt. Bỏo cỏo cú thể ngắn hoặc dài. Cú thể trỡnh bày theo nhiều cỏch, kể cả phạm vi dữ liệu tài chớnh hay dữ liệu định lượng. Trong cỏc trang sau của chương này, chỳng ta sẽ bàn chi tiết hơn cỏc vấn đề và cỏch vận dụng kết hợp với loại bỏo cỏo chung này.
5. Bỏo cỏo viết tổng kết: Thực tế phổ biến trong nhiều cụng ty là hàng năm lập một bỏo cỏo (cú khi 1, 2, 3 bỏo cỏo) túm tắt và mụ tả nội dung của cỏc bỏo cỏo trước. Cú trường hợp những bỏo cỏo tổng kết đú chủ yếu lập cho Ủy ban kiểm toỏn của hội đồng quản trị, nhưng cú trường hợp thỡ lập cho quản lý cấp trờn. Những bỏo cỏo tổng kết đú rất cần cho nhà quản lý cấp trờn, là người khụng thẩm tra kỹ những bỏo cỏo trong năm. Cũng cần cho kiểm toỏn trưởng để xem cụng việc bỏo cỏo của mỡnh một cỏch xuyờn suốt hơn, trờn cơ sở nhất thống.