111, 112 334 335
Ứng và thanh toán lƣơng các Phải trả tiền lƣơng nghỉ phép khoản khác cho ngƣời lao động công nhân sản xuất nếu trích trƣớc
138, 141, 333, 338 338 (3383)
Các khoản khấu trừ vào lƣơng BHXH phải trả cho
ngƣời lao động và thu nhập của ngƣời lao động
512 431
Trả lƣơng, thƣởng cho ngƣời Tiền thƣởng phải trả cho
lao động bằng sp, hh ngƣời lao động
333 (33311) 622, 627,641, 642
Thuế GTGT (nếu có) Lƣơng và các khoản mang tính chất lƣơng phải trả cho NLĐ
b. Một số nghiệp vụ hạch toán BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ
NV1: Hàng tháng căn cứ vào tiền lƣơng phải trả cho CNV kế toán trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh, ghi:
Nợ 622 – chi phí nhân công trực tiếp Nợ 623 – chi phí sử dụng máy thi công Nợ 627 – chi phí sản xuất chung
Nợ 641 – chi phí bán hàng
Nợ 642 – chi phí quản lý doanh nghiệp Có 338 – phải trả, phải nộp khác
Đối với các doanh nghiệp xây lắp khoản trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ của công nhân xây lắp không đƣợc tính vào TK 622, của công nhân điều khiển máy thi công và phục vụ máy thi công không đƣợc tính vào TK 623, mà tính hết vào TK 627 (6271). Nhƣ vậy bút toán : Nợ TK 627 / Có TK 338 trong doanh nghiệp xây lắp bao gồm khoản trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo
tỉ lệ % quy định hiện hành trên tiền lƣơng phải trả cho công nhân trực tiếp xây lắp, công nhân sử dụng máy thi công và nhân viên quản lý đội thi công (thuộc biên chế của DN).
NV2: Tính BHXH phải trả cho công nhân viên khi ốm đau, thai sản… Nợ TK 338 – phải trả, phải nộp khác (3383)
Có TK 334 – phải trả ngƣời lao động
NV3: Nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cho cơ quan quản lý hoặc chi tiêu BHXH, KPCĐ tại đơn vị:
Nợ TK 338 – phải trả, phải nộp khác Có TK 111, 112…
NV4: Khoản BHXH doanh nghiệp đã chi theo chế độ đƣợc cơ quan quản lý BHXH hoàn trả khi thực nhận đƣợc khoản hoàn trả ghi:
Nợ TK 111, 112
Có TK 338 – phải trả, phải nộp khác