- Sổ này có trang,đánh từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ:
2. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty TNHH MTV XNK Nông sản thực phẩm Hà Nội.
Công ty TNHH MTV XNK Nông sản thực phẩm Hà Nội.
Qua thời gian thực tập tại CN Công ty TNHH MTV XNK Nông sản thực phẩm Hà Nội, được tìm hiểu về tất cả các phần hành kế toán nói chung và đi sâu tìm hiểu phần hành kế toán vốn bằng tiền nói riêng thì nhìn chung công tác quản lý, hạch toán vốn bằng tiền trong Công ty khá tốt, tuân thủ theo quy định kế toán hiện hành. Tuy nhiên, bên cạnh đó còn tồn tại một số vấn đề trong kế toán vốn bằng tiền cần hoàn thiện để nâng cao hiệu quả kinh doanh. Từ thực tế đó, em xin có một vài ý kiến đề xuất cá nhân nhằm hoàn thiện hơn công tác kế toán vốn bằng tiền phù hợp với tình hình thực tế tại Công ty nhưng vẫn đảm bảo tuân thủ chế độ kế toán hiện hành.
2.1. Công ty nên hạch toán tiền đang chuyển.
Là một trong nhiều chi nhánh của Tổng công ty trong lĩnh vực nông sản với địa bàn hoạt động trải dài từ Bắc vào Nam, cộng với việc là một Công ty xuất nhập khẩu nên khối lượng trung chuyển tiền trong giai đoạn nhập xuất hàng hóa là rất lớn. Vì vậy, trong một vài trường hợp việc thanh toán gặp nhiều khó khăn do điều kiện địa lý, do sự chậm trễ của Ngân hàng khi thủ tục thanh toán đã được thực hiện nhưng Công ty vẫn chưa nhận được giấy báo có hay bản sao kê Ngân hàng. Điều này rất dễ dẫn đến tình trạng thiếu chứng từ gốc khi hạch toán, hay hạch toán trùng lặp, bỏ sót nghiệp vụ. Để công tác kế toán phản ánh chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh về vốn bằng tiền, kế toán tiền mặt nên mở tài khoản 113 – Tiền đang chuyển để theo dõi cho những tài khoản tiền đang chuyển trong các trường hợp trên.
2.2. Hoàn thiện về hình thức thanh toán.
để, đặc biệt với các khoản tiền phát sinh từ 20.000.000đ trở lên thì Công ty nên thực hiện thanh toán bằng chuyển khoản. Thực tế là trong tháng 01/2011, có những khoản tiền khá lớn Công ty thu được từ việc bán hàng, thu phí thuê kho của các doanh nghiệp khác…Công ty không tiến hành thực hiện qua Ngân hàng mà tiến hành thanh toán bằng tiền mặt. Điều này hoàn toàn không hợp lý. Vì nếu thực hiện thanh toán qua Ngân hàng sẽ đảm bảo tính an toàn cũng như khả năng sinh lời của quỹ đồng thời tránh việc công ty không được khấu trừ thuế GTGT, điều này sẽ làm tăng chi phí phát sinh dẫn đến việc giảm lợi nhuận của Công ty.
Hiện nay, Công ty không ngừng đẩy mạnh mối quan hệ không chỉ với các tổ chức trong nước mà cả với các tổ chức quốc tế. Do đó yêu cầu thanh toán bằng ngoại tệ rất quan trọng. Để công tác thanh toán được thuận tiện, Công ty nên mở thêm tài khoản 111.2 “Tiền mặt tại quỹ bằng ngoại tệ” và tài khoản 112.2 “Tiền gửi Ngân hàng bằng ngoại tệ”, trích lập một số tiền nhất định, tránh trường hợp phát sinh nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ Công ty lại phải mua ngoại tệ bên ngoài để thực hiện giao dịch hoặc khi khách hàng đến thanh toán bằng ngoại tệ thì đơn vị lại không thể nhập quỹ mà phải cử một người đi đổi lấy đồng Việt Nam.
2.3. Hoàn thiện hệ thống sổ sách.
Công ty đang áp dụng hình thức kế toán “Nhật ký chung” theo QĐ15/2006/QĐ-BTC, vì thế mẫu sổ (Nhật ký chung và Sổ cái) của Công ty nên đúng mẫu và cách ghi chép để thuận tiện cho việc theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày và thuận tiện cho việc ghi sổ.
Do đặc thù Công ty là công ty Thương mại nên các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến thu, chi tiền hàng ngày của Công ty tương đối nhiều, mặt khác hình thức kế toán đang làm tại Công ty vẫn là kế toán thủ công, vì thế kế toán nên mở Nhật ký đặc biệt (Nhật ký thu tiền, Nhật ký chi tiền) để liệt kê các khoản tiền thu, chi hàng ngày đồng thời ghi sổ kế toán được nhanh chóng, giảm bớt khối lượng công việc. Theo nguyên tắc, các nghiệp vụ phát sinh đều phải phán ánh vào Sổ Nhật ký chung nhưng với biện pháp này khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã ghi trong sổ Nhật ký đặc biệt sẽ không cần ghi vào Nhật ký chung nữa mà sẽ tổng hợp ghi một lần vào Sổ cái.
Đối với Nhật ký thu tiền: hàng ngày các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến việc thu tiền của Công ty, kế toán ghi vào Nhật ký thu tiền. Đến cuối tháng, kế toán cộng dồn cột ghi Nợ TK 111 thể hiện phát sinh tăng tiền mặt và Nợ TK 112 phát sinh tăng tiền gửi Ngân hàng trong tháng của Công ty.
Đối với Nhật ký chi tiền: hàng ngày các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến việc chi tiền của Công ty, kế toán ghi vào Nhật ký chi tiền. Đến cuối tháng, kế toán cộng dồn cột ghi Có TK 111 thể hiện phát sinh giảm tiền mặt và Có TK 112 phát sinh giảm tiền gửi Ngân hàng trong tháng của Công ty.
Đơn vị báo cáo: CN Công ty TNHH MTV XNK Nông sản thực phẩm Hà Nội. NHẬT KÝ CHUNG Trích tháng 01 năm 2011 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải Đã ghi
sổ cái TTD TKĐƯ
Số phát sinh
Số hiệu Ngày
tháng Nợ Có
04/01 GBN04/01 04/01 Nộp thuế môn bài năm 2011 3383 1.000.000
04/01 GBN04/01 04/01 Nộp thuế môn bài năm 2011 1121 1.000.000
… … …
15/01 GTGT0001135 15/01
Mua 15.000kg bông xơ nhập kho – CTTNHH TMCP Nam Giao - thanh toán bằng TGNH
1563 340.500.000
15/01 GTGT0001135 15/01 13311 34.050.000
15/01 GTGT0001135 15/01 1121 374.550.000
… … …
18/01 PC 32/01 18/01 Nộp tiền vào tài khoản Ngân hàng - NHNT 1121 500.000.000
18/01 PC 32/01 18/01 Nộp tiền vào tài khoản Ngân hàng - NHNT 1111 500.000.000
… … …
28/01 28/01 Xác định số tiền nộp lên cấp trên – CTY Xuất nhập
khẩu Nông sản thực phẩm Hà Nội
642 50.000.000
28/01 28/01 336 50.000.000
… … …
30/01 30/01 Xác định kết quả kinh doanh 911 52.381.022
30/01 30/01 Xác định kết quả kinh doanh 421 52.381.022
Đơn vị báo cáo: CN Công ty TNHH MTV XNK Nông sản thực phẩm Hà Nội.
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 111 – Tiền mặt (Trích tháng 01 năm 2011)
Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TKĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày tháng Trang Dòng Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 54.114.628 Số phát sinh (Tháng 01/2011) … … …
07/01 PT 04/01 07/01 CTCPTM Chung Anh nộp tiền sử dụng điện từ 01/12-
31/12/2010 6417 81.200
07/01 PT 05/01 07/01 CTY TNHH Tuấn Anhh trả tiền mua hóa chất theo HĐ 13113 110.908.600
07/01 PC 04/01 07/01 TT tiền nước từ 01/12/2010-02/01/2011 6417 374.900
… … …
17/01 PC 31/01 17/01 Chuyển KPCĐ năm 2010 về liên đoàn lao động quận
Ngô Quyền 3382 2.683.239
18/01 PT 06/01 18/01 CTY TNHH Tuấn Anh trả tiền mua xơ theo HĐ 13113 500.000.000
… … …
28/01 PC 80/01 28/01 Chi phí khánh tiết NĐ năm 2011 6428 1.500.000
28/01 PC 81/01 28/01 Tạm ứng CP tiếp xúc CB nghỉ hưu + khánh tiết 141 10.000.000
28/01 PC 82/01 28/01 Tạm ứng chi phí tiếp khách 141 9.000.000
… … … …
Cộng số phát sinh 4.753.710.585 4.748.881.582 Số dƣ cuối tháng 01/2011 58.943.631
Đơn vị: CN CTY TNHH MTV XNK Nông sản thực phẩm Hà Nội. Địa chỉ: Số 25 Lương Khánh Thiện, Ngô Quyền, Hải Phòng.
Mẫu số S03a1 – DN
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC