3. Kết quả đạt đƣợc:
2.1.4.4.Tổ chức vận dụng hỡnh thức kế toỏn, sổ sỏch
Do đặc diểm sản xuất kinh doanh hiện nay cụng ty ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn “ Nhật ký chung".
Đặc trƣng cơ bản của hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung: Tất cả cỏc nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phỏt sinh đều phải đƣợc ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tõm là sổ Nhật ký chung, theo trỡnh tự thời gian phỏt sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toỏn) của nghiệp vụ đú. Sau đú lấy số liệu trờn cỏc sổ Nhật ký để ghi Sổ Cỏi theo từng nghiệp vụ phỏt sinh.
Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung bao gồm cỏc loại sổ chủ yếu sau: - Sổ Nhật ký chung, sổ Nhật ký đặc biệt;
- Sổ Cỏi;
- Cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết.
Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức nhật kớ chung của cụng ty đƣợc khỏi quỏt theo sơ đồ sau
TRèNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN CỦA CễNG TY TNHH TM VÀ DV ĐỨC HUY
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ
Đối chiếu số liệu cuối kỳ
Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc đó kiểm tra đƣợc dựng làm căn cứ ghi sổ, kế toỏn ghi số liệu vào sổ Nhật ký chung. Sau đú căn cứ vào số liệu đó ghi trờn Nhật ký chung để ghi vào sổ cỏi cỏc tài khoản phự hợp. Đồng thời từ cỏc nghiệp vụ phỏt sinh đƣợc ghi vào cỏc sổ chi tiết.
- Cuối quý, cuối năm kế toỏn tổng hợp cỏc số liệu từ Sổ cỏi để lập Bảng cõn đối tài khoản, đồng thời cũng từ sổ chi tiết cỏc tài khoản, kế toỏn lập bảng tổng hợp
Chứng từ gốc
Nhật ký chung
Sổ cỏi
Bảng cõn đối kế toỏn
Bỏo cỏo tài chớnh
Sổ chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết đƣợc lập từ cỏc Sổ chi tiết) đƣợc dựng để lập Bỏo cỏo tài chớnh.
- Về nguyờn tắc, Tổng số phỏt sinh Nợ và Tổng số phỏt sinh Cú trờn Bảng cõn đối số phỏt sinh phải bằng Tổng số phỏt sinh Nợ và Tổng số phỏt sinh Cú trờn sổ Nhật ký chung cựng kỳ.
Tổ chức hệ thống bỏo cỏo tài chớnh.
Cụng ty đang ỏp dụng hệ thống bỏo cỏo tài chớnh theo chế độ kế toỏn Việt Nam theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng Bộ Tài Chớnh và cỏc chuẩn mực kế toỏn, kiểm toỏn do Bộ tài chớnh ban hành, kỡ lập bỏo cỏo là quý, năm. Bao gồm:
- Bảng cõn đối kế toỏn ( Mẫu số B01 - DN ).
- Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh( Mẫu số B02 - DN ). - Bỏo cỏo lƣu chuyển tiền tệ ( Mẫu số B03 - DN ).
- Bản thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh ( Mẫu số B04 - DN ).
Ngoài ra, kế toỏn cũn lập thờm cỏc bỏo cỏo khỏc nhƣ: bảng cõn đối số phỏt sinh, bỏo cỏo thuế, …..
2.2. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CễNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐỨC HUY.
2.2.1. Kế toỏn doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ tại cụng ty TNHH thƣơng mại và dịch vụ Đức huy. thƣơng mại và dịch vụ Đức huy.
2.2.1.1. Đặc điểm sản phẩm và phƣơng thức bỏn hàng tại cụng ty.
Đặc điểm sản phẩm.
Hiện nay cụng ty đang kinh doanh cỏc mặt hàng nhƣ tivi, điều hũa, tủ lạnh, mỏy vi tớnh, mỏy in … Cụng ty cũn là đại lý chớnh thức của nhiều hóng mỏy tớnh n- ƣớc ngoài cú tờn tuổi nhƣ: IBM, COMPAQ, HP, CNET, LG, ….
Trong nền kinh tế thị trƣờng nhƣ hiện nay thỡ đõy là những mặt hàng thiết yếu, cú thị trƣờng tiờu thụ cũng nhƣ khỏch hàng tiềm năng lớn. Tuy nhiờn đõy cũng là những mặt hàng chịu sự tỏc động của nền kinh tế lớn ( nhƣ tỉ giỏ hối đoỏi ...)
Phương thức bỏn hàng.
Do sự đa dạng của nền kinh tế thị trƣờng, quỏ trỡnh tiờu thụ hàng húa ở Cụng ty cũng rất đa dạng. Nú tuỳ thuộc vào hỡnh thỏi thực hiện giỏ trị hàng húa cũng nhƣ đặc điểm vận động của hàng hoỏ. Hiện nay, để đỏp ứng từng loại khỏch hàng với những hỡnh thức mua khỏc nhau, doanh nghiệp ỏp dụng 2 hỡnh thức bỏn hàng chớnh là : bỏn buụn và bỏn lẻ.
Bỏn buụn: Với hỡnh thức bỏn này việc bỏn hàng thụng qua cỏc hợp đồng kinh
tế đƣợc ký kết giữa cỏc tổ chức bỏn buụn với doanh ngiệp chớnh vỡ vậy đối tƣợng của bỏn buụn rất đa dạng: cú thể là doanh nghiệp sản xuất, doanh nghiệp thƣơng mại trong nƣớc, cỏc cụng ty thƣơng mại, trƣờng học …
Phƣơng thức bỏn hàng này chủ yếu là thanh toỏn bằng chuyển khoản. Khi bờn mua nhận đƣợc chấp nhận thanh toỏn hoặc thanh toỏn tiền ngay thỡ hàng hoỏ đƣợc xỏc định là tiờu thụ.
Đối với hỡnh thức bỏn buụn ở cụng ty chủ yếu là hỡnh thức bỏn buụn qua kho.
Bỏn lẻ: Theo hỡnh thức này khỏch hàng đến mua hàng tại cửa hàng với giỏ cả
do cửa hàng đó niờm yết trờn mỗi sản phẩm. Với hỡnh thức này nhõn viờn bỏn hàng trực tiếp thu tiền và giao hàng cho khỏch hàng và thanh toỏn chủ yếu bằng tiền mặt. Thời điểm xỏc định là tiờu thụ là thời điểm nhận đƣợc bỏo cỏo bỏn hàng của nhõn viờn bỏn hàng.
2.2.1.2. Kế toỏn doanh thu bỏn hàng tại cụng ty thƣơng mại và dịch vụ Đức Huy.
Chứng từ sử dụng:
- Hoỏ đơn GTGT (mẫu 01GTKT-3LL). Hoỏ đơn GTGT đƣợc lập thành 3 liờn : Liờn 1: Lƣu.
Liờn 2: Giao cho khỏch hàng.
Liờn 3: Dựng cho kế toỏn thanh toỏn.
Trờn hoỏ đơn ghi đầy đủ mó số thuế, tờn khỏch hàng, địa chỉ khỏch hàng, thanh toỏn ngay hay cụng nợ, hỡnh thức thanh toỏn và đầy đủ chữ ký.
lần. Liờn 1 màu tớm để lƣu, liờn 2 màu đỏ giao cho khỏch hàng, liờn 3 màu xanh giao cho kế toỏn để hạch toỏn.
- Hợp đồng mua hàng
- Phiếu thu, giấy bỏo cú của ngõn hàng,…… - Và cỏc chứng từ khỏc liờn quan
Tài khoản sử dụng:
- TK 511: Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ
Do cụng ty kinh doanh nhiều loại mặt hàng khỏc nhau nờn TK 511 đƣợc mở riờng cho tựng mặt hàng để tiện cho việc theo dừi và quản lý nhƣ:
TK 51111: Tivi LCD
TK 51112: Mỏy tớnh, laptop TK 51113: Tủ lạnh
TK 51114: Mỏy giặt, ...
Trong đú, mỗi mặt hàng lại được mở chi tiết để theo dừi tiếp:
TK 511111: Tivi LCD BRAVIA FULL HD 46inch dũng CX520 TK 511112: Tivi LCD LG 47inch - 47 LD650, ... - TK 111: tiền mặt - TK 112: tiền gửi ngõn hàng - TK 131: phải thu khỏch hàng, ……. Hệ thống sổ sỏch sử dụng: - Sổ chi tiết bỏn hàng - Sổ chi tiết TK131,.. - Bảng tổng hợp phải thu khỏch hàng - Bảng tổng hợp doanh thu - Sổ nhật ký chung
- Sổ cỏi tài khoản: TK 131, TK511,…
Trỡnh tự luõn chuyển chứng từ:
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ
Đối chiếu số liệu cuối kỳ
- Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc đó kiểm tra đƣợc dựng làm căn cứ ghi sổ, kế toỏn ghi số liệu vào sổ Nhật ký chung. Sau đú căn cứ vào số liệu đó ghi trờn Nhật ký chung để ghi vào sổ cỏi cỏc tài khoản 511, 111, 131, ... Đồng thời từ cỏc nghiệp vụ phỏt sinh đƣợc ghi vào cỏc sổ chi tiết TK511, 131.
- Cuối quý, cuối năm kế toỏn tổng hợp cỏc số liệu từ Sổ cỏi để lập Bảng cõn đối tài khoản, đồng thời cũng từ sổ chi tiết cỏc tài khoản, kế toỏn lập bảng tổng hợp chi tiết (sau khi đó kiểm tra đối chiếu khớp đỳng số liệu ghi trờn Sổ cỏi và Bảng
Húa đơn GTGT, phiếu thu, GBC,… Nhật ký chung Sổ cỏi 511, 512,… Bảng cõn đối kế toỏn
Bỏo cỏo tài chớnh
Sổ chi tiết 511,131,..
Bảng tổng hợp chi tiết
Vớ dụ: Ngày 10/12 bỏn cho cụng ty TNHH Hải Đăng 3 cỏi tivi LCD BRAVIA
FULL HD 46 inch dũng CX520 (Mó: KDL - 46CX520), khỏch hàng chƣa trả tiền. - Căn cứ vào húa đơn GTGT số 51076 (biểu số 2.1.1) và cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan, kế toỏn ghi vào sổ kế toỏn theo định khoản sau:
Nợ TK131: 71.700.000 Cú TK511: 65.181.819 Cú TK3331 6.518.181
- Từ bỳt toỏn trờn kế toỏn ghi vào sổ nhật ký chung (biểu số 2.1.2), đồng thời ghi vào sổ chi tiết TK511(biểu số 2.1.3), TK131(biểu số 2.1.4).
+ Từ nhật ký chung, kế toỏn ghi vào sổ cỏi TK 511(biểu số 2.1.5), TK131, TK333
- Cuối kỳ, căn cứ vào sổ chi tiết TK511 lập bảng tổng hợp doanh thu bỏn hàng theo từng mặt hàng (biểu số 2.1.6), bảng tổng hợp doanh thu hàng bỏn ra (biểu số 2.1.7), sổ chi tiết TK131 lập bảng tổng hợp phải thu khỏch hàng (biểu số 2.1.8).
+ Từ sổ cỏi cỏc tài khoản đƣợc sử dụng để lập bảng cõn đối số phỏt sinh, số liệu từ bảng cõn đối số phỏt sinh và bảng tổng hợp chi tiết sẽ đƣợc sử dụng lập BCTC.
Biểu 2.1.1
HOÁ ĐƠN Mẫu số:01GTKT- 3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG QU/2010B
Liờn 3: Nội bộ 0051076
Ngày 10 thỏng 12 năm 2010
Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty TNHH thƣơng mại và dịch vụ Đức Huy - Địa chỉ: Số 45 Văn Cao – Ngụ Quyền – Hải Phũng
- Số TK 27915219 tại Ngõn hàng ACB chi nhỏnh Duyờn Hải - Điện thoại MST: 0202003322
Họ tờn ngƣời mua hàng: ụng Phạm Tuấn Minh - Tờn đơn vị: cụng ty TNHH Hải Đăng
- Địa chỉ: 39 – Trần Nguyờn Hón – Lờ Chõn - HP -Số TK: ………..
- Hỡnh thức thanh toỏn: chuyển khoản MST: 0200478876
STT Tờn hàng húa, dịch vụ Đơn vị tớnh Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
1 Tivi LCD BRAVIA
FULL HD 46 inch Cỏi 3 21.727.273 65.181.819
Cộng tiền hàng 65.181.819
Thuế suất thuế GTGT 10% Tiền thuế GTGT 6.518.181 Tổng cộng tiền thanh toỏn 71.700.000 Số tiền viết bằng chữ: Bảy mươi mốt triệu, bảy trăm nghỡn đồng chẵn/.
Ngƣời mua hàng Ngƣời bỏn hàng Thủ trƣởng đơn vị
Biểu 2.1.2
Cụng ty TNHH thƣơng mại và dịchvụ Đức Huy Mẫu số S03a – DN 45 Văn Cao-Ngụ Quyền-Hải Phũng (QĐ 15/2006/QĐ – BTC) Ngày20/03/2006 SỔ NHẬT Kí CHUNG Từ ngày 1/10/2010 đến ngày 31/12/2010 Đơn vị tớnh : Đồng Ngày 31 thỏng 12 năm 2010
Ngƣời ghi sổ Kế toỏn trƣởng Giỏm đốc
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn, đúng dấu) Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải SH TK Số tiền Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú ... ... ... ... ... ... 08/12 PX 114/12 08/12
Bỏn điều hũa nhiệt độ cho Cty CP TMVT Gia Trang 632 156 54.690.250 54.690.250 08/12 PT 161/12 08/12 Doanh thu bỏn hàng 111 5111 3331 61.303.000 55.730.000 5.573.000 09/12 PT 162/12 09/12 Thu tiền khỏch hàng trả 111 131 27.500.000 27.500.000 10/12 PX 115/12 10/12 X/kho tivi LCD BRAVIA FULL HD 46 inch bỏn cho anh Tuấn
632 156
20.465.200
20.465.200
10/12 PT 163/12 10/12
Doanh thu bỏn tivi LCD BRAVIA FULL HD 46 inch cho anh Tuấn
111 511 3331 23.850.000 21.681.818 2.168.182 ………. …………. 10/12 PX 123/12 10/12 X/kho tivi LCD BRAVIA FULL HD 46 inch bỏn cho cty Hải Đăng 632 156 61.879.092 61.879.092 10/12 HĐ0051076 10/12
Doanh thu bỏn tivi LCD BRAVIA FULL HD 46 inch cho cty Hải Đăng
131 511 3331 71.700.000 65.181.819 6.518.181 ………. ………. …………. Cộng 216.281.982.000 216.281.982.000
Biểu 2.1.3
Cụng ty TNHH TM và DV Đức Huy Mẫu số S35 – DN
45 Văn Cao-Ngụ Quyền-Hải Phũng Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng BTC
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
TK: 511 – 511111
Tờn sản phẩm:tivi LCD BRAVIA FULL HD 46 inch Từ ngày 1/10/2010 đến ngày 31/12/2010
Đơn vị : Đồng
Chứng từ
Diễn giải TK
đối ứng
Doanh thu Cỏc khoản tớnh trừ
SH NT Số
lượng Đơn giỏ
Thành tiền
Thuế Khỏc ( 521,
531, 532 )
Nợ Cú
…….. …………. ……….
HĐ51007 6/12 Bỏn cho cty Thịnh Hũa 112 2 22.045.455 44.090.910
HĐ51016 6/12 Bỏn cho chị Hoa 111 1 21.818.182 21.818.182
HĐ51028 7/12 Bỏn cho cty Mai Hũa 131 2 21.954.545 43.909.090
HĐ51065 8/12 Bỏn cho cửa hàng 76 111 1 21.863.636 21.863.636
HĐ51075 10/12 Bỏn cho anh Tuấn 111 1 21.681.818 21.681.818
HĐ51076 10/12 Bỏn cho cty Hải Đăng 131 3 21.727.273 65.181.819
…….. …………. ……….
Cộng 679.067.800 679.067.800
Ngày 31 thỏng12 năm 2010
Biểu số 2.1.4
Cụng ty TNHH TM và DV Đức Huy Mẫu số S13-DNN
45 Văn Cao-Ngụ Quyền - Hải Phũng (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng BTC)
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƢỜI MUA (NGƢỜI BÁN)
Từ ngày 1/10/2010 đến ngày 31/12/2010 Tài khoản: 131
Đối tƣợng: Cụng ty TNHH Hải Đăng
NTGS
Chứng từ
Diễn giải ĐƯ TK
Số phỏt sinh Số dư Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú Nợ Cú A B C D E 1 2 3 4 Số dƣ đầu kỳ 368.745.630 - Số phỏt sinh trong kỳ …… ….. …….. ………. ……. ….. ……. ………… ………..
1/12 HĐ46806 1/12 Cty TNHH Hải Đăng mua 4 mỏy in Canon 2900
5111 10.218.182 158.694.252
3331 1.021.818 159.716.070
…… ….. …….. ………. ……. ….. ……. ………… ………..
10/12 GBC26/No 10/12 Cty TNHH Hải Đăng trả tiền 112 100.000.000 75.734.622
10/12 HĐ51076 10/12 Cty TNHH Hải Đăng mua tivi LCD BRAVIA FULL HD 46 inch
5111 3331 65.181.819 6.518.181 145.921.358 152.439.539
11/12 PT132/12 11/12 Cty TNHH Hải Đăng trả tiền 111 25.000.000 127.439.539
…… ….. …….. ………. ……. ……. ……. ………… ………..
Cộng số phỏt sinh 513,496.237 475.000.000
Số dư cuối kỳ 407.241.867
Ngày 31 thỏng 12 năm 2010
Ngƣời ghi sổ Kế toỏn trƣởng
Biểu 2.1.5 SỔ CÁI Tờn TK: Doanh thu bỏn hàng Số hiệu TK: 511 Từ ngày 1/10/2010 đến ngày 31/12/2010 Ngày 31 thỏng 12 năm 2010 Ngƣời ghi sổ Kế toỏn trƣởng Giỏm đốc
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn, đúng dấu)
Cụng ty TNHH TM và DV Đức Huy
45 Văn Cao-Ngụ Quyền-Hải Phũng
Mẫu số S35- DN (Ban hành theo QĐ Số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày thỏng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Số hiệu TK đối
ứng
Số tiền
Số hiệu Ngày
thỏng Nợ Cú
... ... ………
27/11 GBC67/No 27/11 Bỏn mỏy tớnh, mỏy in cho cụng ty Thạch Anh
112 65.181.819
30/11 PT 187/11 30/11 Bỏn tivi cho bà Mai 111 21.727.273
30/11 GBC64/CT 30/11 Bỏn cho cty Toàn Thịnh 3 điều hũa nhiệt độ 24BTU 112 77.454.546 ... ... ……… 10/12 HĐ51076 10/12 Bỏn tivi LCD BRAVIA FULL HD 46 inch cho cty Hải Đăng 131 65.181.819 ... ... ……… 31/12 PKT 80 31/12 Kết chuyển doanh thu quý IV 911 16.476.443.217 Cộng số phỏt sinh 16.476.443.217 16.476.443.217
Biểu 2.1.6 BẢNG TỔNG HỢP DOANH THU BÁN HÀNG THEO TỪNG MẶT HÀNG TiviLCD – TK51111 Từ ngày 1/10/2010 đến ngày 31/12/2010 Đơn vị tớnh: Đồng STT Số hiệu tài khoản Tờn sản phẩm Số tiền Ghi chỳ Nợ Cú
1 511111 Tivi LCD BRAVIA FULL HD 46
inch 679.067.800 679.067.800
2 511112 Tivi LCD LG 47inch - LD650 581.136.530 581.136.530 3 511113 Tivi LCD SHARP LC - 46A66M 562.466.710 562.466.710 4 511114 Tivi LCD Panasonic TH - L42U20V 447.816,270 447.816,270 5 511115 Tivi LCD Toshiba 42RV600 397.988.602 397.988.600 …. ………. ……….. Cộng 3.586.945.263 3.586.945.26 3 Ngày 31 thỏng 12 năm 2010
Ngƣời ghi sổ Kế toỏn trƣởng
Biểu 2.1.7 BẢNG TỔNG HỢP DOANH THU BÁN HÀNG Từ ngày 1/10/2010 đến ngày 31/12/2010 Đơn vị tớnh: Đồng STT Số hiệu tài khoản Tờn sản phẩm Số tiền Ghi chỳ Nợ Cú 1 51111 Tivi LCD 3.586.945.263 3.586.945.263 2 51112 Mỏy tớnh, laptop 4.784.937.526 4.784.937.526 3 51113 Tủ lạnh 2.137.852.830 2.137.852.830 4 51114 Mỏy giặt 3.864.547.628 3.864.547.628 5 51115 Mỏy in 874.698.750 874.698.750 …. ………. ………….. Cộng 16.476.443.217 16.476.443.21 7 Ngày 31 thỏng 12 năm 2010
Ngƣời ghi sổ Kế toỏn trƣởng
Biểu số 2.1.8
Cụng ty TNHH TM và DV Đức Huy
Số 45 Văn Cao-Ngụ Quyền - Hải Phũng
SỔ TỔNG HỢP THANH TOÁN VỚI NGƢỜI MUA
Từ ngày 1/10/2010 đến ngày 31/12/2010
STT Tờn khỏch hàng Số dư đầu kỳ Số phỏt sinh Số dư cuối kỳ
Nợ Cú Nợ Cú Nợ Cú
1 Cty Charoen Pokphand 561.247.537 876.942.537 699.800.000 738.390.074 2 Cty TNHH Trang Anh 286.977.688 491.867.320 189.000.000 589.845.008 3 Cty CP Trung Dũng 492.789.905 774.386.971 597.000.000 670.176.876
4 Cty TNHH Hải Đăng 368.745.630 513.496.237 475.000.000 407.241.860
… ………. ……… …… ……….. …………. ……….
Cộng 2.794.385.200 147.000000 10.147.964.600 9.750.000.000 3.295.349.800 250.000.000
Ngày 31 thỏng 12 năm 2010