3. Kết quả đạt đƣợc:
2.1.3.Cơ cấu bộ mỏy quản lý
Trong bất kỳ DN nào việc tổ chức bộ mỏy quản lý là hết sức cần thiết và khụng thể thiếu đƣợc nú đảm bảo chặt chẽ tỡnh hỡnh kinh doanh của DN. Là một doanh nghiệp mới thành lập điều này càng phải đƣợc đặt lờn hàng đầu, cỏc bộ phận trong bộ mỏy quản lý phải cú mối quan hệ phụ thuộc lần nhau, đƣợc phõn cấp trỏch nhiệm và quyền hạn nhất định nhằm đảm bảo chức năng quản lý và điều hành của cụng ty. Cụ thể bộ mỏy quản lý đƣợc thể hiện qua sơ đồ 1.1:
Sơ đồ 1.1: TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN Lí CỦA CễNG TY TNHH TM và DV ĐỨC HUY
* Chức năng, nhiệm vụ của cỏc phũng ban:
- Giỏm đốc:
Là ngƣời đứng đầu cụng ty giữ vai trũ lónh đạo cụng ty. Là đại diện phỏp nhõn của cụng ty trƣớc phỏp luật. Giỏm đốc đại diện cho quyền lợi của toàn bộ cỏn bộ cụng nhõn viờn của cụng ty và chịu trỏch nhiệm về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của cụng ty.
- Phú giỏm đốc:
Cửa hàng Lạch Tray Cửa hàng Tụn Đức Thắng GIÁM ĐỐC PHể GIÁM ĐỐC Phũng tổ chức hành chớnh Phũng kế hoạch Phũng kế toỏn
Duy trỡ phỏt triển thị phần và thị trƣờng trờn cơ sở nắm chắc thị trƣờng nắm chắc đối thủ cạnh tranh đề đạt với giỏm đốc cựng tập thể nhõn viờn đề ra chớnh sỏch nhằm củng cố và mở rộng thị trờng.
Là ngƣời thay mặt giỏm đốc điều hành cụng tỏc toàn cụng ty chịu trỏch nhiệm về chất lƣợng, cụng tỏc an toàn lao động ...
- Phũng kế hoạch:
Chịu trỏch nhiệm về mọi hoạt động kinh doanh của cụng ty, cựng phú giỏm đốc lập kế hoạch để tiờu thụ hàng húa, tỡm kiếm thị trƣờng. Là cơ quan chuyờn mụn, cú chức năng tham mƣu giỳp ban Giỏm đốc và chịu trỏch nhiệm trƣớc Giỏm đốc về tổ chức, xõy dựng, thực hiện cụng tỏc kinh doanh của Cụng ty. Thực hiện việc cung ứng hàng hoỏ, xõy dựng cỏc hợp đồng mua bỏn, đại lý, ký gửi hàng hoỏ, dịch vụ trong phạm vi Cụng ty.
- Phũng kế toỏn:
Cú chức năng giỳp Giỏm đốc về lĩnh vực tài chớnh kế toỏn, cú trỏch nhiệm theo dừi tỡnh hỡnh thực hiện cỏc kế hoạch tài chớnh và tỡnh hỡnh chấp hành cỏc chế độ, chớnh sỏch chế độ tài chớnh của cụng ty giỳp cho việc đảm bảo quỏ trỡnh luõn chuyển vốn phục vụ cho hoạt động của doanh nghiệp đạt hiệu quả kinh tế cao. Đồng thời bảo toàn và phỏt triển nguồn vốn của cụng ty. Đõy là phũng ban cú chức năng vụ cựng quan trọng của cụng ty trong quỏ trỡnh hoạt động, cú trỏch nhiệm thực hiện ghi chộp, phõn loại, tổng hợp nghiệp vụ kinh tế tài chớnh phỏt sinh theo những nội dung cụng tỏc kế toỏn bằng phơng phỏp khoa học của kế toỏn.
- Phũng tổ chức hành chớnh:
Giỳp ban giỏm đốc tổ chức quản lý toàn bộ số cụng nhõn viờn trong cụng ty. Chăm lo toàn bộ mặt đời sống tinh thần cho cụng nhõn viờn trong cụng ty, giỳp ban giỏm đốc sắp xếp vị trớ cụng việc của cỏc bộ phận phũng ban sao cho hợp lý và cú hiệu quả.
Là phũng chức năng tham mƣu cho giỏm đốc thực hiện quản lý CBCNV trong cụng ty và thực hiện cỏc chớnh sỏch cho ngƣời lao động theo quy định của phỏp luật. Cú chức năng quản lý nhõn sự một cỏch hợp lý, khoa học. Lập kế hoạch sử dụng lao động, tuyển lao động và điều phối lao động trong toàn cụng ty.
2.1.4. Tổ chức cụng tỏc kế toỏn tại cụng ty TNHH thƣơng mại và dịch vụ Đức Huy.
2.1.4.1. Tổ chức bộ mỏy kế toỏn.
Do đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh và những cơ sở, điều kiện tổ chức cụng tỏc kế toỏn mà Cụng ty TNHH thƣơng mại và dịch vụ Đức Huy tổ chức bộ mỏy cụng tỏc kế toỏn theo hỡnh thức tập trung và kế toỏn hàng tồn kho theo ph- ƣơng phỏp kờ khai thƣờng xuyờn. Với hỡnh thức này toàn bộ cụng việc kế toỏn trong cụng ty đều đƣợc tiến hành xử lý tại phũng kế toỏn của cụng ty. Từ thu nhập và kiểm tra chứng từ, ghi sổ kế toỏn, lập cỏc bỏo cỏo tài chớnh, cỏc bộ phận ở trong doanh nghiệp, cỏc phũng ban chỉ lập chứng từ phỏt sinh gửi về phũng kế toỏn của cụng ty. Do đú đảm bảo sự lónh đạo tập trung thống nhất đối với cụng tỏc chuyờn mụn, kiểm tra, xử lý cỏc thụng tin kế toỏn đƣợc kịp thời, chặt chẽ, thuận tiện cho việc phõn cụng lao động và chuyờn mụn hoỏ, nõng cao năng suất lao động.
Ở Cụng ty TNHH thƣơng mại và dịch vụ Đức Huy ngoài kế toỏn trƣởng cũn cú 4 nhõn viờn kế toỏn (cú trỡnh độ chuyờn mụn từ trung cấp trở lờn). Do vậy mọi ngời đều đảm nhiệm phần việc nặng nề, đũi hỏi phải cú sự cố gắng và tinh thần trỏch nhiệm cao.
Bộ mỏy kế toỏn trong Cụng ty TNHH thƣơng mại và dịch vụ Đức Huy tổ chức theo hỡnh thức tập trung đƣợc chia thành cỏc bộ phận theo sơ đồ 1.2:
Sơ đồ 1.2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CễNG TY TNHH TM và DV ĐỨC HUY
- Kế toỏn trƣởng: Là ngƣời tổ chức và chỉ đạo toàn diện cụng tỏc kế toỏn
của cụng ty.
+ Tổ chức bộ mỏy kế toỏn gọn nhẹ, khoa học, hợp lý phự hợp với quy mụ phỏt triển của cụng ty và theo yờu cầu đổi mới cơ chế quản lý kinh tế.
+ Phõn cụng lao động kế toỏn hợp lý, hƣớng dẫn toàn bộ cụng việc kế toỏn trong phũng kế toỏn, đảm bảo cho từng bộ phận kế toỏn, từng nhõn viờn kế toỏn phỏt huy đƣợc khả năng chuyờn mụn, tạo sự kết hợp chặt chẽ giữa cỏc bộ phận kế toỏn cú liờn quan, gúp phần thực hiện tốt chức năng và nhiệm vụ của kế toỏn cung cấp thụng tin chớnh xỏc, kịp thời để phục vụ cho việc chỉ đạo hoạt động sản xuất kinh doanh của cụng ty.
+ Tổ chức kiểm kờ định kỳ tài sản, vật tƣ, tiền vốn, xỏc định giỏ trị tài sản theo mặt bằng thị trƣờng.
+ Chịu trỏch nhiệm lập và nộp đỳng hạn bỏo cỏo quyết toỏn thống kờ với chất lƣợng cao. Tổ chức bảo quản giữ tài liệu chứng từ, giữ bớ mật cỏc số liệu thuộc quy định của Nhà nƣớc.
- Kế toỏn tiền lƣơng và BHXH (tổng hợp): Cú nhiệm vụ chủ yếu là tổ chức kiểm tra, tổng hợp, lập bỏo cỏo tài chớnh của cụng ty, giỳp kế toỏn trƣởng tổ
Kế toỏn trƣởng Kế toỏn vốn bằng tiền và thanh toỏn cụng nợ Thủ quỹ Kế toỏn tiền lƣơng và BHXH Kế toỏn TSCĐ và thanh toỏn
chức bảo quản lƣu trữ hồ sơ tài liệu kế toỏn. Tổ chức kế toỏn tổng hợp và chi tiết cỏc nội dung hạch toỏn cũn lại nhƣ: nguồn vốn kinh doanh, cỏc quỹ doanh nghiệp. Mặt khỏc kế toỏn tổng hợp cũn kiờm luụn nhiệm vụ kế toỏn tiền lƣơng và BHXH. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Kế toỏn TSCĐ và thanh toỏn: Cú nhiệm vụ chủ yếu là phản ỏnh số hiện
cú, tỡnh hỡnh tăng giảm, tỡnh hỡnh sử dụng xe ụ tụ và cỏc TSCĐ khỏc của cụng ty, tớnh khấu hao, theo dừi sửa chữa, thanh lý, nhƣợng bỏn xe ụ tụ và cỏc TSCĐ khỏc... và nhiệm vụ thanh toỏn cụng nợ, thanh toỏn với Nhà nớc.
- Kế toỏn vốn bằng tiền và thanh toỏn cụng nợ: Theo dừi và hạch toỏn kế
toỏn vốn bằng tiền, tài sản lƣu động, nguồn vốn và cỏc quỹ, doanh thu, theo dừi chi phớ và cỏc khoản cụng nợ, xỏc định kết quả kinh doanh, thanh toỏn với ngõn sỏch Nhà nƣớc và phõn phối lợi nhuận.
- Thủ quỹ: Cú nhiệm vụ chủ yếu sau:
+ Bảo quản tiền mặt, thu tiền và thanh toỏn chi trả cho cỏc đối tƣợng theo chứng từ đƣợc duyệt.
+ Hàng thỏng vào sổ quỹ, lờn cỏc bỏo cỏo quỹ, kiểm kờ số tiền thực tế trong kột phải khớp với số dƣ trờn bỏo cỏo quỹ. Thủ quỹ phải cú trỏch nhiệm bồi thƣờng khi để xảy ra thất thoỏt tiền mặt do chủ quan gõy ra và phải nghiờm chỉnh tuõn thủ cỏc quy định của nhà nƣớc về quản lý tiền mặt.
+ Hàng thỏng tổ chức đi thu tiền ở cỏc tổ chức hay cỏ nhõn cũn thiếu và rỳt tiền mặt ở tài khoản ngõn hàng về nhập quỹ.
2.1.4.2. Chế độ kế toỏn ỏp dụng tại doanh nghiệp.
- Niờn độ kế toỏn: Bắt đầu từ ngày 01/01kết thỳc ngày 31/12 hàng năm - Đơn vị tiền tệ: đồng Việt Nam, đơn vị tớnh: đồng.
- Chế độ kế toỏn: Chế độ kế toỏn doanh nghiệp Việt Nam - Hỡnh thức kế toỏn: Nhật ký chung
- Phƣơng phỏp tớnh thuế GTGT: Theo phƣơng phỏp khấu trừ - Phƣơng phỏp hạch toỏn hàng tồn kho: Kờ khai thƣờng xuyờn
- Phƣơng phỏp tớnh giỏ hàng xuất kho: Theo phƣơng phỏp thực tế đớch danh - Kỳ lập bỏo cỏo: Theo quý, năm
- Hệ thống tài khoản: hiện nay cụng ty đang vận dụng hệ thống tài khoản ban hành theo quyết định số 15/2006 ngày 20 thỏng 3 của Bộ trƣởng Bộ Tài Chớnh.
2.1.4.4. Tổ chức vận dụng hỡnh thức kế toỏn, sổ sỏch.
Do đặc diểm sản xuất kinh doanh hiện nay cụng ty ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn “ Nhật ký chung".
Đặc trƣng cơ bản của hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung: Tất cả cỏc nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phỏt sinh đều phải đƣợc ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tõm là sổ Nhật ký chung, theo trỡnh tự thời gian phỏt sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toỏn) của nghiệp vụ đú. Sau đú lấy số liệu trờn cỏc sổ Nhật ký để ghi Sổ Cỏi theo từng nghiệp vụ phỏt sinh.
Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung bao gồm cỏc loại sổ chủ yếu sau: - Sổ Nhật ký chung, sổ Nhật ký đặc biệt;
- Sổ Cỏi;
- Cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết.
Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức nhật kớ chung của cụng ty đƣợc khỏi quỏt theo sơ đồ sau
TRèNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN CỦA CễNG TY TNHH TM VÀ DV ĐỨC HUY
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ
Đối chiếu số liệu cuối kỳ
Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc đó kiểm tra đƣợc dựng làm căn cứ ghi sổ, kế toỏn ghi số liệu vào sổ Nhật ký chung. Sau đú căn cứ vào số liệu đó ghi trờn Nhật ký chung để ghi vào sổ cỏi cỏc tài khoản phự hợp. Đồng thời từ cỏc nghiệp vụ phỏt sinh đƣợc ghi vào cỏc sổ chi tiết.
- Cuối quý, cuối năm kế toỏn tổng hợp cỏc số liệu từ Sổ cỏi để lập Bảng cõn đối tài khoản, đồng thời cũng từ sổ chi tiết cỏc tài khoản, kế toỏn lập bảng tổng hợp
Chứng từ gốc
Nhật ký chung
Sổ cỏi (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bảng cõn đối kế toỏn
Bỏo cỏo tài chớnh
Sổ chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết đƣợc lập từ cỏc Sổ chi tiết) đƣợc dựng để lập Bỏo cỏo tài chớnh.
- Về nguyờn tắc, Tổng số phỏt sinh Nợ và Tổng số phỏt sinh Cú trờn Bảng cõn đối số phỏt sinh phải bằng Tổng số phỏt sinh Nợ và Tổng số phỏt sinh Cú trờn sổ Nhật ký chung cựng kỳ.
Tổ chức hệ thống bỏo cỏo tài chớnh.
Cụng ty đang ỏp dụng hệ thống bỏo cỏo tài chớnh theo chế độ kế toỏn Việt Nam theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng Bộ Tài Chớnh và cỏc chuẩn mực kế toỏn, kiểm toỏn do Bộ tài chớnh ban hành, kỡ lập bỏo cỏo là quý, năm. Bao gồm:
- Bảng cõn đối kế toỏn ( Mẫu số B01 - DN ).
- Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh( Mẫu số B02 - DN ). - Bỏo cỏo lƣu chuyển tiền tệ ( Mẫu số B03 - DN ).
- Bản thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh ( Mẫu số B04 - DN ).
Ngoài ra, kế toỏn cũn lập thờm cỏc bỏo cỏo khỏc nhƣ: bảng cõn đối số phỏt sinh, bỏo cỏo thuế, …..
2.2. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CễNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐỨC HUY.
2.2.1. Kế toỏn doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ tại cụng ty TNHH thƣơng mại và dịch vụ Đức huy. thƣơng mại và dịch vụ Đức huy.
2.2.1.1. Đặc điểm sản phẩm và phƣơng thức bỏn hàng tại cụng ty.
Đặc điểm sản phẩm.
Hiện nay cụng ty đang kinh doanh cỏc mặt hàng nhƣ tivi, điều hũa, tủ lạnh, mỏy vi tớnh, mỏy in … Cụng ty cũn là đại lý chớnh thức của nhiều hóng mỏy tớnh n- ƣớc ngoài cú tờn tuổi nhƣ: IBM, COMPAQ, HP, CNET, LG, ….
Trong nền kinh tế thị trƣờng nhƣ hiện nay thỡ đõy là những mặt hàng thiết yếu, cú thị trƣờng tiờu thụ cũng nhƣ khỏch hàng tiềm năng lớn. Tuy nhiờn đõy cũng là những mặt hàng chịu sự tỏc động của nền kinh tế lớn ( nhƣ tỉ giỏ hối đoỏi ...)
Phương thức bỏn hàng.
Do sự đa dạng của nền kinh tế thị trƣờng, quỏ trỡnh tiờu thụ hàng húa ở Cụng ty cũng rất đa dạng. Nú tuỳ thuộc vào hỡnh thỏi thực hiện giỏ trị hàng húa cũng nhƣ đặc điểm vận động của hàng hoỏ. Hiện nay, để đỏp ứng từng loại khỏch hàng với những hỡnh thức mua khỏc nhau, doanh nghiệp ỏp dụng 2 hỡnh thức bỏn hàng chớnh là : bỏn buụn và bỏn lẻ.
Bỏn buụn: Với hỡnh thức bỏn này việc bỏn hàng thụng qua cỏc hợp đồng kinh
tế đƣợc ký kết giữa cỏc tổ chức bỏn buụn với doanh ngiệp chớnh vỡ vậy đối tƣợng của bỏn buụn rất đa dạng: cú thể là doanh nghiệp sản xuất, doanh nghiệp thƣơng mại trong nƣớc, cỏc cụng ty thƣơng mại, trƣờng học …
Phƣơng thức bỏn hàng này chủ yếu là thanh toỏn bằng chuyển khoản. Khi bờn mua nhận đƣợc chấp nhận thanh toỏn hoặc thanh toỏn tiền ngay thỡ hàng hoỏ đƣợc xỏc định là tiờu thụ.
Đối với hỡnh thức bỏn buụn ở cụng ty chủ yếu là hỡnh thức bỏn buụn qua kho.
Bỏn lẻ: Theo hỡnh thức này khỏch hàng đến mua hàng tại cửa hàng với giỏ cả
do cửa hàng đó niờm yết trờn mỗi sản phẩm. Với hỡnh thức này nhõn viờn bỏn hàng trực tiếp thu tiền và giao hàng cho khỏch hàng và thanh toỏn chủ yếu bằng tiền mặt. Thời điểm xỏc định là tiờu thụ là thời điểm nhận đƣợc bỏo cỏo bỏn hàng của nhõn viờn bỏn hàng.
2.2.1.2. Kế toỏn doanh thu bỏn hàng tại cụng ty thƣơng mại và dịch vụ Đức Huy.
Chứng từ sử dụng:
- Hoỏ đơn GTGT (mẫu 01GTKT-3LL). Hoỏ đơn GTGT đƣợc lập thành 3 liờn : Liờn 1: Lƣu.
Liờn 2: Giao cho khỏch hàng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Liờn 3: Dựng cho kế toỏn thanh toỏn.
Trờn hoỏ đơn ghi đầy đủ mó số thuế, tờn khỏch hàng, địa chỉ khỏch hàng, thanh toỏn ngay hay cụng nợ, hỡnh thức thanh toỏn và đầy đủ chữ ký.
lần. Liờn 1 màu tớm để lƣu, liờn 2 màu đỏ giao cho khỏch hàng, liờn 3 màu xanh giao cho kế toỏn để hạch toỏn.
- Hợp đồng mua hàng
- Phiếu thu, giấy bỏo cú của ngõn hàng,…… - Và cỏc chứng từ khỏc liờn quan
Tài khoản sử dụng:
- TK 511: Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ
Do cụng ty kinh doanh nhiều loại mặt hàng khỏc nhau nờn TK 511 đƣợc mở riờng cho tựng mặt hàng để tiện cho việc theo dừi và quản lý nhƣ:
TK 51111: Tivi LCD
TK 51112: Mỏy tớnh, laptop TK 51113: Tủ lạnh
TK 51114: Mỏy giặt, ...
Trong đú, mỗi mặt hàng lại được mở chi tiết để theo dừi tiếp:
TK 511111: Tivi LCD BRAVIA FULL HD 46inch dũng CX520 TK 511112: Tivi LCD LG 47inch - 47 LD650, ... - TK 111: tiền mặt - TK 112: tiền gửi ngõn hàng - TK 131: phải thu khỏch hàng, ……. Hệ thống sổ sỏch sử dụng: - Sổ chi tiết bỏn hàng - Sổ chi tiết TK131,.. - Bảng tổng hợp phải thu khỏch hàng - Bảng tổng hợp doanh thu - Sổ nhật ký chung
- Sổ cỏi tài khoản: TK 131, TK511,…
Trỡnh tự luõn chuyển chứng từ:
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ
Đối chiếu số liệu cuối kỳ