III/ NỘI DUNG VÀ PHƢƠNG PHÁP PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ
3. Phƣơng phỏp phõn tớch bỏo cỏo kết quả kinh doanh
3.3. Phõn tớch một số tỷ suất tàichớnh
3.3.1 Phõn tớch chỉ số hoạt động - Vũng quay hàng tồn kho: Vũng quay hàng tồn kho = Giỏ vốn hàng bỏn Hàng tồn kho bỡnh quõn - Vũng quay cỏc khoản phải thu
Vũng quay cỏc khoản phải thu =
Doanh thu thuần
Cỏc khoản phải thu bỡnh quõn
- Vũng quay vốn lƣu động (Hiệu quả sử dụng vốn lưu động): Cho biết Cứ 100 đồng vốn lưu động bỏ ra trong kỳ tạo ra được bao nhiờu đồng doanh thu thuần
Vũng quay vốn lưu động =
Doanh thu thuần Vốn lưu động bỡnh quõn
- Vũng quay vốn cố định (Hiệu quả sử dụng vốn cố định): Cho biết Cứ 100 đồng vốn cố định bỏ ra trong kỳ tạo ra được bao nhiờu đồng doanh thu thuần.
Hiệu quả sử dụng vốn cố định =
Doanh thu thuần Vốn cố định bỡnh quõn
- Vũng quay toàn bộ vốn
Vũng quay toàn bộ vốn =
Doanh thu thuần Tổng vốn bỡnh quõn
3.3.2 Phõn tớch khả năng sinh lời
- Phõn tớch khả năng cinh lời hoạt động: Cho biết Trong 100 đồng doanh thu thuần thu được trong kỳ mang lại cho doanh nghiệp bao nhiờu lợi nhuận.
Tỷ suất lợi nhuận trờn doanh thu =
Lợi nhuận Doanh thu thuần
- Phõn tớch khả năng sinh lợi đầu tƣ: Cho biết cứ 100 đồng vốn được sử dụng trong kỳ mang lại cho doanh nghiệp bao nhiờu đồng lợi nhuận.
Tỷ suất lợi nhuận trờn vốn sử dụng =
Lợi nhuận
x
Doanh thu thuần
Doanh thu thuần Tổng vốn sử dụng bỡnh quõn
- Tỷ suất lợi nhuận trờn vốn cố định: Cho biết cứ 100 đồng vốn cố định được sử dụng trong kỳ mang lại bao nhiờu đồng lợi nhuận cho doanh nghiệp
Tỷ suất lợi nhuận vốn cố định =
Lợi nhuận
Vốn cố định bỡnh quõn
- Tỷ suất lợi nhuận trờn vốn lƣu động: Cho biết cứ 100 đồng vốn lưu động được sử dụng trong kỳ mang lại bao nhiờu đồng lợi nhuận cho doanh nghiệp
Tỷ suất lợi nhuận vốn lưu động =
Lợi nhuận Nguyờn giỏ TSCĐ
- Tỷ suất lợi nhuận trờn nguyờn giỏ TSCĐ: Cho biết cứ 100 đồng TSCĐ sử dụng trong kỳ đem lại cho doanh nghiệp bao nhiờu đồng lợi nhuận.
Tỷ suất lợi nhuận trờn nguyờn giỏ TSCĐ =
Lợi nhuận Nguyờn giỏ TSCĐ
- Phõn tớch khả năng sinh lời tài chớnh (Tỷ suất lợi nhuận trờn vốn chủ sở hữu): Cho biết cứ 100 đồng vốn chủ sở hữu được sử dụng trong kỳ đem lại cho DN bao nhiờu đồng lợi nhuận.
Tỷ suất lợi nhuận trờn vốn chủ sở hữu =
Lợi nhuận Vốn chủ sở hữu
Ch-ơng ii
THỰC TẾ TỔ CHỨC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CễNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG
VÀ VẬN TẢI THĂNG LONG
I/ khái quát chung về công ty cổ phần xây dựng và vận tải thăng long tải thăng long
1.Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển của Cụng ty
Cụng ty cổ phần Xõy dựng và Vận tải Thăng Long được thành lập theo Quyết định số:3295/QĐ-BGTVT ngày 06/09/2005 của Bộ GTVT.Tiền thõn của Cụng ty Cổ phần Xõy dựng và Vận tải Thăng Long là Cụng ty Đại lý vận tải và xõy dựng giao thụng Hải Phũng được thành lập theo Quyết định số :17/QĐ-TCCQ ngày 07/01/1993.Sau được đổi tờn thành Cụng ty Xõy dựng giao thụng và Vận tải Hải Phũng theo Quyết định số/:440/UB-ĐMDN ngày 23/03/1988 của UBND thành phố Hải Phũng.
Nghị quyết Đại hội CNVC Cụng ty năm 2000 với mục tiờu:Quyết tõm xõy dựng Cụng ty vững mạnh về mọi mặt,phỏt triển khụng ngừng lớn lờn cả về chất và cả về lượng.Để thực hiện mục tiờu đú BCH Đảng ủy,Ban Giỏm đốc,Cụng
đoàn,Đoàn TNCS HCM Cễng ty đó họp và ra Nghị quyết xin sỏt nhập cụng ty về một đơn vị của Bộ GTVT.Đầu năm 2001 Cụng ty được chuyển về làm thành viờn của Tổng Cụng ty Xõy dựng Thăng Long và được đổi tờn là Cụng ty Cổ phần Xõy dựng và Vận tải Thăng Long theo Quyết đinh số 218/2001-QĐ-BGTVT ngày 18/01/2001 của Bộ Giao thụng vận tải.
Sự ra đời của Cụng ty Cổ phần Xõy dựng và Vận tải Thăng Long đỏnh dấu sự đổi mới mạnh mẽ của Tổng cụng ty trong việc sắp xếp đổi mới cỏc doanh nghiệp nhằm nõng cao hiệu quả SXKD,và phự hợp với nền kinh tế thị trường.
Tờn cụng ty: Cụng ty Cổ phần Xõy dựng và Vận tải Thăng Long.
Tờn cụng ty viết bằng tiếng anh: THANGLONG TRANSPORT AND CONSTRUCTION JONT STOCK COMPANY
Trụ sở cụng ty: Số 3 - Cự Chớnh Lan - Hồng Bàng - Hải Phũng.
Cụng ty là doanh nghiệp cổ phần cú tư cỏch phỏp nhõn,cú con dấu riờng,hạch toỏn kinh tế độc lập,cú tài khoản tại ngõn hàng,được tổ chức và hoạt động theo điều lệ của cụng ty cổ phần và luật doanh nghiệp.
Số điện thoại: 0313.745.746 Số fax : 0313.842.907
Tài khoản : 10920017785011 – chi nhỏnh Techombank Mó số thuế : 0200172246
Vốn điều lệ : 4.370.000.000 Ngành nghề kinh doanh:
Xõy dựng cỏc cụng trỡnh giao thụng thủy lợi,dõn dụng cụng nghiệp. Xõy dựng kết cấu hạ tầng cấp thoỏt nước,san lấp mặt bằng.
Xõy dựng và kinh doanh nhà cho cỏn bộ CNV
Đầu tư xõy dựng hạ tõng khu dõn cư,khu đụ thị,khu cụng nghiệp,khu nuụi trồng thủy sản.
Đại lý tàu biển và mụi giới hàng hải Đại lý vận tải hàng húa
Kinh doanh vật tư thiết bị,sắt thộp phế liệu và phỏ dỡ tàu cũ. Xuất khẩu cỏc cấu kiện BTCT,phụ tựng và mỏy múc xõy dựng Sản xuất cấu kiện bờ tụng cốt thộp.
Nhập khẩu mỏy múc thiết bị xõy dựng,vật tư vật liệu xõy dựng,phụ tựng và phương tiện vận tải,thiết bị văn phũng.
Với chức năng,đặc điểm sản xuất kinh doanh của Cụng ty là xõy dưng cỏc cụng trỡnh giao thụng đường bộ và đường thủy;cỏc cụng trỡnh thủy lợi;dõn dụng,cụng nghiệp;San lấp mặt bằng,xõy dựng bến bói;Sản xuất cấu kiện bờ tụng cốt thộp; Tư vấn thiết kế cụng trỡnh…v.v.Trong năm vừa qua Cụng ty đó hoàn thành nhiều cụng trỡnh xõy dựng trờn khắp địa bàn thành phố và cả nước,gúp phần quan trọng vào cụng cuộc xõy dựng đất nước.
2. Đặc điểm tổ chức bộ mỏy của cụng tySơ đồ 1.2 : Sơ đồ tổ chức cụng ty Sơ đồ 1.2 : Sơ đồ tổ chức cụng ty Hội đồng quản trị Ban kiểm soỏt Ban giỏm đốc Phũng Tổ chức-Hành chớnh Phũng Tài chớnh-Kế toỏn Phũng Kế hoạch Kĩ thuật Phòng Đầu t- Dự án Đội công trình số 1 Đội công trình số 2 Đội công trình số 8 Đội công trình số 9 Chi nhánh tại TPHCM Chi nhánh tại Hải D-ơng Chi nhánh tại Thái Nguyên Chi nhánh tại Đồng Nai Xí nghiệp XD và khai thác bến bãi X-ởng bê tông đúc sẵn Đội cơ giới XN xây Kim Sơn
2.1. Cơ cấu bộ mỏy quản lý và cỏc đơn vị chức năng của cụng ty
+ Hội đồng quản trị: là cơ quan quản lý của cụng ty,cú toàn quyền nhõn danh cụng ty để quyết định mọi vấn đề liờn quan đến mục đớch,quyền lợi của cụng ty trừ những trường hợp thuộc thẩm quyền của Hội đồng cổ đụng.
+ Ban giỏm đốc: là những giữ vai trũ lónh đạo chung toàn cụng ty, chịu trỏch nhiệm trước Tổng cụng ty, trước nhà nước,về mọi hoạt động SXKD của cụng ty mỡnh.
+ Phũng kế toỏn tài vụ: xử lý chứng từ,lập bỏo cỏo tài chớnh.bỏo cỏo quản trị cung cấp thụng tin kịp thời về tỡnh hỡnh tài chớnh của cụng ty,tư vấn cho giỏm đốc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh.
+ Phũng tổ chức hành chớnh: Cú chức năng là tổ chức sắp xếp,bố trớ nhõn lực cỏc phồng ban,tuyển cụng nhõn,làm cụng tỏc tiền lương và cỏc chế độ cho người lao động.
+ Phũng kế hoạch kĩ thuật: Cú nhiệm vụ đề ra và thực hiện cỏc định mức kinh tế kĩ thuật của cỏc cụng trỡnh xõy dựng. Nghiờn cứu tiếp cận thị trường và cỏc cơ quan quản lý, khỏch hàng nắm bắt thụng tin tỡm hiểu cỏc ngành nghề thuộc lĩnh vực mà cụng ty cú thể tham gia để phỏt triển sản xuất, tỡm kiếm việc làm.
+ Phũng dự ỏn đầu tƣ : Cú nhiệm vụ tham mưu giỳp giỏm đốc về cụng tỏc đầu tư mở rộng sản xuất của cụng về cả chiều rộng, chiều sõu. Tham gia dự thầu cỏc dự ỏn, lập cỏc dự ỏn đầu tư của cụng ty. Cỏc dự ỏn theo yờu cầu của chủ đầu tư và trỡnh bày kế hoạch tiến hành triển khai cỏc dự ỏn đú. Tham gia thiết kế và chỉ đạo quản lý thi cụng cỏc cụng trỡnh nội bộ. Cập nhật thụng tin, cỏc văn bản phỏp quy phục vụ cho cụng tỏc lập hồ sơ dự ỏn đấu thầu.
2.2. Bộ mỏy Kế toỏn tại cụng ty
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ mỏy kế toỏn của cụng ty
Ghi chỳ:
: Quan hệ về nghiệp vụ : Quan hệ về lónh đạo.
Cụng ty tổ chức bộ mỏy kế toỏn theo hỡnh thức vừa tập trung vừa phõn tỏn.
Kế toán tr-ởng Kế toán tổng hợp Kế toán thanh toán và ngân hàng Kế toán thuế Thủ quỹ Kế toán XD và khai thỏc bến bói Kế toán vận tải và XD Kim Sơn KT xí nghiệp khai thác và vậntải Kế toán các đội
Kế toỏn trưởng: Là người chịu trỏch nhiệm về cụng tỏc kế toỏn tài chớnh,tổ
chức bộ mỏy kế toỏn hợp lý đảm bảo sự cõn đối về nguồn tài chớnh trong cụng ty.Kiểm soỏt cỏc đinhk mức về lương,thưởng,chế độ chớnh sỏch với cỏn bộ cụng nhõn viờn.Kế toỏn trưởng là người trực tiếp tư vấn cho giỏm đốc cỏc vấn đề liờn quan đến tài chớnh doanh nghiệp.
Kế toỏn tổng hợp: Kiểm tra toàn bộ quỏ trỡnh hạch toỏn của kế toỏn chi
tiết,hạch toỏn quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh.Tổng hợp toàn bộ chi phớ trong kỡ hạch toỏn,tổng hợp quỏ trỡnh sản xuỏt kinh doanh theo tưng thỏng,từng quý và lập bỏo cỏo tài chớnh.
Kế toỏn thanh toỏn và ngõn hàng: Theo dừi cụng nợ phải thu,phải trả với
cỏc đối tượng giao dịch tại cụng ty.Theo dừi quỏ trỡnh thanh quyết toỏn theo dừi từng đối tượng giao dịch với Ngõn hàng.Theo dừi tỡnh hỡnh tăng giảm và số dư tài khoản tiền vay.
Kế toỏn thuế: Cú nhiệm vụ kờ khai thuế đầu ra,thuế đầu vào hàng
thỏng,hạch toỏn thuế phải nộp cho nhà nước.
Thủ quỹ: Cú nhiệm vụ giữ tiền mặt,ghi sổ thu chi tiền mặt,quản lý tiền chi
tiờu hàng thỏng.Đồng thời phải tớnh toỏn,dự bỏo về mức chi tiờu cho kỡ tới để cú biện phỏp huy động đủ tiền mặt giỳp cho quỏ trỡnh sản xuất được nhịp nhàng trỏnh thiếu hụt tiền mặt cũng như gõy dư thựa lóng phớ.
2.3.Hỡnh thức hạch toỏn
Để phự hợp với tỡnh hỡnh sản xuất cũng như yờu cầu trỡnh độ quản lý cụng ty đó ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn Nhật kớ chung,.Với mụ hỡnh kế toỏn tập trung phũng kế toỏn tài vụ đảm nhận toàn bộ cụng tỏc kế toỏn của cụng ty.
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hỡnh thức nhật kớ chung
Ghi chỳ:
:Đối chiếu kiểm tra : Ghi hàng ngày
: Ghi cuối kỳ ( thỏng, quý, năm) Thuyết minh sơ đồ:
Hằng ngày căn cứ vào cỏc chứng từ đó ghi sổ được dựng làm căn cứ ghi sổ,trước hết ghi nghiệp vụ phỏt sinh vào sổ Nhật ký chung,sau đú căn cứ vào số liệu đó ghi được vào sổ Cỏi theo cỏc tài khoản kế toỏn phự hợp.Nếu đơn vị cú mở sổ,thẻ kế toỏn chi tiết thỡ đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung,cỏc nghiệp vụ phỏt sinh được ghi vào sổ,thẻ kế toỏn chi tiết liờn quan
Sổ nhật ký chung
Chứng từ kế toán
Sổ cái
Báo cáo tài chính Bảng cân đối số phát sinh Sổ nhật ký đặc biệt Sổ thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết
Cuối thỏng,cuối quý,cuối năm cộng số liệu trờn sổ Cỏi,lập bảng cõn đối số PS Sau khi đó kiểm tra đối chiếu,khớp đỳng số liệu ghi trờn sổ Cỏi và bảng tổng hợp chi tiết được lập từ cỏc sổ thẻ kế toỏn chi tiết để lập cỏc Bỏo cỏo tài chớnh.Về nguyờn tắc,tổng số phỏt sinh Nợ và tổng số phỏt sinh Cú trờn bảng cõn đối số phỏt sinh phải bằng tổng số phỏt sinh Nợ và phỏt sinh Cú trờn sổ Nhật ký chung
2.4.Cỏc chế độ và phương phỏp kế toỏn ỏp dụng
Chứng từ,tài khoản,hệ thống bỏo cỏo ỏp dụng theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chớnh.
Niờn độ kế toỏn: bắt đầu từ 01/01 đến 31.12 năm dương lịch hàng năm. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chộp kế toỏn: đồng Việt Nam.
Phương phỏp tớnh thuế GTGT: phương phỏp khấu trừ.
Phương phỏp khấu hao tài sản cố định: ỏp dụng khấu hao theo đường thẳng.
Hệ thống bỏo cỏo tài chớnh bao gồm:
- Bảng cõn đối kế toỏn ( Mẫu số B01-DNN ) - Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh ( Mẫu số B02-DNN ) - Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ ( Mẫu số B03-DNN ) - Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh ( Mẫu số B09-DNN )
Một số đặc điểm chế độ kế toán
- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12
- Đơn vị tiền tệ sử dụng Việt Nam đồng
Ph-ơng pháp tính khấu hao: TSCĐ trong cụng ty đ-ợc tính theo ph-ơng pháp tuyến tính (ph-ơng pháp đ-ờng thẳng) theo quy định số 206/2003/QĐ- BTC ngày 12/12/2003 của bộ tr-ởng bộ tài chính không có tr-ờng hợp khấu hao đặc biệt
- Xỏc định hàng tồn kho theo nguyờn tắc giỏ gốc, giỏ xuất kho được xỏc định theo phương phỏp thực tế đớch danh, phương phỏp hạch toỏn hàng tồn kho là kờ khai thường xuyờn
- Ph-ơng pháp tính thuế GTGT: Ph-ơng pháp khấu trừ
II. THỰC TẾ TỔ CHỨC LẬP BCKQHĐKD TẠI CễNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ VẬN TẢI THĂNG LONG DỰNG VÀ VẬN TẢI THĂNG LONG
Trỡnh tự: lập bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh tại cụng ty.
1. Một số cụng việc chuẩn bị trƣớc khi lập BCKQHĐKD tại cụng ty.
Tổ chức lập bỏo cỏo tài chớnh núi chung, bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh núi riờng tại cụng ty CP Xõy dựng và Vận tải Thăng Long được tiến hành thụng qua cỏc bước cụng việc sau:
1.1. Kiểm soỏt cỏc chứng từ cập nhật.
Cơ sở số liệu để lập bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh kỳ này là bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh được lập tại kỳ trước và hệ thống sổ kế toỏn (sổ tổng hợp và sổ chi tiết cỏc TK) của kỳ kế toỏn cần lập bỏo cỏo.
Một trong những yờu cầu được xem là quan trọng nhất của thụng tin phản ỏnh trờn bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh là tớnh chớnh xỏc, trung thực và khỏch quan. Để đỏp ứng yờu cầu đú thỡ cơ sở số liệu để lập bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh cũng phải chớnh xỏc, trung thực, khỏch quan. Vỡ thế trước khi sử dụng thụng tin trờn hệ thống sổ kế toỏn để lập bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh
KIỂM SOÁT CÁC CHỨNG TỪ CẬP NHẬT
BÚT TOÁN KẾT CHUYỂN TRUNG GIAN
KHOÁ SỔ VÀ LẬP BCĐTK SAU KIỂM Kấ
LẬP BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
doanh cụng ty đó thực hiện cỏc nghiệp vụ biện phỏp cụ thể để kiểm soỏt thụng tin trờn hệ thống sổ kế toỏn. Việc này thường được tiến hành vào cuối năm và bằng cỏch kiểm soỏt cỏc nghiệp vụ ghi sổ kế toỏn cú bằng chứng hay khụng, nghĩa là cỏc nghiệp vụ được phản ỏnh trong hệ thống sổ kế toỏn tổng hợp và hệ thống sổ kế toỏn chi tiết cú chứng từ hay khụng. Trỡnh tự kiểm soỏt được tiến hành như:
- Sắp xếp chứng từ kế toỏn theo trật tự thời gian phỏt sinh.
- Đối chiếu nội dung kinh tế, số tiền phỏt sinh từng chứng từ với nội dung kinh tế, số tiền của từng nghiệp vụ được phản ỏnh trong chứng từ ghi sổ.
- Kiểm soỏt quan hệ đối ứng tài khoản trong chứng từ ghi sổ. - Đối chiếu số liệu giữa chứng từ ghi sổ và sổ cỏi cỏc tài khoản. - Đối chiếu số liệu giữa sổ chi tiết và bảng tổng hợp chi tiết.
1.2. Thực hiện cỏc bỳt toỏn kết chuyển trung gian.
Vỡ cỏc tài khoản trung gian thuộc nhúm 5,6,7,8,9 khụng cú số dư đầu kỳ và số dư cuối kỳ mà chỉ cú số phỏt sinh trong kỳ nờn kế toỏn tiến hành kết chuyển hết số phỏt sinh của cỏc tài khoản này trước khi khoỏ sổ kế toỏn.