THỰC TRẠNG CễNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CễNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG HẢI AN
2.1.4.3. Cỏc chớnh sỏch kế toỏn của Cụng ty CP Đầu tư xõy dựng Hải An.
Hiện nay công ty đang áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành kèm theo quyết định số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính. Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc ngày 31/12 hàng năm.
Ghi hàng ngày
Nhật ký chung Sổ chi tiết
Chứng từ gốc
Sổ cái
Bảng cân đối TK Sổ quỹ
Báo cáo kế toán Bảng tổng hợp chi tiết
Quan hệ đối chiếu
Sinh viờn: Nguyễn Hoàng Anh - Lớp QTL 201K 43 Hình thức ghi sổ của công ty áp dụng là hình thức Nhật Ký Chung đ-ợc thực hiện qua phần mềm kế toán.
Cụng ty sử dụng thống nhất một đơn vị tiền tệ là Đồng Việt Nam để phục vụ cho việc ghi chộp. Trường hợp phỏt sinh cỏc giao dịch liờn quan đến ngoại tệ thỡ sẽ quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam để ghi chộp kế toỏn.
Ph-ơng pháp kế toán hàng tồn kho, thực hiện theo ph-ơng pháp kê khai th-ờng xuyên, hàng tồn kho đ-ợc ghi sổ theo giá gốc. Giá trị hàng tồn kho đ-ợc xác định theo ph-ơng pháp bình quân gia quyền.
Ph-ơng pháp kế toán TSCĐ: TSCĐ đ-ợc ghi sổ theo giá gốc, giá trị hao mòn và giá trị còn lại. Khấu hao TSCĐ theo ph-ơng pháp đ-ờng thẳng, thời gian khấu hao xác định phù hợp theo quyết định số 166/1999/QĐ - BTC.
Tính GTGT theo ph-ơng pháp khấu trừ và tính giá thành sản phẩm theo ph-ơng pháp trực tiếp.
Hàng quý kế toán lập báo cáo theo quý, hàng năm lập báo cáo tổng hợp và quyết toán thuế.
Sinh viờn: Nguyễn Hoàng Anh - Lớp QTL 201K 44
2.2. Thực trạng kế toỏn Vốn bằng tiền tại Cụng ty Cổ phần Đầu tƣ xõy
dựng Hải An.
Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động, tồn tại dưới hỡnh thức tiền tệ. Với tớnh lưu hoạt cao nhất, vốn bằng tiền được sử dụng để đỏp ứng nhu cầu thanh toỏn của Cụng ty. Tại Cụng ty Cổ Phần Đầu tư Xõy Dựng Hải An vốn bằng tiền bao gồm hai loại: Tiền mặt và tiền gửi ngõn hàng.
Quy trỡnh ghi sổ phần hành kế toỏn vốn bằng tiền được khỏi quỏt qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 8 : Qui trỡnh ghi sổ tổng hợp phần hành kế toỏn vốn bằng tiền
Hàng ngày căn cứ vào cỏc chứng từ: Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy bỏo Nợ, Giấy bỏo Cú; Thủ quỹ và kế toỏn ngõn hàng tiến hành nhập dữ liệu vào sổ quỹ tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng. Sổ quỹ tiền gửi ngõn hàng được mở chi tiết theo từng ngõn hàng và cựng với số quỹ tiền mặt được tập hợp đúng thành từng quyển vào cuối thỏng. Sổ quỹ được mở để theo dừi số tồn quỹ đầu thỏng, số tiền thu chi của từng
Sinh viờn: Nguyễn Hoàng Anh - Lớp QTL 201K 45
nghiệp vụ, số tiền dư tại quỹ sau mỗi nghiệp vụ phỏt sinh và số tồn quỹ cuối thỏng. Cỏc quyển sổ này được đối chiếu với Sổ cỏi tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng vào cuối mỗi thỏng.
Sau đú kế toỏn ngõn hàng, thủ quỹ chuyển chứng từ đú cho kế toỏn tổng hợp nhập dữ liệu vào sổ Nhật ký chung cỏc nghiệp vụ tăng giảm tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng theo trỡnh tự kinh tế phỏt sinh và theo nội dung từng nghiệp vụ cho phự hợp. Trờn cơ sở Nhật ký chung, dữ liệu sẽ tiếp tục được chuyển vào Sổ cỏi TK111, 1121 , 1122, 112 lần lượt theo cỏc nghiệp vụ phỏt sinh trờn sổ Nhật ký chung.
Cũng căn cứ vào cỏc chứng từ trờn, thủ quỹ và kế toỏn ngõn hàng tiến hành nhập vào sổ chi tiết tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng nội dung cỏc nghiệp vụ phỏt sinh, tài khoản đối ứng, số dư và số phỏt sinh tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng. Cuối thỏng số liệu tổng cộng số phỏt sinh của cỏc tài khoản này trờn sổ chi tiết sẽ được chuyển vào sổ tổng hợp chi tiết tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng. Sổ tổng hợp chi tiết này được đối chiếu với Sổ cỏi tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng vào cuối thỏng.
Cuối quý căn cứ vào số liệu tổng cộng trờn sổ cỏi TK111, 112 lập Bảng cõn đối số phỏt sinh. Từ số liệu Bảng cõn đối số phỏt sinh và số liệu tổng cộng trờn sổ tổng hợp chi tiết tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng; kế toỏn tổng hợp tiến hành lập Bảng cõn đối kế toỏn. Số liệu tổng cộng đú được trỡnh bày trờn khoản mục Tiền mặt và Tiền gửi ngõn hàng trong Bảng cõn đối kế toỏn.