Sổ quỹ tiền mặt,
tiền ngoại tệ
Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết tài khoản
Sinh viờn: Nguyễn Hoàng Anh - Lớp QTL 201K 27
1.5.3. Hỡnh thức Chứng từ ghi sổ
- Hàng ngày căn cứ vào cỏc chứng từ gốc như phiếu thu, phiếu chi, uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi… hoặc bảng kờ thu chi tiền kế toỏn lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đú dựng để ghi sổ cỏi tài khoản 111, 112, 113. Cỏc chứng từ gốc sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dựng để vào sổ, thẻ kế toỏn chi tiết.
- Cuối thỏng phải khoỏ sổ tớnh ra tổng số tiền của cỏc nghiệp vụ kinh tế tài chớnh phỏt sinh trong thỏng trờn sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tớnh ra tổng số phỏt sinh Nợ, tổng số phỏt sinh Cú và số dư của TK 111, 112, 113 trờn sổ cỏi. Căn cứ vào sổ cỏi lập bảng Cõn đối số phỏt sinh.
- Sau khi đối chiếu khớp đỳng, số liệu ghi trờn Sổ Cỏi và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ cỏc sổ kế toỏn chi tiết) được dựng để lập Bỏo cỏo tài chớnh.
Đặc trưng cơ bản của hỡnh thức Chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toỏn tổng hợp là Chứng từ ghi sổ. Việc ghi sổ kế toỏn tổng hợp bao gồm:
- Ghi theo trỡnh tự thời gian trờn sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Ghi theo nội dung kinh tế trờn sổ cỏi
- Chứng từ ghi sổ do kế toỏn lập trờn cơ sở từng chứng từ kế toỏn hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại cú cựng nội dung kinh tế.
Chứng từ ghi sổ được đỏnh số hiệu liờn tục trong từng thỏng hoặc cả năm (theo thừ tự trong sổ đăng ký chứng từ) và cú chứng từ kế toỏn đớnh kốm, phải được kế toỏn trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toỏn.
Sinh viờn: Nguyễn Hoàng Anh - Lớp QTL 201K 28
Sơ đồ 1.8. Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức Chứng từ ghi sổ
Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu
Ghi cuối thỏng
Phiếu thu, phiếu chi, Biờn lai thu tiền, Ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi…
Bảng tổng hợp chứng từ cựng
loại
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 111, 112, 113 CHỨNG TỪ GHI SỔ
Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản
111, 112, 113 Sổ quỹ tiền mặt, Sổ quỹ tiền mặt,
tiền ngoại tệ
Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết tài khoản
111, 112, 113
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH
Sinh viờn: Nguyễn Hoàng Anh - Lớp QTL 201K 29
1.5.4. Hỡnh thức Nhật ký chứng từ
- Hàng ngày căn cứ vào cỏc chứng từ gốc: phiếu thu, phiếu chi, uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi… đó được kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào cỏc Nhật ký chứng từ hoặc Bảng kờ, sổ chi tiết cú liờn quan. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Cuối thỏng khoỏ sổ, cộng số liệu trờn cỏc Nhật ký chứng từ, kiểm tra đối chiếu số liệu trờn cỏc Nhật ký chứng từ với cỏc sổ kế toỏn chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết cú liờn quan và lấy số liệu tổng cộng của cỏc Nhật ký chứng từ ghi trực tiếp vào Sổ cỏi TK 111, 112, 113.
- Số liệu tổng cộng ở Sổ Cỏi và một số chỉ tiờu chi tiết trong Nhật ký chứng từ, Bảng kờ và cỏc Bảng tổng hợp chi tiết được dựng để lập Bỏo cỏo tài chớnh.
Đặc trưng cơ bản của hỡnh thức Nhật ký chứng từ: Tập hợp và hệ thống húa cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo bờn cú của cỏc loại tài khoản kết hợp với việc phõn tớch cỏc nghiệp vụ kinh tế đú theo cỏc tài khoản đối ứng nợ.
- Kết hợp chặt chẽ với việc ghi chộp cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo trỡnh tự thời gian với việc hệ thống húa cỏc nghiệp vụ theo nội dung kinh tế (theo tài khoản) - Kết hợp rộng rói việc hạch toỏn tổng hợp với việc hạch toỏn chi tiết trờn cựng một sổ kế toỏn và trong cựng một quỏ trỡnh ghi chộp
Sinh viờn: Nguyễn Hoàng Anh - Lớp QTL 201K 30
Sơ đồ 1.9. Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức Nhật ký chứng từ
Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu
Ghi cuối thỏng
Phiếu thu, phiếu chi, Biờn lai thu tiền, Ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi…
BÁO CÁO TÀI CHÍNH SỔ CÁI TK 111, 112, 113
Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản
111, 112, 113 BẢNG Kấ BẢNG Kấ
SỐ 1, BẢNG Kấ SỐ 2
Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết tài khoản