- Cỏc khoản chi phớ khỏc phỏt sin h Cuối kỳ,k/c toàn bộ cỏc khoản chi phớ khỏc phỏt sinh trong kỳ vào TK 911.
PHẦN CƠ KHÍ ĐểNG TÀU HẠ LONG
2.2.1.1. Thực trạng tổ chức cụng tỏc kế toỏn doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ
dịch vụ
Phương thức bỏn hàng
Trong hoạt động tiờu thụ ở Cụng ty thỡ ngoài việc tỡm kiếm được khỏch hàng cũn phải chọn được phương thức bỏn hàng hợp lý. Hiện tại Cụng ty đang sử dụng chủ yếu hỡnh thức bỏn hàng là theo đơn đặt hàng; theo hỡnh thức trực tiếp. Những đơn vị đặt hàng theo chủng loại; kớch cỡ và kiểu dỏng.
Chứng từ sử dụng
Cỏc chứng từ được sử dụng để ghi nhận doanh thu tại cụng ty:
oHúa đơn GTGT (Mẫu số 01GTKT-3LL)
oĐơn đặt hàng
o Phiếu thu (Mẫu số 01-TT)
o Giấy bỏo cú
o Phiếu xuất kho (Mẫu số 02-VT) Tài khoản sử dụng
Tài khoản 511: Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ. Tài khoản 5111- Doanh thu bỏn hàng húa.
Tài khoản 5112- Doanh thu bỏn cỏc thành phẩm. Tài khoản 5113- Doanh thu cung cấp dịch vụ.
Ngoài ra cũn cú cỏc tài khoản liờn quan khỏc: TK 131, 111, 112, 3331,... Hỡnh thức thanh toỏn:
- Phương thức thanh toỏn được ghi rừ trong hợp đồng kinh tế đó được thoả thuận giữa hai bờn về mua bỏn hàng hoỏ. Cụng ty thường ỏp dụng cỏc phương
Phương phỏp hạch toỏn
-Do đặc điểm kinh doanh của cụng ty là chủ yếu dịch vụ đúng tàu do đú hỡnh thức kinh doanh của cụng ty phần lớn là bỏn lẻ hàng hoỏ cho cỏc tổ chức kinh doanh và cỏ nhõn người tiờu dựng.
-Thời điểm ghi nhận doanh thu là thời điểm khỏch hàng đó nhận hàng, thanh toỏn hoặc chấp nhận thanh toỏn.
-Hàng ngày, căn cứ vào đơn đặt hàng của khỏch hàng kế toỏn lập phiếu xuất bỏn hàng để giao hàng cho khỏch hàng và xuất hoỏ đơn giỏ trị gia tăng cho khỏch hàng.
-Căn cứ vào hoỏ đơn bỏn hàng kế toỏn vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết cụng nợ với từng khỏch hàng.
-Căn cứ vào cỏc nghiệp vụ phỏt sinh ghi trong sổ nhật ký chung kế toỏn phản ỏnh vào sổ cỏi cỏc tài khoản tương ứng.
-Cuối thỏng căn cứ vào sổ chi tiết cụng nợ của từng khỏch hàng kế toỏn lập bảng tổng hợp cụng nợ là căn cứ đối chiếu với sổ cỏi TK 131.
-Cuối thỏng, cuối quý, cuối năm kế toỏn cộng số liệu trờn sổ cỏi lập bảng cõn đối số phỏt sinh và Bỏo cỏo tài chớnh.
Sơ đồ 2.4 Quy trỡnh ghi hạch toỏn doanh thu bỏn hàng
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối thỏng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Đơn đặt hàng Hoỏ đơn GTGT Phiếu thu… NHẬT Kí CHUNG SỔ CÁI (511, 111,131..) Bỏo cỏo bỏn hàng Sổ chi tiết cụng nợ Bảng tổng hợp chi tiết cụng nợ
Vớ dụ minh họa 1
Ngày 02 thỏng 02 năm 2010 Thanh tra sở nụng nghiệp và phỏt triển nụng thụn Hải Phũng thanh toỏn tiền sửa chữa tàu Kiểm Ngư VN91908 là
582.078.866 đồng , thuế VAT là 10% bằng chuyển khoản.
Vớ dụ minh họa 2
Căn cứ vào hợp đồng kinh tế số 54/2009 giữa Cụng ty cổ phần vận tải biển quốc tế và Cụng ty cổ phần cơ khớ đúng tàu Hạ Long. Ngày 10 thỏng 05 năm 2010 Cụng ty cổ phần vận tải biển Quốc tế thanh toỏn theo hợp đồng là 16.768.843.041 đ chưa thuế VAT là 5%
CỘNG HềA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phỳc
======