chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh tại Cụng ty Cổ phần Du lịch Đồ Sơn
Trong quỏ trỡnh thực tập tại Cụng ty Cổ phần Du lịch Đồ Sơn trờn cơ sở tỡm hiểu và nắm vững tỡnh hỡnh thực tế cũng nhƣ những vấn đề lý luận đó đƣợc học em nhận thấy trong cụng tỏc kế toỏn doanh thu chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh tại Cụng ty cũn cú những hạn chế cần đƣợc khắc phuc thỡ phần hành kế toỏn này của Cụng ty sẽ đƣợc hoàn thiện hơn, cú hiệu quả hơn. Em xin mạnh dạn đƣa ra một số ý kiến nhằm hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn này nhƣ sau:
í kiến thứ nhất:
Cụng ty nờn đƣa phần mềm kế toỏn vào trong cụng việc để việc tớnh toỏn nhẹ hơn và chớnh xỏc hơn và đạt hiệu quả cao hơn. Hiện nay trờn thị trƣờng cú rất nhiều phần mềm kế toỏn dành riờng cho lĩnh vực quản lý khỏch sạn du lịch sử dụng rất tiện lợi nhƣ: phần mềm kế toỏn khỏch sạn VNSOFL của cụng ty ST&T, phần mềm quản lý nhà hàng khỏch sạn của cụng ty Vĩnh Hƣng
Để sử dụng một trong cỏc phần mềm trờn Cụng ty cú thể liờn hệ một trong những địa chỉ sau sẽ cú chuyờn gia trực tiếp đến để lắp đặt và hƣớng dẫn sử dụng
Cụng ty TNHH dịch vụ thƣơng mại và cụng nghệ ST&T Địa chỉ: số 133 Nguyễn Tuõn – Thanh Xuõn – Hà Nội Điện thoại: (84,4) 73.056.818. Fax: (84, 4) 62.852.473 E-mail: Company@vnstt.net
Cụng ty Cổ phần cụng nghệ Vĩnh Hƣng
Địa chỉ: số 69 – Khu tập thể Tổng cục chớnh trị - Phố Trung Kớnh – Phƣờng Yờn Hũa – Quận Cầu Giõý – Hà Nội
Điện thoại: (84,4).821.385
Email: Congnghevinhhung@vnn.vn
Trỡnh tự kế toỏn theo hỡnh thức mỏy vi tớnh: Hàng ngày căn cứ vào chứng từ ghi sổ của bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại đó đƣợc kiểm tra, dựng làm căn cứ ghi sổ, xỏc định tài khoản ghi nợ, ghi cú để nhập dữ liệu vào mỏy tớnh theo cỏc bảng biểu đƣợc thống kờ sẵn trờn phần mềm kế toỏn. Theo quy định
của phần mềm kế toỏn cỏc thụng tin đƣợc tự động nhập vào sổ kế toỏn tổng hợp, cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết liờn quan
Cuối thỏng hoặc bất kỳ thời điểm nào cần thiết kế toỏn thực hiện cỏc thao tỏc khúa sổ (cộng sổ) và lập bỏo cỏo tài chớnh. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết đƣợc thực hiện tự động và luụn đảm bảo tớnh chớnh xỏc trung thực theo thụng tin đó đƣợc nhập trong kỳ. Ngƣời làm kế toỏn cú thể kiểm tra đối chiếu giữa sổ kế toỏn với bỏo cỏo tài chớnh sau khi đó in ra giấy
Cuối thỏng cuối năm sổ kế toỏn tổng hợp và sổ kế toỏn chi tiết đƣợc in ra giấy đúng thành quyển và thực hiện cỏc thủ tục phỏp lý theo quy định về sổ kế toỏn ghi bằng tay
í kiến thứ 2:
Cụng ty nờn lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ để tớnh ra tổng số tiền của cỏc nghiệp vụ kinh tế tài chớnh phỏt sinh trong thỏng, việc lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ tạo thuận lợi cho việc đối chiếu kiểm tra của kế toỏn. Việc tớnh toỏn của kế toỏn đảm bảo tớnh chớnh xỏc khi Tổng số phỏt sinh Cú và tổng số phỏt sinh Nợ của tất cả cỏc tài khoản trờn Bảng cõn đối số phỏt sinh phải bằng nhau và bằng tổng số tiền phỏt sinh trờn sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ
Đơn vị:… Địa chỉ:…
Mẫu số S02b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ ĐĂNG Kí CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm :… Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày, thỏng A B 1 - Cộng thỏng
- Cộng lũy kế từ đầu quý
Sổ này cú …trang, đỏnh số từ trang 01 đến trang… Ngày mở sổ…
Ngày … thỏng … năm … Ngƣời ghi sổ Kế toỏn trƣởng Giỏm đốc (ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn)
Cụng ty Cổ phần Du lịch Đồ Sơn
Mẫu số S02b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ ĐĂNG Kí CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2010 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày thỏng A B 1 … … … 01/12 15/12 761.228.310 … … … 05/12 15/12 114.127.222 … … … 26/12 31/12 660.715.604 … … … 32/12 31/12 1.505.531.882 … … … Cộng 11.261.307.877
Sổ này cú …trang, đỏnh số từ trang 01 đến trang… Ngày mở sổ…
Ngƣời ghi sổ Kế toỏn trƣởng Giỏm đốc (ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn)
í kiến thứ 3:
Nờn ỏp dụng cỏc chớnh sỏch bỏn hàng một cỏch linh hoạt thực hiện chớnh sỏch chiết khấu hợp lý với từng khỏch hàng. Với những khỏch hàng mua với số lƣợng lớn sẽ đƣợc hƣởng ƣu đói chiết khấu một phần nhất định, đõy là nghệ thuật đỏnh vào tõm lý khỏch hàng khoản chiết khấu khụng phải là lớn xong sẽ thu hỳt đƣợc những khỏch hàng tiềm năng và tạo mối quan hệ lõu dài giữa khỏch hàng và Cụng ty
Giả dụ nhƣ với những khỏch hàng sử dụng dịch vụ phũng nghỉ với số lƣợng từ 10 phũng trở lờn Cụng ty sẽ chiết khấu 3% trờn tổng số tiền khỏch hàng thanh toỏn
Vớ dụ: ngày 12/12/2010 cụng ty Vinashin thuờ 10 phũng nghỉ tại khỏch sạn Hải Âu với giỏ 450.000 đồng/phũng (chƣa bao gồm VAT 10%) thanh toỏn bằng chuyển khoản. Khỏch hàng đƣợc Cụng ty cho hƣởng chiết khấu thƣơng mại 3% trờn tổng số tiền thanh toỏn
HểA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liờn 3: Nội bộ Ngày 12 thỏng 12 năm 2010 Mẫu số: 01GTKT_3LL GE/2010B 0030213 Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty Cổ phần Du lịch Đồ Sơn Địa chỉ: Khu 2 - Vạn Hƣơng - Đồ Sơn - Hải Phũng Số TK: 102010000205814
Điện thoại: MST: 0200113875 Họ và tờn ngƣời mua hàng: Vũ Tuấn Hựng
Tờn đơn vị: Cụng ty Vinashin
Địa chỉ: Số 20 Hồ Xuõn Hƣơng – Hồng Bàng – Hải Phũng Số TK: 102010000160194
Hỡnh thức thanh toỏn: Chuyển khoản MST: 0200112145
Tờn hàng hoỏ dịch vụ ĐVT Số lƣợng Đơn giỏ Thành tiền
Phũng nghỉ phũng 10 450.000 4.500.000
Cộng tiền hàng: 4.500.000 Thuế suất GTGT: 10% Tổng tiền thuế GTGT: 450.000
Tổng cộng tiền thanh toỏn: 4.950.000 Số tiền viết bằng chữ: Bốn triệu chớn trăm năm mƣơi nghỡn đồng chẵn
Ngƣời mua hàng Ngƣời bỏn hàng Thủ trƣởng đơn vị (ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn)
Cụng ty cho khỏch hàng hƣởng 3% chiết khấu thƣơng mại trờn tổng số tiền thanh toỏn tƣơng ứng với số tiền là 4.950.000 * 3% = 148.500 đồng, khỏch hàng sẽ đƣợc trừ trực tiếp khoản chiết khấu này khi thanh toỏn. Kế toỏn định khoản: Ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 112: 4.950.000 Cú TK 511: 4.500.000 Cú TK 3331: 450.000
Khoản chiết khấu thƣơng mại phỏt sinh: Nợ TK 521: 135.000
Nợ TK 3331: 13.500 Cú TK 112: 148.500 Kết chuyển xỏc định doanh thu: Nợ TK 511: 135.000
Cú TK 521: 135.000
Cụng ty Cổ phần Du lịch Đồ Sơn
PHIẾU KẾ TOÁN (số 08)
Chiết khấu cho cụng ty Vinashin ngày 12/12
Chỉ tiờu
TKĐƢ
Số tiền
Nợ Cú
Chiết khấu cho cụng ty Vinashin
ngày 12/12 511 521 135.000
Ngày 12/12/2010 Ngƣời lập
Cụng ty Cổ phần Du lịch Đồ Sơn BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC Ghi nợ TK 511 Thỏng 12 năm 2010 (Từ 01/12/2010 đến 31/12/2010) Chứng từ
Diễn giải ghi nợ TK 511, ghi cú TK khỏc Nợ 511
SH NT 3332 521
… … … … … …
PKT 04 07/12 Đoàn Plan đặt 12 suất massage 288.000 288.000
… … … …
PKT 08 12/12 Chiết khấu cho Cụng ty Vinashin 135.000 135.000
… … … … … … PKT 13 15/12 Khỏch lẻ đặt 5 suất massage 120.000 120.000 … … … … Cộng thỏng 12 2.568.000 7.055.500 9.623.500 Ngƣời lập Kế toỏn trƣởng (ký, họ tờn) (ký, họ tờn)
Cụng ty Cổ phần Du lịch Đồ Sơn
Mẫu số S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 31/12 Ngày 31/12/2010
Trớch yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chỳ
Nợ Cú
A B C 1 D
Kết chuyển thuế tiờu thụ đặc biệt phải nộp
từ 01/12 đến 31/12 511 3332 2.568.000 Kết chuyển chiết khấu thƣơng mại 511 521 7.055.500
Cộng 9.623.500
Ngƣời lập Kế toỏn trƣởng (ký, họ tờn) (ký, họ tờn)
Cụng ty Cổ phần Du lịch Đồ Sơn
Mẫu số S02c1-DN
(Ban hanh theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Năm 2010
Tờn tài khoản: Chiết khấu thƣơng mại Số hiệu TK: 521
Ngày thỏng GS
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Số hiệu TKĐƢ Số tiền Số hiệu Ngày, thỏng Nợ Cú A B C D E F 1 … … … … … … … Dƣ đầu thỏng 12 _ _ Số phỏt sinh trong thỏng … … … …. … …. …
15/12 04/12 15/12 Chiết khấu cho khỏch hàng 112 3.265.000
… … … … … … …
31/12 31/12 31/12 Kết chuyển chiết khấu thƣơng
mại xỏc định doanh thu 511 … 7.055.500
Cộng phỏt sinh 7.055.500 7.055.500
Dƣ cuối thỏng _ _
Sổ này cú … trang, đỏnh số từ trang 1 đến trang… Ngày mở sổ…
Ngƣời ghi sổ Kế toỏn trƣởng
í kiến thứ 4: Một số ý kiến nhằm nõng cao hiệu quả kinh doanh của Cụng ty - Khụng ngừng củng cố chuyờn mụn, kỹ năng phục vụ cho toàn bộ nhõn viờn trong Cụng ty. Thƣờng xuyờn mở cỏc khúa đào tạo nõng cao tay nghề, đồng thời tạo điều kiện cho nhõn viờn đi học thờm nõng cao trỡnh độ
- Tớch cực tỡm hiểu, mở rộng thị trƣờng duy trỡ và ổn định thị trƣờng truyền thống, khai thỏc thị trƣờng trong nƣớc và quốc tế
- Mở rộng quan hệ hợp tỏc tớch cực tham gia cỏc hội nghị về khỏch sạn du lịch để tỡm kiếm cơ hội, nắm bắt nhanh nhạy thị trƣờng cựng cỏc cơ hội cạnh tranh để cú phƣơng ỏn tốt nhất trong kinh doanh, hợp tỏc với cụng ty khỏc để tổ chức cỏc tour du lịch
- Quản lý và sử dụng triệt để nguồn tài sản cố định, sử dụng tiết kiệm cỏc chi phớ quản lý doanh nghiệp, chi phớ bỏn hàng, giỏ vốn hàng bỏn để giảm giỏ thành tăng lợi nhuận kinh doanh cho Cụng ty
KẾT LUẬN
Nhƣ vậy đối với bất kỳ doanh nghiệp kinh doanh nào thỡ hoạt động doanh thu chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh của hàng húa dịch vụ cú ý nghĩa hết sức quan trọng. Trong thời gian thực tập tại Cụng ty Cổ phần Du lịch Đồ Sơn em luụn nhận thấy tinh thần trỏch nhiệm và thỏi độ của từng cỏn bộ cụng nhõn viờn của Cụng ty luụn làm việc hết mỡnh và tuõn thủ tốt những quy định của Cụng ty và nhất là phũng kế toỏn thỡ mục tiờu bỏn hàng và kết quả bỏn hàng luụn đƣợc đặt lờn hàng đầu. Khi cụng tỏc bỏn hàng của đạt hiệu quả cao đồng nghĩa với sự tồn tại bền vững và phỏt triển lõu dài của Cụng ty
Mặc dự đó rất cố gắng xong bản chuyờn đề này của em khụng thể trỏnh khỏi những sai khỏi những sai sút và hạn chế nhất định, em rất mong nhận đƣợc sự chỉ bảo gúp ý của cỏc thầy cụ giỏo, ban lónh đạo và cỏc cụ chỳ, anh chị trong phũng kế toỏn của Cụng ty để đề tài của em cú giỏ trị thực tế
Một lần nữa em xin chõn thành cảm ơn sự hƣớng dẫn của cụ giỏo - Thạc sĩ Nguyễn Thị Thỳy Hồng, ban lónh đạo và đặc biệt là cỏc cụ chỳ, anh chị trong phũng kế toỏn của Cụng ty Cổ phần Du lịch Đồ Sơn đó giỳp đỡ em hoàn thành chuyờn đề tốt nghiệp này
Hải Phũng, thỏng 06 năm 2011
Sinh viờn
Lương Thị Bớch Chõu
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1.Chế độ kế toỏn doanh nghiờp (Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng Bộ Tài chớnh) – Nhà xuất bản Tài chớnh 2.Hƣớng dẫn thực hành kế toỏn doanh nghiệp của Tiến sĩ Nguyễn Văn Lợi và Thạc sĩ Nguyễn Thanh Tựng – Nhà xuất bản Tài chớnh
3.Giỏo trỡnh lý thuyết hạch toỏn kế toỏn của Phú giỏo sƣ-Tiến sĩ Nguyễn Thị Đụng – Nhà xuất bản Tài chớnh
4.Khúa luận tốt nghiệp mẫu của Đại học khúa 10 chuyờn ngành kế toỏn kiểm toỏn tại thƣ viện trƣờng Đại học Dõn lập Hải Phũng
5.Số liệu sổ sỏch do phũng kế toỏn Cụng ty Cổ phần Du lịch Đồ Sơn cung cấp 6.Nguồn thụng tin từ một số trang web:
www.phanmemketoankhachsan.com.vn www.danketoan.com
DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT
K/c : kết chuyển
GVHB: giỏ vốn hàng bỏn
GTGT: giỏ trị gia tăng
HTK: Hàng tồn kho
NVL: nguyờn vật liệu CCDC: cụng cụ dụng cụ TSCĐ: tài sản cố định CPBH: chi phớ bỏn hàng
QLDN: quản lý doanh nghiệp
MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU ... 1
CHƢƠNG 1:MỘT SỐ Lí LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP NểI CHUNG ... 2
1.1. MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP ... 2
1.1.1. Một số khỏi niệm cơ bản ... 2
1.1.1.1. Doanh thu bỏn hàng cung cấp dịch vụ và điều kiện ghi nhận doanh thu ... 2
1.1.1.2. Cỏc khoản giảm trừ doanh thu ... 3
1.1.1.3. Giỏ vốn hàng bỏn ... 4
1.1.1.4. Chi phớ bỏn hàng và quản lý doanh nghiệp ... 4
1.1.1.5. Doanh thu hoạt động tài chớnh và chi phớ tài chớnh ... 5
1.1.1.6. Thu nhập khỏc và chi phớ khỏc ... 5
1.1.1.7. Xỏc định kết quả kinh doanh ... 5
1.1.2. Vai trũ ý nghĩa của việc tổ chức cụng tỏc kế toỏn doanh thu chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp ... 6
1.1.3. Nhiệm vụ của kế toỏn doanh thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh ... 6
1.1.4. Cỏc phƣơng thức bỏn hàng trong doanh nghiệp ... 7
1.2. NỘI DUNG CễNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH ... 8
1.2.1. Nội dung cụng tỏc kế toỏn doanh thu và cỏc khoản giảm trừ doanh thu ... 8
1.2.1.1. Chứng từ sử dụng ... 8
1.2.1.2. Tài khoản sử dụng ... 8
1.2.1.3. Phƣơng phỏp hạch toỏn ... 13
1.2.2. Nội dung cụng tỏc kế toỏn giỏ vốn, chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý doanh nghiệp ... 18
1.2.2.1. Chứng từ sử dụng ... 18
1.2.2.2. Tài khoản sử dụng ... 18
1.2.3. Nội dung cụng tỏc kế toỏn doanh thu tài chớnh và chi phớ tài chớnh ... 23
1.2.3.1. Chứng từ sử dụng ... 23
1.2.3.2. Tài khoản sử dụng ... 23
1.2.3.3. Phƣơng phỏp hạch toỏn………..24
1.2.4. Nội dung cụng tỏc kế toỏn thu nhập khỏc và chi phớ khỏc ... 25
1.2.4.1. Chứng từ sử dụng ... 25
1.2.4.2. Tài khoản sử dụng ... 26
1.2.4.3. Phƣơng phỏp hạch toỏn ... 27
1.2.5. Nội dung cụng tỏc kế toỏn xỏc định kết quả kinh doanh ... 28
1.2.5.1. Tài khoản sử dụng ... 28
1.2.5.2. Phƣơng phỏp hạch toỏn ... 29
1.3. TỔ CHỨC VẬN DỤNG HỆ THỐNG SỔ TRONG CễNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH ... 30
CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CễNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CễNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH ĐỒ SƠN ... 32
2.1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CễNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH ĐỒ SƠN .... 32
2.1.1. Lịch sử hỡnh thành và phỏt triển của Cụng ty ... 32
2.1.1.1. Giới thiệu về Cụng ty ... 32
2.1.1.2. Sơ lƣợc quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển ... 32
2.1.2. Đặc điếm sản xuất kinh doanh và nhiệm vụ kinh doanh của Cụng ty ... 33
2.1.3. Tổ chức bộ mỏy kế toỏn của Cụng ty ... 38
2.1.4. Tổ chức hỡnh thức kế toỏn của Cụng ty Cổ phần Du lịch Đồ Sơn... 39
2.2. THỰC TRẠNG CễNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CễNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH ĐỒ SƠN ... 41
2.2.1. Kế toỏn doanh thu bỏn hàng ... 41
2.2.1.1. Cỏc phƣơng thức bỏn hàng của Cụng ty ... 41
2.2.1.2. Chứng từ, tài khoản sử dụng ... 41
2.2.2. Kế toỏn giỏ vốn hàng bỏn ... 67
2.2.2.1. Chứng từ, tài khoản sử dụng ... 67
2.2.2.2. Quy trỡnh hạch toỏn ... 68
2.2.3. Kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp ... 85
2.2.3.1. Chứng từ, tài khoản sử dụng ... 85
2.3.3.2. Quy trỡnh hạch toỏn ……..……….………86
2.2.4. Kế toỏn hoạt động tài chớnh ... 94
2.2.4.1. Chứng từ, tài khoản sử dụng ... 94
2.2.4.2. Trỡnh tự hạch toỏn ... 95
2.2.5. Kế toỏn xỏc định kết quả kinh doanh ... 101
2.2.5.1. Chứng từ, tài khoản sử dụng ... 101