Hiện tại, Trung tõm khụng sử dụng TK139 - Dự phũng phải thu khú đũi. Điều này là khụng phự hợp với một doanh nghiệp kinh doanh thương mại cú quy mụ và cú quan hệ giao dịch với nhiều khỏch hàng như Trung tõm. Mặc dự trong quỏ trỡnh tiờu thụ, cỏc cỏn bộ của Trung tõm rất thận trọng trong việc phõn loại khỏch hàng đề xỏc định phương thức thanh toỏn tiền hàng nhưng số khỏch hàng cú quan hệ thanh toỏn chậm với Trung tõm khỏ lớn. Trong kinh doanh, khú cú gỡ đảm bảo một cỏch chắc chắn rằng những khỏch hàng này khụng bị mất khả năng thanh toỏn. Nếu điều này xảy ra, chắc chắc hoạt động của Trung tõm bị ảnh hưởng.
Theo quy định của Bộ Tài chớnh, doanh nghiệp được trớch dự phũng đối với khoản phải thu cú chứng từ ghi nhận là khoản phải thu khú đũi như thời gian nợ quỏ hai năm, doanh nghiệp đó đũi nợ nhiều lần nhưng vẫn khụng thu được hoặc khỏch nợ đang trong giai đoạn làm thủ tục giải thể, phỏ sản hoặc bỏ trốn, hoặc bị giam giữ, xột hỏi … Việc trớch lập dự phũng được tiến hành vào cuối niờn độ kế toỏn.
Qua thực tế tại Trung tõm, mặc dự kế toỏn cú theo dừi cụng nợ của từng khỏch hàng trờn sổ chi tiết TK 131 - Phải thu khỏch hàng và lờn bảng cõn đối chi tiết TK131 cũng phõn định rừ khỏch hàng quỏ hạn thanh toỏn và khỏch hàng khú đũi nhưng khụng sử dụng TK139
- Dự phũng phải thu khú đũi. Do đú, khi cú khoản phải thu khỏch hàng khụng thu được, kế toỏn Trung tõm hạch toỏn trực tiếp luụn vào TK811 - Chi phớ bất thường làm chi phớ bất thường của niờn độ kế toỏn độ kế toỏn đú tăng lờn một cỏch đỏng kể.
Vỡ vậy, theo ý kiến của em, Trung tõm nờn bổ sung vào hệ thống kế toỏn tài khoản của mỡnh TK 139 - Dự phũng phải thu khú đũi và bổ sung thờm tiểu khoản 6426 - Chi phớ quản lý doanh nghiệp. Nội dung TK 139 và trỡnh tự hạch toỏn nghiệp vụ trớch lập, hoàn nhập dự
phũng theo như quy định của Bộ Tài chớnh. Theo quy định này, cuối năm kế toỏn, khi xỏc định được mức trớch dự phũng phải thu khú đũi, kế toỏn ghi:
Nợ TK 642 (4626) : Chi phớ dự phũng
Cú TK 139 : Trớch dự phũng phải thu khú đũi
Mức trớch dự phũng này sẽ làm tăng chi phớ quản lý doanh nghiệp của Trung tõm từ đú ảnh hưởng đến kết quả hoạt động tiờu thụ và lợi nhuận trước thuế của Trung tõm nhưng mức độ ảnh hưởng này sẽ nhỏ hơn rất nhiều so với việc khụng trớch dự phũng và hạch toỏn toàn bộ khoản phải thu khụng thu được vào chi phớ bất thường như trước đõy Trung tõm vẫn tiến hành.