4. Kết cấu chung của Chuyên đề
2.5. Kế toán chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng: là những khoản chi phí liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm hàng hoá ở công ty. Tập hợp chi phí bán hàng ở Công ty bao gồm chi phí về tiền lương nhân viên bán hàng và chi phí tiếp thị, quảng cáo và khuyến mại ... nội dung chi phí bán hàng được chi tiết thành các tài khoản cấp 2 để tiện theo dõi:
TK 6411: Chi phí lương nhân viên bán hàng TK 6412: Chi phí vật liệu
TK 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng
TK 6414: Chi phí khấu hao tài sản cố định tại bộ phận bán hàng TK 6415: Chi phí bảo hành
TK 6416: Chi phí hao hụt
TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6418: Chi phí bằng tiền khác
Trong một tháng, tất cả các chi phí có liên quan đến bán hàng, kế toán tập hợp vào TK 641 – “Chi phí bán hàng” và kết chuyển toàn bộ sang TK 911 – “ Xác định kết quả kinh doanh”. Ví dụ:
*Tập hợp chi phí bán hàng:
Chi phí về nhân viên bán hàng bao gồm: Tiền lương chính, các khoản phụ cấp , các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tiền lương. Cuối tháng căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương của bộ phận bán hàng và bảng tổng hợp thanh toán lương kế toán lập định khoản ghi vào Sổ Nhật ký chung:
Nợ TK 6411: 19.635.000 Có TK 334: 16.500.000 Có TK 3382: 330.000 Có TK 3383: 2.475.000 Có TK 3384 : 330.000
Chi phí nguyên vật liệu: dùng cho nhu cầu bán hàng ở Công ty cổ phần Mạnh Cường bao gồm các loại xăng dầu dùng cho xe tải vận chuyển các loại sản phẩm hàng hoá đi bán. Căn cứ vào các phiếu xuất kho và bảng phân bổ nguyên vật liệu, kế toán tiến hành định khoản:
Nợ TK 6412: 6.250.000 Có TK 152: 6.250.000
Chi phí khấu hao TSCĐ: là phần khấu hao của các tài sản có liên quan đến quá trình bán hàng như: Khấu hao của gian nhà bán hàng, các ô tô tải chở sản
phẩm đi bán, các thiết bị như máy tính phục vụ công tác bán hàng….: Căn cứ vào Bảng tính và bảng phân bổ khấu hao, kế toán tiến hành ghi:
Nợ TK 6414: 12.000.000 Có TK 214: 12.000.000
Chi phí dịch vụ mua ngoài: các chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho công tác bán hàng như: tiền điện thoại, tiền thuê thợ bốc dỡ hàng, tiền bồi dưỡng nhân viên làm đêm, làm thêm giờ, trả cho bộ phận bán hàng thì sẽ căn cứ vào các chứng từ để kế toán ghi:
Nợ TK 6417: 9.156.000 Có TK 111: 9.156.000
Đến cuối tháng tổng hợp chi phí bán hàng theo các nội dung và kết chuyển chi phí bán hàng để xác định được kết quả tiêu thụ trong tháng.
Nợ TK 911: 47.041.000
Có TK 641: 47.041.000
Từ sổ Nhật ký chung, kế toán tiến hành vào sổ cái TK 641 với các nghiệp vụ liên quan.
Biểu 2.15 SỔ CÁI TK 641 – Chi phí bán hàng Tháng 04/2008 Đơn vị:VNĐ Chứng từ Diễn giải TK PS Nợ PS Có Ngày Số
03/04 09 Thanh toán tiền cước vận chuyển Thép1
111VP 1.522.000
…… …….. …….. … ……….
15/04 11 Thanh toán tiền cước vận chuyển Que hàn
111VP 3.95.235
… …… ……. …. ……
18/04 PX 235 Xuất xăng chạy ôtô T4/2008 152 2.223.147
……. …… ………. … ……..
20/04 PKT69 Chi phí khấu hao TSCĐ 214 12.000.000
…… ……. …….. …….. ………
25/04 25 Chi tiền tiếp khách 111 1.970.954
……. …….. ………. …… ………. 30/04 PKT75 Tiền lương bộ phận bán hàng 334 16.500.000 30/04 PKT76 Trích 15% BHXH T4/08 338.3 2.475.000 30/04 PKT77 Trích 2% BHYT T4/08 338.4 330.000 30/04 PKT78 Trích 2% KPCĐ T4/08 338.2 330.000 30/04 PKT79 Kết chuyển CPBH TK641 sang TK 911 911 47.041.000
Cộng 47.041.000 47.041.000 Ngày 30 tháng 04 năm 2008 Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Người lập biểu Biểu số 2.16: Bảng tổng hợp chi phí bán hàng
STT Nội dung Số tiền
1 Chi phí nhân viên 19.635.000
2 Chi phí vật liệu 6.250.000
3 Chi phí dụng cụ, đồ dùng
4 Chi phí khấu hao TSCĐ 12.000.000
5 Chi phí bảo hành 6 Chi phí hao hụt
7 Chi phí dịch vụ mua ngoài 9.156.000
8 Chi phí bằng tiền khác
Tổng Cộng 47.041.000