III. Các khoản phải thu
CHI NHÁNH HÀ NỘI Khách hàng:A
số dư đầu năm tài chính là công việc phải được thực hiện theo quy định của VSA 510: “Khi thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính năm đầu tiên, kiểm toán viên phải thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp nhằm bảo đảm: Số dư đầu năm không có sai sót làm ảnh hưởng trọng yếu tới báo cáo tài chính năm nay”1
Qua trao đổi trực tiếp với Ban Giám đốc, kiểm toán viên được biết Khách hàng A đã được Công ty Kiểm toán AFC thực hiện kiểm toán Báo cáo tài chính tại 31/12/2006. Trên cơ sở đó Đoàn Kiểm toán AISC đã sử dụng Báo cáo tài chính đã được kiểm toán năm trước làm căn cứ đối chiếu, ngoài ra kiểm toán viên phụ trách kiểm toán hàng tồn kho còn tiến hành thu thập biên bản kiểm kê cuối kỳ trước để tiến hành đối chiếu. Công việc này được lưu lại trên giấy tờ làm việc như sau:
Bảng số 10: Trích Giấy tờ làm việc Số 04 của kiểm toán viên
AISC
CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN
HỌC hµng tån kho
CHI NHÁNH HÀ NỘIKhách hàng:A Khách hàng:A
Tên Ngày ĐVT: VND
Nội dung thực hiện: Đối chiếu số dư đầu kỳ
Người TH: Trang 18/2/2008 Mã số: H Năm tài chính:31/12/2007 Người KT: Phan 18/2/2008 Trang:
Nội dung Số dư đầu kỳ trênBCĐKT 2007 bản kiểm toán năm 2006Số dư cuối kỳ trên Biên Chênh lệch Ghi chú
Nguyên vật liệu 24,402,146,844 24,402,146,844 0
Cộng 24,535,933,928 24,535,933,928 0
√ : Đã kiểm tra
Kết luận:
Số dư cuối kỳ của hàng tồn kho trên BCTC đã được kiểm toán của năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2006 và số dư hàng tồn kho tại ngày 01/01/2004 là khớp đúng.
Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ
Quan sát kiểm kê vật chất hàng tồn kho
Kiểm toán viên không tham gia trực tiếp vào cuộc kiểm kê hàng tồn kho nên kiểm toán viên đã sử dụng số liệu ở Biên bản kiểm kê do kế toán của đơn vị A cung cấp. Sau đây là mẫu Báo cáo kiểm kê vật tư của Khách hàng A:
Bảng số 11: Trích Báo cáo kiểm kê vật tư của A
BÁO CÁO KIỂM KÊ VẬT TƯ Thời điểm 0h ngày 01 tháng 01 năm 2008
STT Tên, nhãn hiệu và quycách vật tư Mã số ĐVT
Theo sổ kế toán Tổng số Thực tế kiểm kê Trong đó SL Tiền SL Tiền SLKhông cần dùngTiền
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
… … … … … … … … … …
Vật tư dự phòng tại kho ACC (1525)
704 3PHASE