I V NỘ DUNG HẠCH TOÁN CH PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GÁ THÀNH SẢN PHẨM, DỊCH VỤ
b) Tài khoản sử dụng:
Các khoản chi phí phải trả phản ánh trên TK 335 ''chi phí phải trả '' Bên Nợ : - Chi phí phải trả thực tế phát sinh
- Phần chênh lệch do chi phí trích trước đã ghi nhận lớn hơn chi phí thực tế phát sinh được hạch toán giảm chi phí kinh doanh
Bên Có : Các khoản chi phí phải trả được ghi nhận (đã trích trước) vào chi phí kinh doanh trong kỳ .
Dư Có : Các khoản chi phí phải trả đã tính vào chi phí kinh doanh nhưng thực tế chưa phát sinh .
Về nguyên tắc TK335 cuối năm không có số dư. Trừ trường hợp một số khoản chi phí phải trả liên quan đến nhiều niên độ kế toán được các cơ quan có thẩm quyền chấp thuận
c) Phương pháp hạch toán cụ thể :
Cách hạch toán có thể được phản ánh qua sơ đồ sau:
Sơ đồ hạch toán tổng hợp chi phí phải trả
TK 334 TK335 TK622 Tiền lương phép, lương ngừng Tính trước lương phép, lương việc thực tế phải trả ngừng việc của công nhân TT TK111, 112, 331, 241, 152.... TK627, 641, 642
Các chi phí phải trả khác Tính trước chi phí phải trả thực tế phát sinh vào chi phí kinh doanh TK133 theo kế hoạch Thuế GTGT được
khấu trừ (nếu có)
TK622, 627, 641, 642 TK 622, 627, 642 Ghi giảm chi phí SXKD khi chi Ghi bổ sung chi phí SXKD khi phí đã trích trước lớn hơn chi phí đã trích trước lớn hơn số thực tế phát sinh số thực tế phát sinh
•Chứng từ và sổ sách kế toán :
Từ các chứng từ ban đầu ,kế toán tiến hành vào Bảng kê số 6 (Bảng kê chi phí trả trước <TK 142> và chi phí phải trả <TK 335>). Từ đó kế toán vào NKCT số 7 và vào sổ cái TK 335.