III Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ
2.3.1.Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty Cổ phần Thiết bị Xăng dầu Petrolime
Xăng dầu Petrolimex
2.3.1. Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty Cổ phần Thiết bị Xăng dầu Petrolimex Cổ phần Thiết bị Xăng dầu Petrolimex
Công ty vừa hoạt động sản xuất vừa hoạt động kinh doanh thương mại dịch vụ. Để thuận lợi cho việc XĐKQ từng mảng hoạt động kinh doanh cũng như đảm bảo cung cấp thông tin nhanh cho yêu cầu quản trị doanh nghiệp của ban lãnh đạo, kế toán đã theo dõi riêng chi phí, doanh thu, lợi nhuận của từng khối hoạt động. Do đó CPBH và CPQLDN trong quá trình hạch toán cũng được kế toán tập hợp, phân bổ riêng cho từng loại hoạt động.
Công ty hạch toán CPBH và CPQLDN vào TK 641. CPBH và CPQLDN của Công ty bao gồm:
• Chi phí tiền lương
• Chi phí BHXH, BHYT, KPCĐ.
• Chi phí công cụ dụng cu, bao bì.
• Chi phí khấu hao TSCĐ.
• Chi phí sửa chữa TSCĐ.
• Chi phí bảo quản.
+ Chi phí tự vận chuyển.
• Chi phí hao hụt.
• Chi phí bảo hiểm.
• Chi phí hoa hồng môi giới hỗ trợ khách hàng.
• Chi phí đào tạo tuyển dụng.
• Chi phí dịch vụ mua ngoài.
• Chi phí văn phòng.
• Chi phí công tác.
• Chi phí dự phòng.
• Chi phí theo chế độ người lao động.
• Chi ăn ca.
• Chi khác cho người lao động.
• Chi phí quảng cáo tiếp thị.
• Chi phí giao dịch tiếp khách và chi khác.
• Chi phí thuế, phí, lệ phí.
Chứng từ sử dụng:
Các chứng từ liên quan đến chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp như: phiếu xuất công cụ dụng cụ, phiếu chi, giấy báo Có từ ngân hàng, hóa đơn mua hàng, các chứng từ tiền lương và trích khấu hao TSCĐ liên quan đến việc bán hàng...
Tài khoản sử dụng:
Để phản ánh chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty Cổ phần Thiết bị Xăng dầu Petrolimex kế toán sử dụng các tài khoản sau:
− TK 641 Chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp
− TK 6411 Chi phí bán hàng hóa (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
− TK 64111 Chi phí bán xăng dầu
− TK 641112 Chi phí bán xăng dầu cửa hàng Vĩnh Ngọc
− TK 641113 Chi phí bán xăng dầu cửa hàng Ngọc Khánh
− TK 641114 Chi phí bán xăng dầu nhập xuất thẳng
− TK 641115 Chi phí bán xăng dầu cửa hàng số 4 Sài Đồng
− TK 64118 Chi phí bán vật tư thiết bị hàng hóa
Trình tự kế toán:
Trong quá trình tập hợp chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong tháng, kế toán sẽ nhập các chứng từ liên quan như: Phiếu xuất vật tư, phiếu xuất công cụ dụng cụ, phiếu chi, giấy báo Có từ ngân hàng, hóa đơn mua hàng, các chứng từ tiền lương và trich khấu hao TSCĐ liên quan đến việc bán hàng, máy tự động xử lý số liệu và kết chuyển vào các sổ sau: Chứng từ ghi sổ, Sổ chi tiết TK 64118, Sổ Cái TK 64118.
BIỂU SỐ 2.18
TỔNG CÔNG TY XĂNG DẦU VIỆT NAMNgày 31/12/08 Số Ngày 31/12/08 Số
CTY CP THIẾT BỊ XD PETROLIMEX
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 0058
Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Đơn vị: VND
Nội dung Số hiệu tài khoản Sô tiền Ghi chú Nợ Có
Trả phí tiền vận chuyển hàng 64118 1111 2.462.000
Trả phí chuyển tiền 64118 11212 3.437
Trả phí chuyển tiền 64118 11213 3.437
Thanh toán chi phí hành chính 64118 1111 9.261.128
….. … .... …..
Người lập
BIỂU SỐ 2.19
CT CP THIẾT BỊ XĂNG DẦU PETROLIMEX PETROLIMEX
SỔ CÁI CHI TIẾT
Tài khoản: 64118 – Chi phí bán VTTB Hàng hoá Tháng 12 năm 2008
Số dư đầu kỳ Nợ: 2.740.852.672
Có:
CHỨNG TỪ Diễn giải tênHọ Số tiền Tk đ/ứ
Mã Số Ngày Nợ Có (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TM1 126 01/12/2008 Trả phí tiền vận chuyển hàng 2.462.000 1111
NH22 143 01/12/2008 Trả phí chuyển tiền 3.437 11212
NH23 324 02/12/2008 Trả phí chuyển tiền 3.437 11213
TM1 542 03/12/2008 Thanh toán chi phí hành chính 9.261.128 1111
… … …. … ….. … 31/12/2008 Kết chuyển chi phí bán VTTB hàng hóa về xác định kết quả 6.948.572.931 911 Tổng cộng 4.207.720.259 6.948.572.931 Số dư cuối kỳ Nợ: Có:
Người lập biểu Kế toán tổng hợp
Ngày 31 tháng 2 năm 2009 Kế toán trưởng
BIỂU SỐ 2.20
CT CP THIẾT BỊ XĂNG DẦU PETROLIMEX PETROLIMEX
SỔ CÁI TỔNG HỢP
Tài khoản: 64118 – Chi phí bán VTTB Hàng hoá Tháng 12 năm 2008
Ngày PS Phát sinh nợ Phát sinh có TK đ/ứ
6.948.572.931,00 Số dư đầu kỳ 278.162.204,00 1111 137.623.522,00 11212 9.253.462,00 11213 5.235.224,00 131 216.920,00 1388 562.628.774,00 141 205.000,00 3333 2.463.394.778,00 3341 36.725.359,00 3382 242.252.187,00 3383 13.126.105,00 3384 458.896.724,00 51118 6.948.572.931,00 911 4.207.720.259,00 6.948.572.931,00 Tổng phát sinh Số dư cuối kỳ