Biểu số 2.6 CT CP THIẾT BỊ XĂNG DẦU
2.2.4.2. Kế toán thuế Giá trị gia tăng đầu ra
Công ty Cổ phần Thiết bị Xăng dầu Petrolimex kê khai và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế. Do đó, doanh thu bán hàng ở Công ty là doanh thu chưa có thuế. Các sản phẩm của Công ty chịu hai loại thuế suất là 5% và 10%.
Trong vòng 10 ngày đầu của mỗi tháng, kế toán phải kê khai tính thuế GTGT phải nộp (căn cứ hóa đơn GTGT hàng hóa bán ra trong kỳ), thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và thuế GTGT cần phải nộp sau khi được khấu trừ cho tháng vừa qua bằng việc lập bộ hồ sơ về thuế GTGT, bộ hồ sơ này gồm:
+ Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào.
+ Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra.
+ Tờ khai thuế GTGT. Chứng từ sử dụng:
Chứng từ gốc sử dụng để theo dõi thuế GTGT đầu ra là hoá đơn thuế GTGT. Tài khoản sử dụng:
Để theo dõi thuế GTGT phải nộp và tình hình nộp thuế GTGT trong kỳ, kế toán sử dụng TK 33311 (thuế GTGT đầu ra), TK 33312 (thuế GTGT đầu ra hàng nhập khẩu) và một số tài khoản liên quan khác như: TK133, TK 111, TK 112...cùng với các chứng từ như phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn GTGT, giấy báo Có...
Trình tự kế toán:
Hàng ngày các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thuế GTGT đầu ra được bộ phận kế toán và các phòng ban có liên quan nhập các chứng từ như hóa đơn GTGT, phiếu chi,...vào máy, máy sẽ tự động định khoản và lên các sổ liên quan: sổ chi tiết TK 33311, sổ Cái TK 33311.
Sau đó kế toán theo dõi thuế sẽ xem lại các hoá đơn có thuế đã được nhập vào máy. Nếu có sự chênh lệch thì sẽ kiểm tra lại các hoá đơn để điều chỉnh lại cho phù hợp.
Kế toán chi tiết thuế GTGT
Cách xác định Thuế GTGT phải nộp
VAT phải nộp = VAT đầu ra – VAT đầu vào
VAT đầu ra = Doanh số hàng bán chưa tính thuế x của HH, DV đóThuế suất VAT
Ví dụ như trên, kế toán vào sổ như sau:
BIỂU SỐ 2.11
TỔNG CÔNG TY XĂNG DẦU VIỆT NAMNgày 31/12/08 Số Ngày 31/12/08 Số
CTY CP THIẾT BỊ XD PETROLIMEX
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 0056
Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Nội dung Số hiệu tài khoản Sô tiền Ghi chú Nợ Có
Bán bơm lắc tay 100 VN cho Chi nhánh xăng dầu Hoà
Bình 131 33311 160.000
Bán Cột bơm STC – HAD2222 OJM-3fa cho chi nhánh
xăng dầu Hoà Bình 131 33311 5.150.000
Bán Cột NEO – GDA11112 OJM-3fa cho Công ty xăng
dầu B12 131 33311 4.832.500
Bán Mogas 92 cho chi nhánh xăng dầu Hải Dương 131 33311 5.264.909 Bán Cột bơm PECO5-1111-1fa cho cửa hàng Vĩnh Ngọc 13623 33311 2.493.000
... ... ... ...
Bán ống thép Dy 219 x 6,35 mm cho công ty xăng dầu
Quảng Bình 131 33311 362.509 Cộng 2.312.821.484 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 2 năm 2008 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
BIỂU SỐ 2.12
CT CP THIẾT BỊ XĂNG DẦU PETROLIMEX PETROLIMEX
SỔ CÁI CHI TIẾT
Tài khoản: 33311 – Thuế GTGT đầu ra Tháng 12 năm 2008
Số dư đầu kỳ Nợ: Có:
CHỨNG TỪ Diễn giải Họ tên Số tiền Tk đ/ứ
Mã Số Ngày Nợ Có
HH2 3050 03/12/08 Bơm lắc tay 100 VN CN XD Hoà Bình 160.000 131 HH2 3050 03/12/08 Cột bơm STC – HAD2222 OJM-
3fa CN XD Hoà Bình 5.150.000 131 HH2 3051 04/12/08 Cột NEO – GDA11112 OJM-3fa Công ty XD B12 4.832.500 131 HH2 3051 04/12/08 Cột bơm PECO5-1111- 1fa Cửa hàng Vĩnh Ngọc 2.493.000 13623 ... ... ... ... ... ... ... ... HH2 3059 30/12/08 Mogas 92 CN XD Hải Dương 5.264.909 131 HH2 3062 31/12/08 Ống thép Dy 219 x 6,35 mm Công ty XD Quảng Bình 362.509 131 Tổng cộng 2.212.408.236 2.312.821.484 Số dư cuối kỳ Nợ: Có: 100.413.248
Người lập biểu Kế toán tổng hợp
Ngày 31 tháng 2 năm 2009 Kế toán trưởng
BIỂU SỐ 2.13
CT CP THIẾT BỊ XĂNG DẦU PETROLIMEX PETROLIMEX
SỔ CÁI TỔNG HỢP
Tháng 12 năm 2008
Ngày PS Phát sinh nợ Phát sinh có TK đ/ứ Số dư đầu kỳ 2.255.206.755,00 131 1.785.631.455,00 99.000,00 1331 426.776.781,00 1332 696.800,00 13621 51.991.300,00 13623 4.827.629,00 3361 2.212.408.236,00 2.312.821.484,00 Tổng phát sinh 100.413.248,00 Số dư cuối kỳ
BIỂU SỐ 2.14
TỔNG CÔNG TY XĂNG DẦU VIỆT NAMNgày 31/12/08 Số Ngày 31/12/08 Số
CTY CP THIẾT BỊ XD PETROLIMEX
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 0057
Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Đơn vị: VND
Nội dung Số hiệu tài khoản Sô tiền Ghi chú Nợ Có
Mua Ống thép Dy 18’’, SCH-XS từ công ty 1331 3311 769.483.446
Bộ hiển thị 5 số ER45-lắp cột Rex 1331 3311 22.500.000
... ... Khớp xoay kép 45 l/p Nhật 1331 3311 60.000 ….. …. ... ….. Motor 400W/380V + Puly + vít chí Nhật 1331 13623 3.850.000 Cộng 1.764.249.065 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 2 năm 2008 Giám đốc (Ký, họ tên, đónh dấu)
BIỂU SỐ 2.15
CT CP THIẾT BỊ XĂNG DẦU PETROLIMEX
PETROLIMEX
SỔ CÁI CHI TIẾT
Tài khoản: 1331 – thuế GTGT đầu vào của hhdv trong nước Tháng 12 năm 2008 Số dư đầu kỳ Nợ: 21.382.390 Có: CHỨNG TỪ Diễn giải Họ tên Số tiền Tk đ/ứ Mã Số Ngày Nợ Có HH1 1476 01/12/2008 Ống thép Dy 18’’, SCH-XS 769.483.446 3311 HH1 1479 01/12/2008 Bộ hiển thị 5 số ER45-lắp cột Rex 22.500.000 3311 … … …….. …… …….. …….. …. HH1 1502 10/12/2008 Khớp xoay kép 45 l/p Nhật 60.000 3311 ... ... ... ... ... ... ... ... HH1 3056 31/12/2008 Motor 400W/380V + Puly + vít chí Nhật 3.850.000 13623 Tổng cộng 1.764.249.065 1.785.631.455 Số dư cuối kỳ Nợ: Có:
Người lập biểu Kế toán tổng hợp
Ngày 31 tháng 2 năm 2009 Kế toán trưởng
BIỂU SỐ 2.16
CT CP THIẾT BỊ XĂNG DẦU PETROLIMEX PETROLIMEX
SỔ CÁI TỔNG HỢP
Tài khoản: 1331 – thuế GTGT đầu vào của hhdv trong nước Tháng 12 năm 2008
Ngày PS Phát sinh nợ Phát sinh có TK đ/ứ 21.382.390,00 Số dư đầu kỳ
17.949.683,00 11213223.751,00 11215 223.751,00 11215 3.350.000,00 131 1.667.508,00 13621 3.850.000,00 13623 1.700.210.078,00 3311 99.000,00 1.785.631.455,00 33311 7119 1.764.249.065,00 1.785.631.455,00 Tổng phát sinh Số dư cuối kỳ
Người lập biểu Kế toán tổng hợp
Ngày 31 tháng 2 năm 2009 Kế toán trưởng
BIỂU SỐ 2.17
Mẫu số: 01/GTGT CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM (Ban hành theo thông tư số Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính)
