- BHXH: Được áp dụng cho các trường hợp ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, hưu trí. Tỷ lệ trích là 20 % trên tổng quỹ lương cơ bản trong đó: 15% được tính váo chí phí sản xuất kinh doanh, 5% tính vào thu nhập của người lao động (người lao động phải chịu)
- BHYT: Được sử dụng để thanh toán cho các khoản tiền chi phí như: khám, chữa bệnh cho người lao động trong thời gian ốm đau nghỉ đẻ…Tỷ lệ trích nộp là 3% trên tổng quỹ lương cơ bản trong đó: 2% được tính vào chí phí sản xuất kinh doanh, 1% tính vào thu nhập của người lao động (người lao động phải chịu)
- KPCĐ: Được dùng để chi cho các hoạt động công đoàn. Tỷ lệ trích nộp là 2% trên tổng quỹ lương thực tế, tính toàn bộ vào chi phí sản xuất kinh doanh.
3.3.1. Chứng từ, sổ sách
Để theo dõi, tính toán các khoản trích theo lương của CNV tại công ty, kế toán sử dụng các chứng từ và sổ sách sau:
Giấy chứng nhận ốm đau, thai sản, tan nạn lao động.
Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương
Phiếu nghỉ hưởng BHXH (mẫu số 03- LĐTL)
Biên bản điều tra tai nạn lao động (mẫu số 09- LĐTL )
Bảng thanh toán BHXH (Mẫu số 04 – LĐTL)
Sổ nhật ký chứng từ
Các sổ thẻ kế toán chi tiết các TK 3382,3383, 3384
Sổ cái tài khoản 338
3.3.2. Phương pháp lập và luân chuyển chứng từ
Bảng tính và phân bổ lương BHXH, BHYT, KPCĐ:
Mục đích:
- Căn cứ vào tiền lương thực tế phải trả và tỷ lệ quy định về các khoản trích BHXH 15%, BHYT 2%, KPCĐ 2% để tính vào chi phí sản xuất kinh doanh ghi vào cột nợ các tài khoản chi phí và có tài khoản 338.
- Căn cứ vào tỷ lệ BHXH phải thu 5%, BHYT phải thu 1%. Khấu trừ vào lương của công nhân để ghi nợ TK 334 và có TK 338.
Phương pháp và cơ sở lập:
Hàng tháng căn cứ vào chứng từ lao động tiền lương, kế toán tiến hành phân loại và tổng hợp tiền lương phải trả theo đối tượng lao động (quản lý và phục vụ ở phân xưởng, quản lý Doanh nghiệp)
Luân chuyển và lưu giữ:
- Bảng tính và phân bổ lương BHXH, BHYT, KPCĐ do kế toán tiền lương lập xong trình lên cho kế toán trưởng duyệt để làm căn cứ khấu trừ lương của công nhân viên.
- Bảng tính và phân bổ lương BHXH, BHYT, KPCĐ được lưu tại phòng kế toán cùng các chứng từ liên quan.
Bảng thanh toán lương:
Mục đích:
- Bảng thanh toán lương là chứng từ làm căn cứ thanh toán tiền lương, phụ cấp cho người lao động, kiểm tra việc thanh toán tiền lương cho người lao động, đồng thời làm căn cứ để thống kê lao động tiền lương.
- Bảng này được lập theo từng bộ phận tương ứng với bảng chấm công nên cũng được lập thành 2 bản tương tự như bảng chấm công
Phương pháp và cơ sở lập:
- Bảng thanh toán lương được lập hằng quý theo từng bộ phận (phòng, ban…) tương ứng với bảng chấm công.
- Cơ sở lập bảng thanh toán lương là: dựa vào bảng chấm công, bảng tính phụ cấp, trợ cấp, phiếu xác nhận thời gian lao động hoặc công việc hoàn thành
Luân chuyển và lưu giữ:
- Bảng thanh toán lương lập xong chuyển đến cho kế toán trưởng duyệt để làm căn cứ lập phiếu chi phát lương. Khi phát lương cho công nhân viên, người nhận lương phải ký nhận
- Bảng thanh toán lương được lưu tại phòng kế toán cùng các chứng từ liên quan.
Sơ đồ luân chuyển chứng từ các khoản trích theo lương của Công ty TNHH Một Thành Viên Mai Tiến Đạt
SVTH: Trần Thị Hợi Trang 50
Bảng thanh toán BHXH, BHYT, KPCĐ, Phiếu nghỉ hưởng BHXH... Sổ theo dõi TK 338 Sổ theo dõi TK 111 Nhật ký chứng từ Sổ cái TK 338 Bảng cân đối TK Bảng tổng hợp chi tiết Ghi chú: Ghi hàng ngày
3.3.3. Tài khoản sử dụng
Để theo dõi và hạch toán các khoản trích theo lương của công nhân viên tại công ty, kế toán sử dụng Tài khoản 338- Phải trả, phải nộp khác. Dùng để phản ánh các khoản phải trả, phải nộp cho cơ quan quản lý, tổ chức đoàn thể xã hội.
Trong đó, chi tiết TK 338 như sau:
TK 3382 – Kinh phí công đoàn. TK 3383 – BHXH
TK 3384 – BHYT.
3.1.1. Nghiệp vụ phát sinh
1, Cuối tháng căn cứ vào bảng tổng hợp và thanh toán lương, BHXH, ghi sổ phải trả công nhân viên về BHXH trả thay lương theo định khoản.
Nợ TK 334 7.705.000 Có TK 338(3383) 7.705.000
2, Căn cứ vào bảng thanh toán BHXH và phiếu chi tiền mặt số 38 của công ty kế toán ghi: Nợ TK 338(3383) 7.705.000
3, Căn cứ uỷ nhiệm chi số 36 của cơ quan BHXH về việc cấp kinh phí BHXH kế toán ghi: Nợ TK 112 1.795.000
Có TK 338 1.795.000
Do đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty:
- Chuyên chế tạo các thiết bị phục vụ xây dựng và sửa chữa đường bộ như: Rơ moóc và phun nhựa đường nóng chảy, xe phun nhũ tương, máy phun sơn kẻ tường, máy sơn nóng, nhà nghỉ lưu động.
- Chuyên sản xuất các mặt hàng phục vụ an toàn giao thông như: biển báo phản quang, các loại gương cầu lồi đường kính phi 600 mm đến phi 1000 mm phục vụ công tác an toàn giao thông, sản xuất tường hộ lau mềm bằng thép.
- Gia công lắp ráp các kết cấu thép công trình giao thông. - Sửa các loại xe máy thi công.
- Sửa chữa và xây mới các công trình giao thông vừa và nhỏ. - Kinh doanh dịch vụ, trao đổi vật tư thiết bị xe máy thi công.
- Kinh doanh dịch vụ vui chơi giải trí như: câu lạc bộ bơi lội, nhà thi đấu cầu lông, bóng bàn.
- Kinh doanh vật liệu, máy móc, thiết bị công trình giao thông.
Chủ yếu công ty thực hiện theo đơn đặt hang, chứ không sản xuất đồng loạt để kinh doanh nên công ty không tiến hành trích trước lương nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất
KẾT LUẬN
Nền kinh tế hàng hoá, tiền tệ buộc các doanh nghiệp phải đối mặt với thị trường. Để tồn tại, phát triển và kinh doanh có hiệu quả thì bên cạnh các hoạt động đa dạng và phong phú về sản xuất kinh doanh, tất yếu các doanh nghiệp phải có một cơ chế dự báo, kiểm tra, giám đốc một cách toàn diện các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Để xây dựng và phát triển một nền sản xuất hàng hoá nhiều thành phần theo cơ chế thị trường, tiền lương và các khoản trích theo lương thực sự phải làm được chức năng là đòn bẩy kinh tế, phải trở thành động lực chính thúc đẩy tăng năng suất lao động, hiệu quả công việc. Mỗi hình thức trả lương đều có ưu điểm, nhược điểm riêng tuỳ từng ngành nghề, từng doanh nghiệp chọn cho mình một hình thức phù hợp nhất đảm bảo nguyên tắc phân phối theo lao động, tổng hoà giữa các lợi ích: Nhà nước, Doanh nghiệp và Người lao động.
Công tác hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương đóng góp rất lớn trong quản lý lao động tiền lương. Nếu ta hạch toán đúng, đủ, chính xác sẽ là động lực thúc đẩy người lao động nâng cao năng suất lao động, phát huy tính sáng tạo, góp phần hoàn thành kế hoạch được giao – là phương cách đúng đắn nhất để tăng thu nhập cho chính mình, tích luỹ cho doanh nghiệp và cho xã hội.
Trong điều kiện hiện nay việc nâng cao chất lượng công tác trả lương theo thời gian là nhiệm vụ lâu dài của các doanh nghiệp nói chung và Công ty TNHH Một Thành Viên Mai Tiến Đạt nói riêng để ngày càng hoàn thiện, phù hợp với công tác quản lý và hạch toán lao động.
Tuy nhiên trong tình hình kinh tế hiện nay, các chế độ ngân sách luôn thay đổi để phù hợp với tình hình kinh tế mới. Để thích nghi với sự thay đổi đó buộc các đơn vị, các doanh nghiệp cũng phải có những thay đổi theo để ngày càng hoàn thiện công tác quản lý và xây dựng tiền lương.
Do thời gian và kiến thức còn nhiều hạn chế đặc biệt là thời gian tiếp xúc làm việc thực tế ít nên không tránh khỏi những sai sót và những biện pháp đưa ra chưa hoàn hảo. Kính mong được sự quan tâm, chỉ bảo của các thầy cô giáo cùng toàn thể cán bộ công nhân viên để bài viết hoàn thiện hơn.
Cuối cùng em xin chân thành cảm ơn Cô và toàn thể cán bộ công nhân viên Công ty TNHH Một Thành Viên Mai Tiến Đạt đã giúp đỡ em trong quá trình thực tập.