126 31/03/2010 Trích khấu hao TSCĐ quý 1-thán g3 7.774.347.373
SỔ CÁI TÀICỦA MỘT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 621131- Chi phí NVL trực tiếp - Xi măng PCB 30
Từ ngày 01/01/2010 đến ngày 31/03/2010
Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đ/ư Số tiền
Ngày Số PS Nợ PS Có 31/1/2010 006 Xuất NL, VL tháng 1 15211 3.286.893.266 31/1/2010 006 Xuất NL, VL tháng 1 15261 1.206.233.310 31/1/2010 036 Xuất thành phẩm thang 1 155121 11.263.453.872
31/1/2010 040 kết chuyển NVL TT tháng 1 154131 15.756.580.448 28/02/2010 055 Xuất NL, VL tháng 2 15261 430.239.298 28/02/2010 079 Xuất thành phẩm tháng 2 155121 4.907.942.382 28/02/2010 083 Kết chuyển NVL TT tháng 2 154131 5.338.181.680 31/3/2010 095 Xuất NL, VL tháng 3 15261 1.071.707.883 31/3/2010 125 Xuất thành phẩm thang 3 155121 12.168.737.723 31/3/2010 129 Kết chuyển chi phí NVL TT tháng 3 154131 13.240.445.606 Tổng phát sinh nợ: 34.335.207.734 Tổng phát sinh có: 34.335.207.734 Số dư cuối kỳ: NGƯỜI GHI SỔ (Ký, họ tên) KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) Lập, ngày ... tháng ... năm ... GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên, đóng dấu)
+Tổ chức hạch toán chi phí nhân công trực tiếp
-Đặc điểm chi phí nhân công trực tiếp tai công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang:
Chi phí nhân công trực tiếp là những khoản thù lao phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm, gao gồm tiền lương chính, phụ cấp lương và các khoản phụ cấp độc hại, phụ cấp ca 3, phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp làm thêm giờ... Các khoản trích theo lương như BHXH, BHYT, KPCĐ.Công ty cổ phần Xi măng Tuyên Quang sử dụng hình thức trả lương theo sản phẩm,đây là hình thức tiền lương phù hợp với nguyên tắc phân phối theo lao động, gắn chặt năng suất lao động với thù lao lao động, nhằm kích thích người lao động quan tâm đến hiệu quả lao động của mình đồng thời thúc đẩy tăng năng suất lao động. Đối với các ngày lễ, tết, họp, học tập, thể thao Công ty sử dụng hình thức trả lương theo thời gian. Ngoài tiền lương còn có các khoản phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp an toàn, phụ cấp làm ca 3 (làm đêm), phụ cấp độc hại và phụ cấp làm thêm giờ và tiền ăn ca. Phòng Tổ chức - Lao động tiền lương xây dựng đơn giá tiền lương nội bộ cho từng chức vụ, vị trí làm việc trong Công ty, từng mức lương cụ thể.
Công thức tính lương như sau:
Lương sản phẩm = Khối lượng sản phẩm,
công việc hoàn thành x Đơn giá tiền lươngđược duyệt
Lương thời gian = Lương cơ bản 22 ngày
x Số ngày hưởng lương thực tế
Phụ cấp độc hại = Tổng số giờ làm việc ở khu vực độc hại
x Đơn giá phụ cấp độc hại
Phụ cấp ca 3 = Tổng số công làm việc ca 3
x Đơn giá phụ cấp ca 3
-Chứng từ sử dụng:
Các chứng từ sử dụng để phản ánh hao phí về lao động sống tại công ty là:
+Bảng thanh toán lương của phân xưởng và bộ phận +Bảng tổng hợp lương của toàn bộ doanh nghiệp, +Bảng phân bổ tiền lương
+ Bảng phân bổ BHXH,BHYT,TCTN và quỹ lương nội bộ
-Tài khoản sử dụng:
Để theo dõi chi phí nhân công trực tiếp, kế toán sử dụng các tài khoản:
_ TK 622 "chi phí nhân công trực tiếp".
+622131:Chi phí nhân công trực tiếp- Công đoạn sản xuất xi măng bao
_TK 334 "phải trả công nhân viên". _TK 338 "phải trả phải nộp khác. _TK 154 "Chi phí SXKD dở dang".
Trước khi nói về quy trình ghi sổ "chi phí nhân công trực tiếp" em xin nói qua về TK 622131 .Do điều kiên khách quan không cho phép nên tại công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang không tập hợp riêng được ''chi phí nhân công trực tiếp" cho từng loại sản phẩm được.Do đó,công ty tiến hành tập hợp chung Chi phí nhân công trưc tiếp của công đoan xi măng bao vào TK 622131,sau đó tiến hành phân bổ chi phí theo tiêu thức số sản phẩm xi măng bao hoàn thành vào hai sản phẩm là:Xi măng bao PCB30 và Xi măng bao PCB40
-Quy trình kế toán ghi sổ :
Hàng ngày các tổ trưởng sản xuất của các phân xưởng theo dõi, chấm công cho từng công nhân trong ngày vào bảng chấm công.
Cuối tháng căn cứ phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành nhập kho từng phòng ban, phân xưởng, tổ sản xuất căn cứ số ngày công, giờ công làm việc thực tế hoặc ngừng việc, nghỉ việc của từng người lao động, giấy xác nhận hưởng lương thời gian (học tập, hội họp, thể thao…), tổ trưởng tiến hành nhân với đơn giá tiền lương nội bộ, lập bảng thanh toán lương lấy chữ ký của từng công nhân, chuyển lên Phòng Tổ chức - Lao động tiền lương kiểm soát, đánh giá sau đó chuyển cho Phòng Tài vụ.
Phòng Tài vụ kiểm tra số công làm việc, ăn ca, hội họp, làm ca 3, hệ số lương, thời gian nghỉ; sau khi kiểm soát kế toán tiền lương tiến hành nhập số liệu vào máy tính . (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sau khi kế toàn tiền lương nhập dữ liệu, căn cứ vào thông tin kế toán đã nhập, chương trình kế toán máy sẽ lên bảng thanh toán tiền lương và bảng tổng hợp thành phần quỹ tiền lương.
Từ các bảng tổng hợp thành phần quỹ tiền lương tháng, phần mềm sẽ tổng hợp vào bảng tổng hợp tiền lương quý chi tiết theo đối tượng sử dụng, sau đó lên bảng phân bổ tiền lương , bảng phân bổ BHXH + BHYT , vào sổ chi tiết TK 622131 "chi phí nhân công trực tiếp -Công đoạn sản xuất xi măng bao
-Các khoản trích theo lương BHXH, BHYT, KPCĐ được trích theo tỷ lệ qui định, trong đó 8,5%trừ vào lương, 22%tính vào giá thành sản phẩm, cụ thể:
- BHXH: 22% trong đó 16% tính vào chi phí sản xuất, 6% trừ vào lương của công nhân.
- BHYT: 4,5% trong đó 3% được tính vào chi phí sản xuất, 1,5% khấu trừ vào lương của công nhân.
- KPCĐ: 2% tính trên tiền lương thực tế phải trả cho công nhân. -TCTN;2% trong đó 1% tính vào chi phí sản xuất và 1% khấu trừ vào lương công nhân.
BHXH, BHYT, KPCĐ được tính như sau:
- BHXH: Được tính theo tổng quỹ lương đóng BHXH, nghĩa là tính theo hệ số lương cơ bản không bao gồm tiền phụ cấp khu vực 0,2.
- BHYT: Được tính theo tổng quỹ lương đóng BHYT, bắt đầu từ năm 2010 BHYT sẽ tính trên tổng lương cơ bản mà không tính thêm phụ cấp khu vực là 0,2
- KPCĐ: Được tính trên tổng tiền lương thực tế trả cho người lao động, bao gồm cả tiền lương chính, và các khoản phụ cấp, trong đó 1% KPCĐ nộp lên công đoàn cấp trên, 1% chuyển cho công đoàn cơ sở Công ty.
Trong các khoản phải trả người lao động thì tiền ăn ca, được tập hợp trên TK 334112 không dùng để tính BHXH, BHYT, KPCĐ.
Dưới đây em xin lấy mẫu "Bảng phân bổ tiền lương và số liêu tổng hợp " của công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang tại Quý 1 năm 2010