tháng 2
338211 2.752.32628/02/2010 075 Trích 2% kinh phí công đoàn 28/02/2010 075 Trích 2% kinh phí công đoàn
tháng 2 338212 2.752.326 ... ... ... ... ... 28/02/2010 084 Kết chuyển chi phí NCTT tháng 2 154131 347.777.312 ... ... ... ... ... 31/03/2010 130 Kết chuyển CP NCTT tháng 3 154131 475.707.055 Tổng phát sinh nợ: 1.289.560.104 Tổng phát sinh có: 1.289.560.104 Số dư cuối kỳ NGƯỜI GHI SỔ (Ký, họ tên) KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) Lập, ngày ... tháng ... năm ... GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên, đóng dấu)
Đặc điểm chi phí sản xuất chung tại công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang:
Chi phí sản xuất chung là những khoản chi phí phát sinh trong phạm vi các phân xưởng, bộ phận sản xuất của Công ty phục vụ quá trình sản xuất sản phẩm. Bao gồm các chi phí về tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên phân xưởng, chi phí nguyên vật liệu phục vụ chung ở phân xưởng, chi phí công cụ, dụng cụ, chi phí khấu hao TSCĐ ở phạm vi phân xưởng, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác
- Chi phí nhân viên phân xưởng: Chi phí này bao gồm lương chính, phụ cấp lương, các khoản trích theo lương của nhân viên phân xưởng, nhân viên quản lý và các bộ phận phục vụ như bảo vệ, Y tế, nhà trẻ... của công ty.
- Chi phí nguyên vật liệu: Bao gồm chi phí vật tư gia công sửa chữa dây chuyền sản xuất, thay thế phụ tùng...
- Chi phí công cụ, dụng cụ: Bao gồm chi phí dụng cụ sản xuất như xe cải tiến, búa, xẻng, bảo hộ lao động…
- Chi phí khấu hao TSCĐ: Trong quá trình sản xuất, TSCĐ bị hao mòn dần. Việc trích khấu hao là tính vào chi phí phần hao mòn của TSCĐ.
+ Hiện nay Công ty đang sử dụng phương pháp khấu hao tuyến tính cố định (theo phương pháp đường thẳng) để xác định mức khấu hao áp dụng công thức:
Nguyên giá Mức khấu hao năm =
Thời gian sử dụng dự kiến
Mức khấu hao năm Mức khấu hao 1 qúy =
+ Việc khấu hao TSCĐ được công ty thực hiện theo Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12-12-2003 của Bộ trưởng Bộ tài chính về "Ban hành chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ".
- Chi phí dịch vụ mua ngoài: Bao gồm các chi phí tiền điện, nước, điện thoại và dịch vụ mua ngoài khác như tiền cuốn động cơ, mua vật tư máy in, máy vi tính cho phân xưởng...
- Chi phí bằng tiền khác: Bao gồm các khoản chi phí bằng tiền khác phát sinh phục vụ cho sản xuất chung của Công ty như chi phí thử mẫu cơ lý xi măng, tiền ăn ca, tiền bồi dưỡng độc hại, công tác phí, chi phí giao dịch, tiếp khách, hội nghị
-Chứng từ sử dụng: -Tài khoản sử dụng:
Để tập hợp chi phí sản xuất chung, kế toán sử dụng tài khoản 627 "chi phí sản xuất chung". Tài khoản này được mở chi tiết tài khoản cấp cho từng loại sản phẩm:
Ngoài ra, phần chi phí sản xuất chung Công ty còn sử dụng các tài khoản: TK 111, TK 112, TK 131, TK141, TK152, TK153, TK154, TK 156, TK241, TK 242, TK 331, TK 333, TK334, TK 338, TK 511, TK 641, TK 642.
Tuy nhiên,việc tập hợp chi phí sản xuất chung ở công ty cũng có điểm khác biệt nhất định.Do quy trình sản xuất xi măng lò quay phải qua nhiều công đoạn phức tạp khác nhau .Do đó việc tập hợp chi phí sản xuất chung cho từng loại sản phẩm là khó khăn và không hiệu quả.Vì Vậy hiện nay tại Công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang sẽ tập hợp chi phí sản xuất chung cho cả giai đoạn sản xuất xi măng vào TK 627171 -chi phí SXC -các công đoan sản xuất xi măng.Sau khi tập hợp toàn bộ chi phí sản xuất chung vào TK 627171,kế toán tổng hợp sẽ tiến hành phân bổ chí phí sản xuất chung cho 3 sản phẩm theo là:sản phẩm klinker( TK627111),sản phẩm xi măng bột (TK 627121),sản phẩm xi măng bao(TK627131),tiêu thức phân bổ là phân bổ theo hệ số như sau:
-Hệ số phân bổ của sản phẩm klinker là:70%
-Hệ số phân bổ của sản phẩm Xi măng bột là:10% -Hệ số phân bổ của sản phẩm Xi măng bao là:20%
.Sau khi chi phí SXC được phân bổ vào TK 627131,lại được tiếp tục phân bổ vào 2sản phẩm là:Xi măng bao PCB30 và Xi măng bao PCB40(phân bổ cho 2 sản phẩm này theo sản lượng hoàn thành).Công đoạn phân bổ này được thực hiện bằng một phần mềm có sẵn trong máy.
-Quy trình kế toán ghi sổ :
Chi phí nhân viên phân xưởng: Căn cứ vào Bảng thanh toán tiền lương, kế toán tiền lương nhập liệu vào máy theo trình tự giống như chi phí nhân công trực tiếp.
Chi phí nguyên vật liệu: Trình tự kế toán giống như đối với chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Chi phí công cụ, dụng cụ: Trình tự kế toán giống như đối với chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Chi phí khấu hao TSCĐ: Việc trích khấu hao được thực hiện hoàn toàn thông qua chương trình kế toán máy đã cài đặt sẵn( em đã trình bày trên phần TSCĐ)
(Bảng số 6)
CÔNG TY CỔ PHẨN XI MĂNG TUYÊN QUANG
BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO
Từ tháng 1 đến tháng 3 năm 2010
STT TK KH Tên tài khoản TK CP Tên tài khoản Giá trị phân bổ