: Kết chuyển doanh thu chưa thực hiện đến kỡ Khớp với cõn đối phỏt sinh
3.Đơn vị đang phản ỏnh vào Tài khoản Hàng bỏn bị trả lại khoản Giảm giỏ hàng bỏn, số tiền: 6.356.455.189 đ.
6.356.455.189 đ.
Kiến nghị : đơn vị nờn tiến hành điều chỉnh lại 2 khoản giảm trừ doanh thu cho đỳng tớnh chất.
Kết luận
Dựa vào kết quả cụng việc, theo ý kiến chỳng tụi :
Cơ sở dẫn liệu cho phần DTBH&CCDV là thớch hợp trờn cỏc khớa cạnh trọng yếu và ngoại trừ cỏc ảnh hưởng trờn (nếu cú) tổng số phỏt sinh 795.156.721.612 đ là trung thực theo đỳng cỏc nguyờn tắc kế toỏn được chấp nhận chung và được lập nhất quỏn với cỏc năm trước
BIỂU 15: BIỂU THUYẾT MINH CHấNH LỆCH SAU KIỂM TOÁN.
Tờn khỏch hàng: Cụng ty Xuất nhập khẩu HL
Niờn độ kế toỏn: 2006 Tham chiếu: R1/1/2
Người thực hiện: CTH Ngày thực hiện: 30/03/07
Thuyết minh chờnh lệch sau kiểm toỏn Mó: 511
Chỉ tiờu: Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ
BTDC Tham chiếu ND nghiệp vụ TKĐƯ Điều chỉnh Nợ Điều chỉnh Cú
2 T1S1 Điều chỉnh sang Thu nhập khỏc 711 33.333.333 0
3 Y1/2 Bỏn tiờu thụ nội bộ 632 765.257.500 0
Cộng 798.590.833 Trước điều chỉnh 795.156.721.612 Sau điều chỉnh 794.358.130.779
Cú thể thấy, quy trỡnh kiểm toỏn khoản mục DTBH&CCDV được AASC thực hiện rất chặt chẽ và khoa học, từ giai đoạn lập kế hoạch kiểm toỏn, thực hiện kiểm toỏn đến kết thỳc kiểm toỏn.
--Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toỏn: được KTV và Cụng ty kiểm toỏn ỏp dụng chung đối với mọi khoản mục trờn BCTC của khỏch hàng.
Nguyễn Thị Mai Linh Kiểm toỏn 45A
--Giai đoạn thực hiện kiểm toỏn: được thực hiện riờng với chương trỡnh kiểm toỏn khoản mục DTBH&CCDV đó được AASC xõy dựng.
Trong giai đoạn này, KTV tiến hành so sỏnh DTBH&CCDV giữa cỏc kỡ, kiểm tra cỏc quan hệ đối ứng nhằm phỏt hiện cỏc nghiệp vụ phỏt sinh bất thường. Tiếp theo, KTV lập bảng phõn tớch doanh thu theo thuế suất, theo thỏng và theo từng loại doanh thu... nhằm nhận dạng cỏc chỉ tiờu ảnh hưởng đến doanh thu trong năm. Thủ tục kiểm tra chi tiết giỳp KTV kiểm tra được cỏc nghiệp vụ tăng, giảm doanh thu trong kỡ cú được ghi nhận đỳng khụng, cỏc khoản doanh thu nội bộ cú được bự trừ khi khỏch hàng hợp nhất BCTC khụng, cỏc khoản doanh thu chưa thực hiện cú được kết chuyển đỳng kỡ khụng ?... Việc kiểm tra chi tiết được KTV và cỏc trợ lớ kiểm toỏn thực hiện trờn cỏc mẫu chọn. Cỏc mẫu này được lựa chọn một cỏch ngẫu nhiờn hoặc kiểm toỏn viờn dựa vào xột đoỏn nghề nghiệp của mỡnh trờn cơ sở những đặc điểm về hoạt động của khỏch hàng. Đõy là bước cụng việc hết sức quan trọng, là cơ sở để KTV cú thể đưa ra đưa kết luận cuối cựng về khoản mục DTBH&CCDV được trỡnh bày.
Trong quỏ trỡnh thực hiện kiểm toỏn với 2 khỏch hàng, việc thực hiện cỏc thủ tục này cũng khỏc nhau do việc phỏt sinh cỏc nghiệp vụ tăng, giảm doanh thu, bự trừ doanh thu nội bộ... ở 2 khỏch hàng là khỏc nhau. Đối với Cụng ty Cổ phần 14- 9, do là khỏch hàng truyền thống, được AASC tư vấn về cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn doanh thu trong 4 năm nay nờn cỏc sai sút trong việc hạch toỏn DTBH&CCDV ớt xảy ra hơn. Ngược lại, Cụng ty Xuất nhập khẩu HL là khỏch hàng mới. BCTC trong cỏc năm trước đều do KTNB của Tổng Cụng ty Lương thực Miền Nam tiến hành, nờn khi tiến hành kiểm toỏn, KTV phỏt hiện ra nhiều
--Giai đoạn kết thỳc kiểm toỏn: Dựa vào cỏc bước cụng việc đó tiến hành mà KTV đưa ra cỏc kết luận kiểm toỏn cho phự hợp.
Sau khi kết thỳc kiểm toỏn, KTV sẽ lựa chọn và lưu trữ tài liệu vào Hồ sơ kiểm toỏn. Đối với Cụng ty Xuất nhập khẩu HL, tuy là khỏch hàng mới của trong năm 2006 nhưng được đỏnh giỏ là khỏch hàng tiềm năng trong những năm tiếp theo, KTV sẽ lưu trữ tất cả cỏc chớnh sỏch liờn quan đến bỏn hàng, chớnh sỏch ghi nhận DTBH&CCDV của Ban giỏm đốc vào Hồ sơ chung. Cũn Với Cụng ty Cổ phần 14-9, nhận thấy khụng cú sự thay đổi nào về đường lối hoạt động SXKD, cũng như cỏc nguyờn tắc ghi nhận DTBH&CCDV, KTV chỉ tiến hành lưu trữ tài liệu vào Hồ sơ kiểm toỏn năm.
Nguyễn Thị Mai Linh Kiểm toỏn 45A